陳興華

對集團會計信息管理的幾點思考

陳興華

本文結合整個集團會計信息的現(xiàn)狀，在對集團會計信息常見問題及原因進行分析后，考慮集團會計信息管理的需要，對改進集團會計信息管理提出了一些思考。

集團會計；信息管理；思考

一、集團會計信息常見問題

集團公司一般規(guī)模都較大，下屬子公司數(shù)量較多，規(guī)模大小不同，涉及的行業(yè)類型也雜，對集團總部的會計信息管理帶來了較大的難度。

1.會計科目核算內(nèi)容口徑不統(tǒng)一，特別是管理費用類科目，核算內(nèi)容容易出現(xiàn)偏差，造成集團內(nèi)部財務分析橫向比較可比性差，整個集團匯總合并的會計信息缺乏正確性，真實性；

2.下屬子公司的往來對賬出現(xiàn)對賬不符的情況，特別是期末有內(nèi)部資金往來調(diào)撥時，公司之間容易出現(xiàn)未達賬，給集團報表合并帶來難度；

3.會計信息上報時間的不統(tǒng)一性，容易造成集團會計信息匯總合并的滯后，使會計信息及時反映公司運營狀況的功能受損。

4.由于上述因素的存在，給會計信息的運用，包括在預算編制、財務狀況分析等中利用現(xiàn)有的會計信息帶來較大難度。

二、對改進會計信息管理的幾點思考

（一）統(tǒng)一會計科目核算口徑，分層次進行管理

會計科目是會計信息管理的基礎，因集團子公司行業(yè)的復雜性，首先應對各個公司現(xiàn)有業(yè)務及會計科目進行梳理，以《企業(yè)會計準則》及其應用指南、上級主管部門監(jiān)管要求及集團管理需求為基礎進行規(guī)范及設置：

1.一級、二級會計科目名稱及編碼、核算內(nèi)容須由集團統(tǒng)一規(guī)范及設置，對主管部門（如市國資委）或集團公司本身重點關注的會計信息，從一級到末級會計科目

都須由集團統(tǒng)一規(guī)范及設置，如國有公司的應付職工薪酬，車輛使用費等應嚴格按照上級主管部門（市國資委）對監(jiān)管的要求設置到末級科目，以方便后續(xù)信息的匯總及比較，一般來說，會計科目統(tǒng)一設置到二級，總體上能滿足公司管理的需要。

2.三級科目及以下科目的規(guī)范及設置，應重點結合集團管理需求，對集團重點關注的信息及容易引起爭議的科目，應由集團統(tǒng)一規(guī)范及設置，如：集團總部本身對各子公司的存量資金往往都很重視，因此應設置到以銀行為類別的級次科目（一般銀行存款為一級科目、按幣種設置為二級科目、按銀行設置為三級科目）；而對管理費用下的二級科目辦公費，按字面理解，辦公費的核算范圍可以擴展的很寬，但從整個集團的管理來說，其具體核算的范圍可以包括哪些，是否需要設置三級科目再細化分類，應由集團統(tǒng)一進行說明，以免在使用過程中引起爭議。對其他的三級科目及以下的設置權限，可以由各公司根據(jù)自身管理及業(yè)務的需要，自行設置，既不影響集團會計信息的橫向比較，又能滿足其自身管理的需要。

3.會計科目規(guī)范及設置的后續(xù)管理

集團總部應根據(jù)每個公司現(xiàn)有業(yè)務及以前會計科目使用情況，對集團統(tǒng)一設置的會計科目進行分配，特別是成本費用類科目，有需求則分配，無需求則不分配，減少會計科目使用的隨意性。對使用中、已由集團統(tǒng)一設置的各級會計科目因新業(yè)務的出現(xiàn)不能滿足需求的，應由需用公司提出申請，集團審核后才可開立新科目，保證科目名稱及編碼的規(guī)范性、統(tǒng)一性及延展性。對會計科目的使用情況，可以利用內(nèi)部審計部門的力量，對會計科目的使用情況進行專項審計，發(fā)現(xiàn)使用中存在的問題。集團總部應在每個年度結束后，對本年度會計科目使用的情況進行分析，征詢各公司的意見，結合主管部門監(jiān)管要求及集團管理的的變化，對會計科目進行修訂，以滿足使用需求，做好會計信息的基礎工作。

