劉金華

信息技術(shù)與經(jīng)濟(jì)社會(huì)的交匯融合引發(fā)了數(shù)據(jù)的迅猛增長(zhǎng)，數(shù)據(jù)已成為國(guó)家基礎(chǔ)性戰(zhàn)略資源。堅(jiān)持創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)發(fā)展，加快大數(shù)據(jù)部署，深化大數(shù)據(jù)應(yīng)用，已成為穩(wěn)增長(zhǎng)、促改革、調(diào)結(jié)構(gòu)、惠民生和推動(dòng)政府治理能力現(xiàn)代化的內(nèi)在需要和必然選擇。審計(jì)監(jiān)督作為政府治理能力現(xiàn)代化建設(shè)的重要組成部分，在大數(shù)據(jù)、互聯(lián)網(wǎng)+、云計(jì)算等電子信息技術(shù)，廣泛應(yīng)用到政治、經(jīng)濟(jì)、社會(huì)生活的背景下，審計(jì)工作面臨著思想觀念、思維方式、制度規(guī)范、技術(shù)手段等方面的挑戰(zhàn)和機(jī)遇。

一、什么是大數(shù)據(jù)

大數(shù)據(jù)，或稱巨量數(shù)據(jù)、海量數(shù)據(jù)；是數(shù)量巨大、結(jié)構(gòu)復(fù)雜、類型眾多的數(shù)據(jù)集合體，是基于云計(jì)算的數(shù)據(jù)處理與應(yīng)用模式，通過(guò)數(shù)據(jù)的集成共享，交叉復(fù)用形成的智力資源和知識(shí)服務(wù)能力。

今年八月，國(guó)務(wù)院印發(fā)《促進(jìn)大數(shù)據(jù)發(fā)展行動(dòng)綱要》系統(tǒng)部署大數(shù)據(jù)發(fā)展工作，把掌控大數(shù)據(jù)提升為國(guó)家戰(zhàn)略。明確提出“建立‘用數(shù)據(jù)說(shuō)話、用數(shù)據(jù)決策、用數(shù)據(jù)管理、用數(shù)據(jù)創(chuàng)新的管理機(jī)制，實(shí)現(xiàn)基于數(shù)據(jù)的科學(xué)決策，將推動(dòng)政府管理理念和社會(huì)治理模式進(jìn)步，加快建設(shè)與社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制和中國(guó)特色社會(huì)主義事業(yè)發(fā)展相適應(yīng)的法治政府、創(chuàng)新政府、廉潔政府和服務(wù)型政府，逐步實(shí)現(xiàn)政府治理能力現(xiàn)代化”。這個(gè)綱要為政府部門利用大數(shù)據(jù)提升治理能力指明了發(fā)展方向。審計(jì)人員要改變過(guò)去的傳統(tǒng)思維方式，用大數(shù)據(jù)的思路方法去思考解決問(wèn)題。

李克強(qiáng)總理2014年在聽(tīng)取審計(jì)署的工作匯報(bào)時(shí)強(qiáng)調(diào)，要實(shí)現(xiàn)審計(jì)全覆蓋，凡使用財(cái)政資金的單位和項(xiàng)目，都要接受審計(jì)監(jiān)督。如何實(shí)現(xiàn)審計(jì)全覆蓋，充分占有數(shù)據(jù)，是實(shí)現(xiàn)審計(jì)全覆蓋的前提條件；對(duì)全部數(shù)據(jù)、全部事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)，是實(shí)現(xiàn)審計(jì)全覆蓋的必由途徑。

二、大數(shù)據(jù)與審計(jì)

