馮國良

摘要：21世紀(jì)是一個經(jīng)濟(jì)推動發(fā)展的世紀(jì)，全球的經(jīng)濟(jì)已逐步趨向一體化以及多樣化的發(fā)展，然而事業(yè)單位所要承受的風(fēng)險，隨著新世紀(jì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變幻，更深層次以及更廣闊的范圍發(fā)展，這一經(jīng)濟(jì)發(fā)展的不穩(wěn)定性會給事業(yè)單位的財務(wù)帶來無法避免的困惑，此時針對財務(wù)風(fēng)險，事業(yè)單位需要構(gòu)建一個完善的預(yù)警體系，這是對于事業(yè)單位的內(nèi)部管理以及事業(yè)單位發(fā)展的關(guān)鍵。以往事業(yè)單位只是憑借著一些財務(wù)指標(biāo)，來對財務(wù)風(fēng)險進(jìn)行評估和預(yù)警，這是不切實際的，然而，由事業(yè)單位的內(nèi)部管理所得出的一些財務(wù)數(shù)據(jù)，它卻切切實實的體現(xiàn)出一個事業(yè)單位內(nèi)部的管理質(zhì)量與水平的高與低。所以基于事業(yè)單位內(nèi)部管理控制視角的財務(wù)風(fēng)險預(yù)警研究是最實際，也是最有效的。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位內(nèi)部管理控制；財務(wù)風(fēng)險；內(nèi)部管理控制和財務(wù)風(fēng)險預(yù)警

中圖分類號：F230 文獻(xiàn)識別碼：A 文章編號：1001-828X（2016）004-000235-02

一、事業(yè)單位內(nèi)部管理控制

內(nèi)部管理控制指一個管理體系，通俗的解釋是，一個事業(yè)單位是由大大小小多個部門組成，而一個部門由多個員工組成，反過來說，一個部門是由一個一個員工構(gòu)成，而公司有一個個部門組成，由于部門的種類多，所以很難很好的銜接，而事業(yè)單位的內(nèi)部管理，就相當(dāng)于是一根線，把零散的員工組成一個大團(tuán)體。而客觀的解釋，內(nèi)部管理控制是事業(yè)單位管理的一種制度，性質(zhì)不是一般而是特殊。我們一般將經(jīng)濟(jì)事項的管理稱為一種規(guī)章制度，然而事業(yè)單位內(nèi)部管理控制是以一個單位，一個事業(yè)單位的財務(wù)活動為主體，運用一系列的措施，程序和方法對所屬的控制系統(tǒng)，建立內(nèi)部管理控制，是特殊的一種管理制度?！秲?nèi)部控制與事業(yè)單位風(fēng)險的防范和化解》

1.內(nèi)部管理控制的作用

（1）內(nèi)部管理控制能夠促使事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)效益的發(fā)展。對于一個事業(yè)單位來說，內(nèi)部管理控制的完善可推動以事業(yè)單位為主體，部門為單位之間工作的銜接性的緊密性，使得各個部門的工作能夠均衡發(fā)展，確保各項任務(wù)與計劃的完成，從而能使事業(yè)單位的發(fā)展在控制中有規(guī)律的進(jìn)行。

（2）內(nèi)部管理控制能夠有力的保護(hù)事業(yè)單位財產(chǎn)的安全。事業(yè)單位不乏一些挪用盜竊，貪污受賄等一系列的違法行為，而內(nèi)部管理控制可以有效的防止這些不法行為的產(chǎn)生，從而確保了事業(yè)單位財產(chǎn)的安全性。

（3）激發(fā)員工工作的創(chuàng)造力和積極性。對于內(nèi)部管理控制特別注重個人的創(chuàng)造力。事業(yè)單位通過構(gòu)建以內(nèi)部管理控制為主體的制度，通過一些獎懲分明的事項，來激發(fā)全體員工對工作的積極性，并且激發(fā)員工的創(chuàng)造力，對于表現(xiàn)好的員工進(jìn)行獎賞，表現(xiàn)不是很好的員工進(jìn)行單獨的討論進(jìn)行了解并鼓勵他下次要爭取好的表現(xiàn)，讓員工感覺自己的好與壞，領(lǐng)導(dǎo)能夠注意在心里，讓員工對于工作更加的積極與嚴(yán)謹(jǐn)。事業(yè)單位要適時的根據(jù)員工的個性，創(chuàng)造力為他們安排合適的崗位，讓他們的創(chuàng)造性發(fā)揮到極致，達(dá)到物盡其用，人盡其才的效果。

