盛玉華

摘要：對很多管理者而言，財務(wù)分析就等同于財務(wù)報表分析。現(xiàn)階段這種“擺數(shù)據(jù)”的片面事后分析，已經(jīng)無法在企業(yè)運行中給予正確評估，更無法對業(yè)務(wù)發(fā)展趨勢作出準(zhǔn)確的判斷。恰恰這時，大數(shù)據(jù)時代的到來為此提供了可能。文章分析了大數(shù)據(jù)對財務(wù)分析的影響，并針對傳統(tǒng)財務(wù)分析存在的問題，提出改進財務(wù)分析的對策，希望財務(wù)管理能從傳統(tǒng)意義上的“事實說明”發(fā)展成為“價值創(chuàng)造”，實現(xiàn)有效配置從而來促進企業(yè)價值的增長。

關(guān)鍵詞：大數(shù)據(jù)時代；財務(wù)分析；財務(wù)指標(biāo)

互聯(lián)網(wǎng)迅速發(fā)展的大數(shù)據(jù)時代，財務(wù)分析的內(nèi)涵和外延都在不段擴展，如何利用蘊藏在海量財務(wù)數(shù)據(jù)背后的寶貴信息，為企業(yè)管理者經(jīng)營決策提供科學(xué)依據(jù)是當(dāng)下很多企業(yè)財務(wù)分析需要進行攻堅的難題，因此放棄固守報表核算和報表分析這一傳統(tǒng)思路，實現(xiàn)從“事務(wù)型”向“經(jīng)營管控型”的轉(zhuǎn)變是具有重要的理論與實踐意義的。

一、大數(shù)據(jù)對財務(wù)分析的影響

大數(shù)據(jù)也被稱作巨量資料，它是一種需要新的處理模式才能夠讓企業(yè)擁有更加強大的決策能力和洞察能力的信息資產(chǎn)，一般分為四個層面：數(shù)據(jù)收集與存儲層；數(shù)據(jù)整合與加工層；知識發(fā)現(xiàn)層；應(yīng)用層。大數(shù)據(jù)的引進，衍生出財務(wù)共享服務(wù)模式的出現(xiàn)，使財務(wù)從集中式向共享式變化，擴展了財務(wù)管理的方式。正確的大數(shù)據(jù)為財務(wù)分析在提供宏觀經(jīng)濟數(shù)據(jù)上的支持集中表現(xiàn)在以下三方面。

（一）為戰(zhàn)略分析提供有力的保證

利用大數(shù)據(jù)分析，不僅可以從產(chǎn)品服務(wù)的經(jīng)營模式入手，還可以從市場發(fā)展?jié)摿?，產(chǎn)品品質(zhì)，員工積極性，創(chuàng)新能力，顧客滿意度，產(chǎn)品壽命周期，價值鏈等多方面進行分析。通過在此之上獲知的分析數(shù)據(jù)，可以及時把公司的戰(zhàn)略轉(zhuǎn)化為政策，把公司的意志轉(zhuǎn)化為行動。

（二）通過對財務(wù)管理信息的挖掘與扶持，建立企業(yè)數(shù)據(jù)庫

隨著計算機的不斷發(fā)展和數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)的興起，越來越多的傳統(tǒng)行業(yè)將受到信息化的“洗禮”，從海量數(shù)據(jù)中提取有意義的關(guān)聯(lián)規(guī)則或其他隱藏信息，再對企業(yè)信息化進程中獲得的海量財務(wù)數(shù)據(jù)通過分析對象，數(shù)據(jù)采集，數(shù)據(jù)預(yù)處理，特征提取，數(shù)據(jù)挖掘等手段來進行分析并加以運用，為企業(yè)搭建出有效的數(shù)據(jù)庫。

大數(shù)據(jù)可以借助數(shù)據(jù)庫內(nèi)部信息系統(tǒng)，按收入分布和消費階層來開發(fā)出針對性的產(chǎn)品，促進企業(yè)產(chǎn)品的銷售，也可以多維度對產(chǎn)品銷售收入、利潤分析、存貨進銷存分析及區(qū)域差異化進行分析，并能為企業(yè)的快速發(fā)展控制風(fēng)險，為經(jīng)營戰(zhàn)略提供數(shù)據(jù)扶持。

