胡上欽

摘 要：制造業(yè)的銷售和收款業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制是制造企業(yè)的重要組成部分，文章以業(yè)務(wù)流程為線索，探討制造業(yè)企業(yè)銷售與收款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制，最后對(duì)加強(qiáng)銷售與收款內(nèi)部控制提出了建議。

關(guān)鍵詞：制造業(yè)；企業(yè)銷售；收款業(yè)務(wù)

1 制造業(yè)內(nèi)部控制的重要性

企業(yè)為了提高會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量，保護(hù)資產(chǎn)的安全和完整，確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行，而制定和實(shí)施的一個(gè)較為嚴(yán)密、完整的控制系統(tǒng)稱為內(nèi)部控制。

在企業(yè)管理中一般會(huì)在內(nèi)部實(shí)施有效的內(nèi)部控制體制，有效的提高本企業(yè)的運(yùn)營(yíng)效率，促進(jìn)企業(yè)朝向更加良好的方向持續(xù)發(fā)展，確保相關(guān)企業(yè)運(yùn)營(yíng)過程中的會(huì)計(jì)信息資料擁有良好的真實(shí)化和可靠化，進(jìn)而提高企業(yè)運(yùn)營(yíng)過程中與最終達(dá)成的戰(zhàn)略目標(biāo)保持很好的一致性。企業(yè)的每一項(xiàng)管理工作是完善的內(nèi)部控制制度的基礎(chǔ)，同時(shí)更是提升企業(yè)整體管理水平及防范風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和能力的制度保障。

對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的監(jiān)督， 系指內(nèi)部監(jiān)督與外部監(jiān)督兩個(gè)方面，通過對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的監(jiān)督，促使企業(yè)按照財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的要求，實(shí)行規(guī)范化管理， 避免出現(xiàn)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)， 防范出現(xiàn)內(nèi)部財(cái)務(wù)舞弊情況， 促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

因此 企業(yè)加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的必要性主要從下面兩個(gè)方面來考慮：

①為了確保企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)正常開展，保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的安全、完整和賬務(wù)活動(dòng)的有效性、可靠性，防止、發(fā)現(xiàn)和糾正企業(yè)賬務(wù)活動(dòng)中的錯(cuò)誤和舞弊。

②加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制可以有效提高企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，支持企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理決策，有效監(jiān)控經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，確保對(duì)外信息披露真實(shí)、完整。

2 制造業(yè)企業(yè)銷售與收款業(yè)務(wù)流程的內(nèi)部控制

制造業(yè)的相關(guān)企業(yè)銷售的時(shí)候一定要有相關(guān)的流程，例如在銷售過程中需要簽約相關(guān)的銷售合同或者是相關(guān)的協(xié)議來作為銷售過程的憑證還有就是需要顧客訂貨單以及對(duì)應(yīng)的銷售單子還有通過運(yùn)輸?shù)倪\(yùn)輸單子等等。銷售單子一式兩份一定要標(biāo)注什么樣的貨物，數(shù)量是多少、價(jià)格是多少都要記錄仔細(xì)切不可馬虎大意。如果通過物流的時(shí)候也要相應(yīng)的物流單子。在顧客的貨物收到之后，顧客給你付款的時(shí)候，如果選擇用現(xiàn)金的話一定要注意用驗(yàn)鈔機(jī)檢驗(yàn)，同時(shí)還要時(shí)刻提高警惕。如果采取匯款的方式一定要留著收款單子或者收款的頁面作為憑證。如果是制造業(yè)的企業(yè)作為匯款方的時(shí)候需要留著匯款的單子作為憑證。按照合同約定的時(shí)間、約定的流程。按時(shí)按照流程認(rèn)真走完。