（4）更好的推動部門之間的經(jīng)營與管理。好的內(nèi)部管理控制可以很好的確保由當(dāng)前最高管理制定的事業(yè)單位經(jīng)營管理決策能夠及時并且很好的貫徹并很好的執(zhí)行下去，同時通過控制系統(tǒng)的記錄，快速的回饋執(zhí)行的狀態(tài)，結(jié)果以及產(chǎn)生的問題，從而及時發(fā)現(xiàn)問題，并及時而有效的控制住。

二、財務(wù)風(fēng)險

1.財務(wù)風(fēng)險

財務(wù)風(fēng)險指，在公司運營的過程中，財務(wù)就如同人身上的血一樣，雖然它不是核心，卻也貫穿著整個事業(yè)單位的運營與運轉(zhuǎn)，而在這一發(fā)展過程中，事業(yè)單位會面臨著無法控制與預(yù)估的事業(yè)單位發(fā)展?fàn)顩r，時常會使得事業(yè)單位發(fā)展步入下滑的趨勢，從而給事業(yè)單位造成了一定的損失，損失可大可小，視情況而定，而最終導(dǎo)致了事業(yè)單位財務(wù)受到了影響即財務(wù)風(fēng)險。

2.導(dǎo)致財務(wù)風(fēng)險的原因

（1）事業(yè)單位財務(wù)的管理部門對財務(wù)風(fēng)險缺乏客觀性的認(rèn)識。財務(wù)風(fēng)險在一個事業(yè)單位中，它的存在具有客觀性，事業(yè)單位一旦運營，必然會有財務(wù)活動，然而運行過程中財務(wù)風(fēng)險也必然存在，三者具有連帶關(guān)系，有3必有2，有2必有1。而在現(xiàn)實的工作環(huán)境中，許多的事業(yè)單位財務(wù)部門的管理員工對事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險如何預(yù)估并有效避免沒有實質(zhì)性的經(jīng)驗也缺乏對財務(wù)風(fēng)險的警覺性。這也是對于一個事業(yè)單位產(chǎn)生財務(wù)風(fēng)險危機(jī)的重要原因之一。

（2）資本架構(gòu)的不合理，以及事業(yè)單位的高負(fù)債率。資本架構(gòu)，不同的資金在事業(yè)單位中占不同的比例。事業(yè)單位資本架構(gòu)中資金不合理的比例促使事業(yè)單位的財務(wù)承受嚴(yán)重的壓力，并且對于外債的償還能力明顯不可靠，對于事業(yè)單位已經(jīng)是一個負(fù)荷的狀態(tài)，而這時事業(yè)單位必然會面對嚴(yán)重的財務(wù)風(fēng)險。

（3）缺乏科學(xué)性的財務(wù)決策，促使決策失誤。導(dǎo)致財務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生的又一原因為財務(wù)的決策失誤。而解決財務(wù)決策失誤的辦法是將財務(wù)決策科學(xué)化。我國事業(yè)單位的現(xiàn)狀是，對于決定事業(yè)單位的一些決策，管理人員大多是憑借主觀意識和以往的經(jīng)驗去判斷好與壞，從而促使決策失誤的發(fā)生。原因在于，世界一直不斷的在進(jìn)步，情況也一天天的發(fā)生改變，有經(jīng)驗總是好的，但是以往的經(jīng)驗不一定跟得上現(xiàn)狀的進(jìn)程，我們需要不斷的更新我們的見識，想事情要想的更加全面與細(xì)致。

三、建立內(nèi)部管理控制和財務(wù)風(fēng)險預(yù)警

針對事業(yè)單位建立內(nèi)部管理控制和財務(wù)風(fēng)險預(yù)警是以事業(yè)單位整體的績效為前提，靈活的選擇合適的財務(wù)與非財務(wù)的指標(biāo)；既要有現(xiàn)金流量的指標(biāo)，能夠體現(xiàn)事業(yè)單位特點，也要有宏觀指標(biāo)，可以反映國家針對這一行業(yè)等的狀態(tài)；既要有精確的定量指標(biāo)，也要有實際的定性指標(biāo)，然后有了這些指標(biāo)數(shù)值，按照一定的模型及預(yù)警的方法預(yù)估事業(yè)單位接后將會遇到各種的財務(wù)風(fēng)險，最終做出分析，對相應(yīng)的預(yù)警采取相應(yīng)的措施，并將記錄完整財務(wù)風(fēng)險的報告，《內(nèi)部控制與事業(yè)單位風(fēng)險的防范和化解》。