（三）提升財務(wù)管理信息的準(zhǔn)確度

傳統(tǒng)財務(wù)使用的是“漏斗式”記賬方法，會計人員在記賬時只是將原始憑證中的結(jié)構(gòu)化信息轉(zhuǎn)記到記賬憑證上，因而過濾了很多非結(jié)構(gòu)化的重要信息，而這些非結(jié)構(gòu)化的信息由于受制于技術(shù)限制，有些與決策相關(guān)的數(shù)據(jù)并沒有受到應(yīng)有的重視，或者由于數(shù)據(jù)分類標(biāo)準(zhǔn)的差異，導(dǎo)致數(shù)據(jù)整合利用難度大，效率低。但運用大數(shù)據(jù)可以使大量財務(wù)管理數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性得以提升。正確的大數(shù)據(jù)為財務(wù)分析提供宏觀經(jīng)濟數(shù)據(jù)上的支持，不但可以衍生出財務(wù)共享服務(wù)模式，而且使財務(wù)從集中式向共享式變化，擴展了財務(wù)管理的方式，使財務(wù)分析思路進入多車道模式，為企業(yè)管理者經(jīng)營決策提供科學(xué)依據(jù)。

二、傳統(tǒng)財務(wù)分析面臨的主要問題

（一）財務(wù)分析者只注重財務(wù)處理能力

很多財務(wù)分析者因為是財務(wù)出身，所以只偏重于財務(wù)處理能力的提高，并不清楚企業(yè)經(jīng)營環(huán)境及采用的經(jīng)營模式，那么進行財務(wù)分析得到的分析報告可能會產(chǎn)生歧義。在這種錯誤的不正確的信息導(dǎo)向下，決策者也絕對不可能制訂出正確的、有效的經(jīng)營決策。因此，在不掌握具體經(jīng)營方式前提下所進行的財務(wù)分析都是徒勞并且毫無意義的。

（二）會計分析方法造成的差異

會計準(zhǔn)則允許企業(yè)采用不同的會計方法，而不同的方法就會產(chǎn)生不同的財務(wù)結(jié)果。在比較不同的企業(yè)時，必須考慮到會計方法上的差異所帶來利潤表的不同。第一，會計政策運用上的差異。企業(yè)在不同會計年度間采用不同會計方法以及不同企業(yè)以不同會計方法為基礎(chǔ)形成會計信息，均會使信息具有的可比性造成極大影響。例如：裝修費作為長期待攤費用處理，年限是否妥當(dāng)；固定資產(chǎn)計提折舊年限是否有差別等等。第二，會計數(shù)據(jù)的自身局限制。會計工作是基于一系列假設(shè)的前提而進行的，前提受主觀因素的影響較大。例如：大量的預(yù)收賬款的存在，是否有提前確認收入粉飾報表的可能；發(fā)出的存貨的計價方法變更是否會影響到營業(yè)成本的確認；子公司和關(guān)聯(lián)方是否會對公司利潤產(chǎn)生影響等等。

（三）財務(wù)運用比率分析法的缺陷

財務(wù)比率分析只是一種評估企業(yè)業(yè)績的手段，而不是能解決企業(yè)所有的管理問題。單個比率是無法提供關(guān)于整個企業(yè)所有的相關(guān)信息，因此，必須計算一組財務(wù)比率，然后才能對企業(yè)進行適當(dāng)?shù)脑u估。合理選擇比率取決于該企業(yè)所屬行業(yè)的特征。即使采用多項比率來衡量和預(yù)測一家公司的業(yè)績，如果不與行業(yè)平均值和競爭對手比較，也無法得出有用的結(jié)論。此外，財務(wù)比率是計算的結(jié)果，如果沒有仔細的解釋和其他額外的非財務(wù)信息，這些比率本身是無法揭示企業(yè)所面臨的實際問題。即使可以通過這些比率來識別企業(yè)的潛在問題，財務(wù)比率也無法提供有效的解決方案。

（四）財務(wù)分析報告形式單一

現(xiàn)階段管理會計提出的報表分析依然停留在傳統(tǒng)“事務(wù)型”狀態(tài)，注重事后分析，忽視事前、事中管控。因而分析出來的財務(wù)報告對于后續(xù)的溯源分析一籌莫展，只能粗略地進行定性判斷，財務(wù)分析報告形式單一，無法給管理層做出決策性指引。因此，要針對企業(yè)所處時期，針對不同的服務(wù)對象（投資者，債權(quán)人，管理者不同的利益主體需要的財務(wù)分析目的是不同的）采用對應(yīng)合理的分析方法來實現(xiàn)財務(wù)分析的多元化。