隨著國(guó)民經(jīng)濟(jì)信息化進(jìn)程的加快，早在李金華任審計(jì)長(zhǎng)的時(shí)候，審計(jì)署就提出審計(jì)工作的根本出路在于信息化，審計(jì)機(jī)關(guān)不加強(qiáng)審計(jì)信息化建設(shè)，就進(jìn)不了被審單位的門，打不開(kāi)被審單位的賬。在當(dāng)前這樣互聯(lián)網(wǎng)普及、移動(dòng)智能終端大范圍使用，大數(shù)據(jù)、云計(jì)算被更多的領(lǐng)域和行業(yè)運(yùn)用的大背景下，審計(jì)機(jī)關(guān)如果還糾纏能不能用電腦，會(huì)不會(huì)看電子賬，敢不敢利用分析軟件篩查數(shù)據(jù)，那就只能被動(dòng)挨打，失去審計(jì)資格。面對(duì)大數(shù)據(jù)、互聯(lián)網(wǎng)+、云計(jì)算的洶涌浪潮，我們的態(tài)度只能是意志堅(jiān)定、旗幟鮮明地要求審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員，以時(shí)不我待、自我加壓、負(fù)重前行的態(tài)度，迅速補(bǔ)足審計(jì)信息化建設(shè)的短板，擁抱大數(shù)據(jù)時(shí)代，適應(yīng)大數(shù)據(jù)環(huán)境對(duì)審計(jì)工作提出的新要求。

《國(guó)務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)審計(jì)工作的意見(jiàn)》第19條指出，“加快推進(jìn)審計(jì)信息化。推進(jìn)有關(guān)部門、金融機(jī)構(gòu)和國(guó)有企事業(yè)單位等與審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)現(xiàn)信息共享，加大數(shù)據(jù)集中力度，構(gòu)建國(guó)家審計(jì)數(shù)據(jù)系統(tǒng)。探索在審計(jì)實(shí)踐中運(yùn)用大數(shù)據(jù)技術(shù)的途徑，加大數(shù)據(jù)綜合利用力度，提高運(yùn)用信息化技術(shù)查核問(wèn)題、評(píng)價(jià)判斷、宏觀分析的能力。創(chuàng)新電子審計(jì)技術(shù)，提高審計(jì)工作能力、質(zhì)量和效率。推進(jìn)對(duì)各部門、單位計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)安全性、可靠性和經(jīng)濟(jì)性的審計(jì)?！睘槲覀冋_認(rèn)識(shí)大數(shù)據(jù)與審計(jì)的關(guān)系，運(yùn)用大數(shù)據(jù)開(kāi)展審計(jì)工作指明了方向，規(guī)劃了行動(dòng)路徑。

三、大數(shù)據(jù)審計(jì)的啟示

近幾年來(lái)審計(jì)署組織全國(guó)審計(jì)機(jī)關(guān)開(kāi)展了對(duì)全國(guó)地方政府性債務(wù)、全國(guó)社會(huì)保障性資金、土地出讓和耕地保護(hù)情況、財(cái)政存量資金、穩(wěn)增長(zhǎng)促改革調(diào)結(jié)構(gòu)惠民生防風(fēng)險(xiǎn)政策措施貫徹落實(shí)情況、城鎮(zhèn)保障性安居工程等全國(guó)統(tǒng)一組織項(xiàng)目審計(jì)。這些項(xiàng)目最大的特點(diǎn)就是事關(guān)黨和政府的重大決策，事關(guān)國(guó)家經(jīng)濟(jì)安全穩(wěn)定。在審計(jì)工作中實(shí)行全國(guó)“一盤棋”，形成了對(duì)海量數(shù)據(jù)的集中分析、分散核查、綜合利用的審計(jì)模式。審計(jì)結(jié)果得到黨中央、國(guó)務(wù)院的高度重視，回應(yīng)了國(guó)際國(guó)內(nèi)輿論關(guān)注的熱點(diǎn)、焦點(diǎn)問(wèn)題，為黨和政府化解矛盾、處理風(fēng)險(xiǎn)隱患，提供了有力的依據(jù)和建議。

通過(guò)參與審計(jì)署統(tǒng)一組織項(xiàng)目，對(duì)海量數(shù)據(jù)進(jìn)行采集分析的實(shí)踐摸索，也改變了傳統(tǒng)審計(jì)的思維習(xí)慣，對(duì)今后開(kāi)展大數(shù)據(jù)審計(jì)，帶來(lái)思維方式的有益啟示。