可以大概簡(jiǎn)單的歸納為下面這些材料：

①簽訂銷售合同或協(xié)議。②簽訂商品價(jià)目表。③接受客戶訂單。④發(fā)貨通知單。⑤按出庫單發(fā)貨。⑥向客戶開具明細(xì)對(duì)賬單。⑦發(fā)票過賬。⑧收款。⑨應(yīng)收賬款清賬。⑩辦理銷貨退回、銷貨折讓與折扣。

3 企業(yè)銷售與收款內(nèi)部控制存在的問題

銷售業(yè)務(wù)發(fā)生的同時(shí)會(huì)伴隨著應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、貨幣資金業(yè)務(wù)的發(fā)生，銷售內(nèi)部控制與應(yīng)收賬款內(nèi)部控制共同組成有機(jī)的銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制。當(dāng)代，隨著改革開放政策的實(shí)行以及這些年我們國(guó)家經(jīng)濟(jì)實(shí)力的突飛猛進(jìn)，制造企業(yè)為了在激烈的競(jìng)爭(zhēng)中脫穎而出，不斷的完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，希望因此增加企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。但是，隨著企業(yè)的升級(jí)和發(fā)展，曝露出企業(yè)內(nèi)部控制制度還是存在很多的問題，使得企業(yè)的銷售與后期的收入也曝露出很多不完善的地方。

銷售與收款業(yè)務(wù)包括接受客戶訂購(gòu)單、核實(shí)購(gòu)貨方的信用、開具銷貨發(fā)票、裝運(yùn)商品、核算營(yíng)業(yè)收入與應(yīng)收賬款、辦理結(jié)算及記錄現(xiàn)金收入等業(yè)務(wù)。當(dāng)代，很多企業(yè)都會(huì)出現(xiàn)銷售與收款業(yè)務(wù)失控的狀況，銷售環(huán)節(jié)內(nèi)部控制存在的問題。雙方企業(yè)在進(jìn)行準(zhǔn)備合作之前，都會(huì)為了保證雙方交易的正常運(yùn)行和避免后期一系列不必要的麻煩，都會(huì)簽訂雙方達(dá)成的協(xié)議或者是符合國(guó)家規(guī)范的合同。但是，我們都不是神，都不能完全的預(yù)料以后將要發(fā)生什么樣的事情，總會(huì)有一些事情使我們預(yù)料不到的、考慮不到的。所以不管簽訂的是合同還是協(xié)議都存在不完善的地方，考慮不周全的地方。在后期雙方進(jìn)行交易合作的時(shí)候，比如銷售的過程中或者是最后雙方收款、付款的時(shí)候會(huì)出現(xiàn)種種的矛盾與問題。

應(yīng)收賬款在流動(dòng)資產(chǎn)中的比重不斷增加，導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)償債風(fēng)險(xiǎn)和資金短缺風(fēng)險(xiǎn)；應(yīng)收賬款中債權(quán)不實(shí)的問題嚴(yán)重。

4 如何改進(jìn)企業(yè)現(xiàn)存的銷售與收款的內(nèi)部控制制度

經(jīng)濟(jì)越發(fā)展，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制越重要。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展和經(jīng)營(yíng)情況日益復(fù)雜的現(xiàn)代企業(yè)中，加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制有著重要的現(xiàn)實(shí)意義。銷售是企業(yè)最主要的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，是決定經(jīng)營(yíng)收入的重要環(huán)節(jié)。隨著銷售隊(duì)伍日益龐大，一些企業(yè)出現(xiàn)了各種銷售與收款業(yè)務(wù)失控的局面，企業(yè)必須加強(qiáng)銷售和收款的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制。

①實(shí)現(xiàn)職位分離。②建立嚴(yán)格的審批手續(xù)，實(shí)行銷售信用審批控制。③搞好接受訂單、開單發(fā)貨和銷售發(fā)票控制。④做好應(yīng)收賬款控制。⑤收款業(yè)務(wù)控制。⑥利用預(yù)算管理編制預(yù)算。⑦要求財(cái)務(wù)部門與客戶進(jìn)行定期對(duì)賬。

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