三、大數(shù)據(jù)時代下改進財務(wù)分析的對策

（一）培養(yǎng)財務(wù)分析專業(yè)人才

財務(wù)分析者一定要對整個企業(yè)經(jīng)營生產(chǎn)活動有全過程，全方位的了解和把握。從事財務(wù)分析的人員，不僅要精通企業(yè)財務(wù)會計的原理，方法及相關(guān)的政策法規(guī)，而且要全面掌握現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營管理知識及應(yīng)用數(shù)學(xué)、概率論、統(tǒng)計。最為重要的一點是讓財務(wù)分析者下基層鍛煉，全面參與公司各個環(huán)節(jié)的業(yè)務(wù)過程。但因財務(wù)人員畢竟不是業(yè)務(wù)人員，其只需要做到掌握業(yè)務(wù)循環(huán)中的關(guān)鍵控制點，學(xué)習(xí)在基于關(guān)鍵控制點上協(xié)調(diào)考核指標(biāo)及控制流程即可。

（二）提升會計分析數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確度

會計分析是在進行財務(wù)分析前的一個重要環(huán)節(jié)。會計分析的目的是評估企業(yè)的會計數(shù)據(jù)其所反應(yīng)的經(jīng)營業(yè)務(wù)程度。如何判斷企業(yè)是否存在會計數(shù)字的扭曲，并能迅速還原真實面貌，提煉出未加工過的數(shù)據(jù)，最好的方法就是通過關(guān)注會計報表的附注所披露出的細節(jié)充分認識公司使用哪種會計政策和會計估計。與此同時要在財務(wù)報告中引用預(yù)計值，不同企業(yè)間的比較需要進行必須的調(diào)整。

（三）引入非財務(wù)數(shù)據(jù)構(gòu)建新的財務(wù)分析方法

財務(wù)分析的目的在于為進一步調(diào)研和尋找解決方案提供基礎(chǔ)信息，分析方法不能只對報表數(shù)據(jù)進行反映，引入非財務(wù)數(shù)據(jù)分析方法至關(guān)重要?，F(xiàn)階段，報表展現(xiàn)的只是企業(yè)經(jīng)濟資源的一部分，列入報表的往往是可以利用的，可以用貨幣計量的硬性資產(chǎn)，但對企業(yè)的人力資源，大量知識資本和知識產(chǎn)權(quán)的無形資產(chǎn)，優(yōu)質(zhì)客戶群體，以及通貨膨脹等因素的影響均沒有在報表中予以反映出來。而這些信息一般會在會計報表附注中體現(xiàn)。適當(dāng)增加報表附注，特別是披露大量表外信息，會計信息系統(tǒng)終端產(chǎn)品的財務(wù)報告“增容”勢在必行。此外，政府應(yīng)出臺相應(yīng)會計準(zhǔn)則加以規(guī)范，同時獨立審計工作也要隨之改進，拓展審計范圍，增加對前瞻性信息的審計。

（四）不同的發(fā)展階段要確定不同的分析重點

不同的階段要有不同的關(guān)注目標(biāo)，這就需要采用合理的方法實現(xiàn)財務(wù)分析的多元化。公司成立初期，財務(wù)分析主要圍繞行業(yè)及企業(yè)戰(zhàn)略、遠景進行具體規(guī)劃，進行本行業(yè)主要競爭對手及產(chǎn)品分析的資源整合，把企業(yè)戰(zhàn)略落實到實際經(jīng)營層面。隨著企業(yè)戰(zhàn)略定位日漸清晰，其重點業(yè)務(wù)開始轉(zhuǎn)向發(fā)展財務(wù)架構(gòu)，配合業(yè)務(wù)組織結(jié)構(gòu)去搭建，經(jīng)營分析及風(fēng)險控制要逐步提上日程。而后隨著公司規(guī)模快速擴張及新一代消費群體消費行為的變化，財務(wù)分析趨勢側(cè)重精細化管理。同時積極建立內(nèi)部信息系統(tǒng)，實時收集終端客戶各項數(shù)據(jù)，進行多維度產(chǎn)品銷售收入、利潤分析、存貨進銷存分析及區(qū)域差異化分析等，只能這樣才能為企業(yè)快速發(fā)展控制風(fēng)險，為下一步經(jīng)營戰(zhàn)略提供數(shù)據(jù)支持。

四、結(jié)束語

財務(wù)分析的目的是找出生產(chǎn)經(jīng)營過程中存在的問題，為決策提供依據(jù)，但許多企業(yè)在做好財務(wù)分析之后，并沒有將分析的結(jié)果用于改善企業(yè)的經(jīng)營管理。財務(wù)分析沒有貫徹落實到企業(yè)實際工作中。那么有效的財務(wù)監(jiān)督控制和風(fēng)險預(yù)警機制則為財務(wù)分析的有效提升奠定了基礎(chǔ)。

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（作者單位：昆山微鐵克光電設(shè)備有限公司）