（二）利用網(wǎng)絡財務管理系統(tǒng)，推進會計信息化管理

1.利用網(wǎng)絡財務管理系統(tǒng)，高效，準確的做好會計科目的規(guī)范及設置。集團可以在會計科目統(tǒng)一規(guī)范及設置的基礎上，通過網(wǎng)絡系統(tǒng)，將各公司需用的會計科目快速、準確的分配到各公司賬套中，各公司在集團分配的會計科目的基礎上，根據(jù)自身管理需求，在分配的會計科目基礎上增加下級科目。同時，集團可以對各公司的會計科目增減設定權限，以防止會計科目隨意增減。

2.利用網(wǎng)絡財務管理系統(tǒng)，對集團各公司的內(nèi)部往來進行協(xié)同管理，強制要求有往來的各公司進行對賬管理，控制對賬結果不符的公司進行結賬，保證集團匯總合并會計信息的準確性。

3.利用網(wǎng)絡財務管理系統(tǒng)，推進各類管理報表建設。集團總部從集團管理角度，對存量資金報表、貸款余額報表、預算管理報表，業(yè)績考核管理報表，財務狀況分析報表等各種管理報表應設置統(tǒng)一的報表格式及取數(shù)公式，分配到下屬各公司，并設置上報截止時間，由各公司進行運算及審核，對異常情況分析后通過系統(tǒng)上報集團，由集團總部進行匯總合并；對各公司出于本身經(jīng)營管理需求的報表，可以自行設置及管理。將各類管理報表嵌入財務管理系統(tǒng)，一方面可以及時準確的實現(xiàn)會計信息的運用，及時發(fā)現(xiàn)存量資金余額、貸款余額、預算執(zhí)行中存在的問題、業(yè)績指標完成進度、日常運營管理中存在的問題等財務信息，為公司管理層決策提供依據(jù)，另一方也可以大大降低財務人員的錄入基礎數(shù)據(jù)的工作強度。各類管理報表是對會計信息運用的結果，是衡量一個企業(yè)會計管理水平高低的重要標志。

4.利用網(wǎng)絡財務管理系統(tǒng)，不能忽視數(shù)據(jù)管理的安全性。隨著網(wǎng)絡財務管理系統(tǒng)使用，系統(tǒng)中將存儲大量的財務與業(yè)務數(shù)據(jù)信息，防止數(shù)據(jù)的泄露和保證數(shù)據(jù)存儲的安全至關重要。在系統(tǒng)的規(guī)劃設計、運行維護中時刻要強調(diào)安全性原則，從系統(tǒng)軟硬件上看，要及時更新網(wǎng)絡保護技術，數(shù)據(jù)存儲技術及介質(zhì)；從內(nèi)控角度看，對系統(tǒng)維護管理員應簽訂保密協(xié)議，對其他需要查閱、拷貝數(shù)據(jù)人員需要建立授權機制，沒有授權，不得接觸數(shù)據(jù)。

（三）加強會計人員管理，提升會計人員業(yè)務能力

經(jīng)濟業(yè)務的會計處理經(jīng)常需要由會計人員做出職業(yè)判斷，因此，會計信息的管理離不開會計人員業(yè)務能力的提高。集團總部應結合主管部門的監(jiān)管要求、會計人員日常處理易混淆的事項，對會計人員的業(yè)務水平進行針對性的培訓，如根據(jù)國資委對全面預算考核的要求，會計人員對職工薪酬包括的范圍應該明確，不得將應在職工薪酬列支的支出列入其他費用；對借款利息資本化時點及費用化時點的界限的判斷及依據(jù)等。同時，集團財務部可以通過對集團會計人員的工作業(yè)績建立考核機制，利用考核結果，作為對集團會計人員晉升、獎懲的依據(jù)，使會計人員既提高自身業(yè)務能力的有動力又有壓力。

總之，集團公司通過以會計科目的統(tǒng)一規(guī)范及設置為基礎，以網(wǎng)絡財務管理系統(tǒng)為平臺，以會計人員業(yè)務能力提升為助力，不斷改進會計信息的管理，確保會計信息及時、準確、真實的反映集團的運營情況，滿足集團日常管理、經(jīng)營決策的貢獻度，使會計信息管理成為公司管理提升的重要組成部分。

（作者單位：浙江省嘉興市現(xiàn)代服務業(yè)發(fā)展投資集團有限公司）