一是審計(jì)項(xiàng)目的規(guī)劃從樣本思維轉(zhuǎn)向總體思維。在沒(méi)有全國(guó)統(tǒng)一組織項(xiàng)目的情況下，我們只能用抽樣的辦法，分析個(gè)體局部的問(wèn)題。而在統(tǒng)一組織大項(xiàng)目獲得大數(shù)據(jù)的時(shí)候，我們可以獲得并分析更多的數(shù)據(jù)，而不再依賴于采樣，從而可以更全面地認(rèn)識(shí)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，可以順著資金分配使用的流向，更清楚地發(fā)現(xiàn)樣本無(wú)法揭示的細(xì)節(jié)信息，清晰地觀察到資金使用過(guò)程的各個(gè)環(huán)節(jié)，從而能夠更加全面、立體、系統(tǒng)地分析研究審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，對(duì)問(wèn)題性質(zhì)和嚴(yán)重程度做出判斷。

二是從精確思維轉(zhuǎn)向容錯(cuò)思維。在小范圍小數(shù)據(jù)審計(jì)時(shí)，由于收集的樣本信息量比較少，所以必須確保記錄下來(lái)的數(shù)據(jù)盡量結(jié)構(gòu)化、精確化。否則，分析得出的結(jié)論很可能“南轅北轍”，因此，通常十分注重精確思維。然而，在海量大數(shù)據(jù)時(shí)代，得益于大數(shù)據(jù)技術(shù)的突破，大量的非結(jié)構(gòu)化、異構(gòu)化的數(shù)據(jù)能夠得到儲(chǔ)存和分析，也對(duì)傳統(tǒng)的局部個(gè)體精確思維造成了挑戰(zhàn)。在大數(shù)據(jù)時(shí)代，我們面對(duì)的數(shù)據(jù)更復(fù)雜、更巨大。我們的思維方式要從局部個(gè)體的精確思維，轉(zhuǎn)向更高層次、更大范圍里的容錯(cuò)思維，在宏觀層面提升對(duì)復(fù)雜數(shù)據(jù)信息的觀察判斷能力，提高我們對(duì)宏觀政策、制度、機(jī)制等問(wèn)題的敏感性和認(rèn)知力，對(duì)深化改革、完善制度、健全機(jī)制、加強(qiáng)管理提出具有操作性的意見(jiàn)和建議。

三是從因果思維轉(zhuǎn)向相關(guān)思維。在對(duì)單個(gè)部門審計(jì)的小數(shù)據(jù)審計(jì)中，我們往往執(zhí)著于現(xiàn)象背后的因果關(guān)系，試圖通過(guò)有限樣本數(shù)據(jù)來(lái)剖析其中的內(nèi)在機(jī)理。而在統(tǒng)一組織項(xiàng)目大數(shù)據(jù)采集分析的項(xiàng)目中，我們可以通過(guò)大數(shù)據(jù)技術(shù)，挖掘出事物之間隱蔽的相關(guān)關(guān)系，突破被審單位及相關(guān)聯(lián)部門單位非此即彼的線性數(shù)據(jù)束縛，獲得被審單位復(fù)雜的、非線性的、多維度的經(jīng)營(yíng)管理數(shù)據(jù)，顛覆舊的傳統(tǒng)思維模式和固有偏見(jiàn)，發(fā)現(xiàn)更深刻、更真實(shí)的問(wèn)題根源，為提出科學(xué)準(zhǔn)確的審計(jì)意見(jiàn)奠定基礎(chǔ)。

四、做好大數(shù)據(jù)環(huán)境下的審計(jì)工作

大數(shù)據(jù)環(huán)境下，對(duì)做好審計(jì)提出新的更高的要求，也面臨諸多挑戰(zhàn)和機(jī)遇，劉家義審計(jì)長(zhǎng)在今年全國(guó)審計(jì)工作會(huì)議上指出，面對(duì)新形勢(shì)和新要求，我們還存在著不少差距和不足，主要有兩個(gè)方面的不適應(yīng)。