1.建立內(nèi)部管理控制和財務(wù)風(fēng)險預(yù)警的過程

由于每個事業(yè)單位情況不一樣，所以針對于各個事業(yè)單位所體現(xiàn)出的內(nèi)部管理控制和財務(wù)風(fēng)險預(yù)警也各不相同，所以為了充分發(fā)揮內(nèi)部管理控制管理控制和財務(wù)風(fēng)險預(yù)警的作用，我們應(yīng)該本著實用，方便，簡單的原則，建立具有科學(xué)性與合理性的，可以體現(xiàn)事業(yè)單位特點的操作流程。

（1）采集信息。內(nèi)部管理控制和財務(wù)風(fēng)險預(yù)警是支配相互配合和作用的崗位和部門按照預(yù)期的目標(biāo)執(zhí)行的系統(tǒng)。首先，事業(yè)單位應(yīng)先建立內(nèi)部管理控制管理和財務(wù)風(fēng)險預(yù)警這一組織機(jī)構(gòu)主要負(fù)責(zé)內(nèi)部管理控制管理和財務(wù)風(fēng)險預(yù)警職能；建立機(jī)構(gòu)后，就要針對信息開始采集。采集信息的內(nèi)容包括事業(yè)單位內(nèi)部一些相關(guān)的數(shù)據(jù)，還要包括外部相關(guān)的資料和數(shù)據(jù)等，從而為事業(yè)單位在決定決策時多了參考與憑據(jù)。例如，在今后的金融危機(jī)的時代，事業(yè)單位可以憑借財務(wù)狀況的變化，針對資金的周轉(zhuǎn)采取更為準(zhǔn)確的財務(wù)決策。信息的采集要以及時性，相關(guān)性，成本效益性，準(zhǔn)確性的原則為基礎(chǔ)，使得采集的模式呈現(xiàn)開放式，不斷的更新與改進(jìn)。

（2）處理風(fēng)險。在今后的金融危機(jī)的時代，資金鏈的壟斷是事業(yè)單位最常面臨的財務(wù)風(fēng)險。由于一個事業(yè)單位的財務(wù)風(fēng)險多發(fā)可能發(fā)生在生產(chǎn)，采購，營銷，人力資源財務(wù)，研究開發(fā)等運營的活動中，所以處理信息的同時，不能只限于財務(wù)的數(shù)據(jù)和活動，還應(yīng)該多關(guān)注各個部門非財務(wù)的信息及補(bǔ)充定性的分析內(nèi)容，例如，人才的流失，事業(yè)單位信用的下降，市場競爭力的減弱等。這時需要內(nèi)部管理控制和財務(wù)風(fēng)險預(yù)警的人員的職業(yè)以及經(jīng)驗來判斷，此外，事業(yè)單位可以依據(jù)今后的金融危機(jī)容易產(chǎn)生的財務(wù)風(fēng)險的一些部分設(shè)立相對應(yīng)的預(yù)警線。然而，在重點的財務(wù)指標(biāo)和變量的模型的大體分析結(jié)果下，可以檢測出詳細(xì)的風(fēng)險點，以及出現(xiàn)風(fēng)險的原因，處理點在哪里，針對風(fēng)險，是可控的還是非可控制的。任何時候，任何情況評估風(fēng)險的大與小以及可能造成損失的情況。

（3）財務(wù)風(fēng)險報告。所謂的財務(wù)風(fēng)險報告，實質(zhì)是指內(nèi)部管理控制和財務(wù)風(fēng)險預(yù)警的運行結(jié)果，是內(nèi)部管理控制和財務(wù)風(fēng)險預(yù)警的關(guān)鍵。憑借突出重點，準(zhǔn)確，實用的原則，報告中應(yīng)含有針對財務(wù)風(fēng)險這一分析與解決的過程，并要在報告中總結(jié)并得出結(jié)論，采取怎樣的措施避免在下次遇到同樣的問題。此外，因為內(nèi)部管理控制和財務(wù)風(fēng)險預(yù)警的開放性，需要根據(jù)實際的情況進(jìn)行及時的調(diào)整與改進(jìn)從而適應(yīng)事業(yè)單位針對管理財務(wù)的要求，及時的改進(jìn)與調(diào)整。