一是改變傳統(tǒng)思維習(xí)慣，樹(shù)立大數(shù)據(jù)審計(jì)理念。首先是數(shù)據(jù)先行。審計(jì)人員所面臨的原始資料，不再只是手工憑證、賬簿和報(bào)表，而是具有高度概括性、模糊性、關(guān)聯(lián)性的海量電子數(shù)據(jù)。這就需要審計(jì)人員以數(shù)據(jù)為核心，數(shù)據(jù)分析先行、數(shù)據(jù)分析與現(xiàn)場(chǎng)核查相結(jié)合。其次是緊跟信息流向。關(guān)注資金、物資、業(yè)務(wù)的走向，從中發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)，深挖嚴(yán)查。再次是多維度數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián)。把部門和單位所關(guān)聯(lián)的上、下、左、右利益關(guān)系體的有關(guān)數(shù)據(jù)，都采集積累在自己的數(shù)據(jù)庫(kù)。收集的數(shù)據(jù)還要爭(zhēng)取是動(dòng)態(tài)實(shí)時(shí)正在進(jìn)行的，而不能是過(guò)去的、靜態(tài)的。數(shù)據(jù)的類型還應(yīng)該是多樣化、多維度、多結(jié)構(gòu)的。不能拒絕自己不認(rèn)識(shí)、不知道的數(shù)據(jù)，往往陌生的才是可能產(chǎn)生問(wèn)題的原因。第四是運(yùn)用關(guān)聯(lián)、比對(duì)、篩選、模型分析的方法，對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行“加工”，要跳出單一的賬本、單一的勾稽關(guān)系，去更大的范圍和更多的利益關(guān)系里尋找數(shù)據(jù)產(chǎn)生的原因和結(jié)果。

二是要扎實(shí)做好基礎(chǔ)性工作。黨的十八屆五中全會(huì)提出“十三五”期間實(shí)行“創(chuàng)新、協(xié)調(diào)、綠色、開(kāi)放、共享”五大發(fā)展理念。具體到審計(jì)工作，就是要正確處理好繼承與創(chuàng)新的關(guān)系，協(xié)調(diào)好過(guò)去與今后的關(guān)系，通過(guò)審計(jì)促進(jìn)資源節(jié)約型、環(huán)境友好型綠色發(fā)展，以開(kāi)放的眼界和胸懷學(xué)習(xí)吸收包括大數(shù)據(jù)、互聯(lián)網(wǎng)+等現(xiàn)代化審計(jì)手段，共享大數(shù)據(jù)對(duì)審計(jì)帶來(lái)的技術(shù)支撐。

五、大數(shù)據(jù)時(shí)代對(duì)審計(jì)人的挑戰(zhàn)

大數(shù)據(jù)背景下，審計(jì)機(jī)關(guān)將會(huì)獲得越來(lái)越多的數(shù)據(jù)資源，但是真正缺少的是從數(shù)據(jù)中提取價(jià)值的能力。這是大數(shù)據(jù)時(shí)代對(duì)審計(jì)人員的嚴(yán)峻挑戰(zhàn)。

審計(jì)人員如何適應(yīng)大數(shù)據(jù)背景下的審計(jì)工作，是時(shí)代對(duì)審計(jì)人的挑戰(zhàn)。審計(jì)是個(gè)與數(shù)據(jù)充分接觸、依賴數(shù)據(jù)而生、用數(shù)據(jù)說(shuō)話的行業(yè)，近幾年來(lái)，審計(jì)機(jī)關(guān)積累了大量的數(shù)據(jù)，而且數(shù)據(jù)積累還會(huì)越來(lái)越多，但對(duì)于數(shù)據(jù)分析的技能依然欠缺，由于沒(méi)有專業(yè)審計(jì)分析師對(duì)這些數(shù)據(jù)進(jìn)行關(guān)聯(lián)、挖掘和分析，許多數(shù)據(jù)在服務(wù)器里睡大覺(jué)，如何激活這些數(shù)據(jù)，讓遺棄的數(shù)據(jù)成為分析過(guò)去、預(yù)測(cè)未來(lái)、挖掘?qū)徲?jì)線索的寶貝，這必然要求審計(jì)隊(duì)伍有一支數(shù)據(jù)分析的專家級(jí)隊(duì)伍。

現(xiàn)在越來(lái)越多的審計(jì)人員開(kāi)始接觸數(shù)據(jù)庫(kù)，從原先簡(jiǎn)單的賬本中逐漸脫離出來(lái)，沉浸到越來(lái)越大型的數(shù)據(jù)庫(kù)之中，這是審計(jì)的飛躍，也是審計(jì)未來(lái)的希望。通過(guò)對(duì)大數(shù)據(jù)的了解思考，了解認(rèn)識(shí)大數(shù)據(jù)與審計(jì)的關(guān)系，逐步運(yùn)用大數(shù)據(jù)開(kāi)展審計(jì)工作，促進(jìn)審計(jì)工作質(zhì)量和效率的提高。