◎ 陸穎怡 南海航海保障中心

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淺談單位內(nèi)部控制管理在海事單位的應(yīng)用

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摘 要：財(cái)政部2012年11月出臺(tái)，并于2014年1月1日起施行的《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》，結(jié)合內(nèi)部控制產(chǎn)生的淵源、在我國(guó)的發(fā)展等問(wèn)題，就海事單位落實(shí)內(nèi)部控制規(guī)范的現(xiàn)實(shí)意義、工作措施等予以淺述。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制 海事單位

《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》的頒布與實(shí)施，標(biāo)志著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的完善，首先表現(xiàn)為政府職能的轉(zhuǎn)變已成現(xiàn)實(shí)，全行業(yè)時(shí)代推行和實(shí)施內(nèi)部控制的機(jī)遇期已趨于成熟。以推行和開展有效內(nèi)部控制、提升管理效率和水平的科學(xué)管理機(jī)制，已開始逐步從企業(yè)管理領(lǐng)域的應(yīng)用，逐步拓展到行政事業(yè)單位的管理工作中來(lái)。

1.內(nèi)部控制的定義與發(fā)展

1.1內(nèi)部控制的基本概念

1992 年美國(guó)COSO 委員會(huì)發(fā)布的《內(nèi)部控制框架》給出的內(nèi)部控制定義是，運(yùn)營(yíng)的效益和效率，財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性和遵守適用的法律法規(guī)。2008年我國(guó)發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》對(duì)內(nèi)部控制規(guī)定為，由企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和全體員工實(shí)施的，旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過(guò)程。《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》同時(shí)指出企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的目標(biāo)為合理保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整，提高經(jīng)營(yíng)效益和效果，以促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。

1.2我國(guó)內(nèi)部控制發(fā)展

（1）1999 年10 月31 日第九屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第十二次會(huì)議修訂通過(guò)《會(huì)計(jì)法》，當(dāng)中列明“各單位應(yīng)當(dāng)建立、健全本單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度”。

（2）2001 年起，國(guó)家相繼出臺(tái)了《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范——基本規(guī)范（試行）》和貨幣資金、采購(gòu)與付款、銷售與收款、工程項(xiàng)目、對(duì)外投資和擔(dān)保等6 項(xiàng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制具體規(guī)范，同時(shí)印發(fā)固定資產(chǎn)、存貨、籌資、預(yù)算、成本費(fèi)用等5 項(xiàng)征求意見(jiàn)稿。審計(jì)署、國(guó)資委、證監(jiān)會(huì)、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)以及上、深兩市證券交易所分別從不同方面對(duì)加強(qiáng)各行業(yè)內(nèi)部控制提出了要求，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范開始作為《會(huì)計(jì)法》的配套規(guī)章出現(xiàn)。

1.3我國(guó)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的發(fā)展

2011年，在黨的十八大科學(xué)地判斷了反腐敗斗爭(zhēng)的新形勢(shì)之下，習(xí)近平總書記提出“要不斷加強(qiáng)懲治和預(yù)防腐敗體系的建設(shè)，加強(qiáng)反腐敗國(guó)家立法與法規(guī)制度的建設(shè)，深化腐敗問(wèn)題多發(fā)領(lǐng)域和環(huán)節(jié)的改革，確保國(guó)家機(jī)關(guān)按照法定權(quán)限和程序行使權(quán)力，將權(quán)力關(guān)進(jìn)制度的籠子。”

財(cái)政部在2012年11月頒布了《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》。通過(guò)前期的實(shí)踐證明，內(nèi)部控制已在我國(guó)企業(yè)領(lǐng)域發(fā)揮了重要作用，適時(shí)、創(chuàng)新性地將內(nèi)控機(jī)制引入到行政事業(yè)單位領(lǐng)域，是有效提升社會(huì)整體管理水平的切實(shí)需求，也大勢(shì)所趨的結(jié)果。

《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》的實(shí)施，既意味著我國(guó)歷史上行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范缺失的結(jié)束，還標(biāo)志著風(fēng)險(xiǎn)管控理念在行政事業(yè)單位的引入和強(qiáng)化成為了新的潮流。

2.海事單位對(duì)內(nèi)部控制管理的應(yīng)用

（1）切實(shí)提高思想認(rèn)識(shí)，增強(qiáng)依法理財(cái)?shù)呢?zé)任意識(shí)。充分認(rèn)識(shí)中央八項(xiàng)規(guī)定和財(cái)經(jīng)紀(jì)律，是各級(jí)組織和廣大干部在經(jīng)濟(jì)工作中必須遵循的規(guī)范和準(zhǔn)則，對(duì)改進(jìn)黨風(fēng)政風(fēng)和規(guī)范財(cái)務(wù)管理工作有著十分重要的意義，認(rèn)真學(xué)習(xí)領(lǐng)會(huì)有關(guān)規(guī)定要求的精神實(shí)質(zhì)，把新形勢(shì)下進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理工作擺在更加突出的位置。首先，海事單位上級(jí)管理機(jī)關(guān)與各直屬單位行政主要負(fù)責(zé)人簽訂《依法理財(cái)承諾書》，讓單位“一把手”切實(shí)履行好《會(huì)計(jì)法》的法律責(zé)任和依法理財(cái)承諾書第一責(zé)任人的職責(zé)，增強(qiáng)依法理財(cái)?shù)囊庾R(shí)和責(zé)任，圍繞規(guī)范財(cái)務(wù)行為、強(qiáng)化制度執(zhí)行、嚴(yán)格責(zé)任追究，確保財(cái)經(jīng)紀(jì)律和相關(guān)規(guī)定落實(shí)到位，堅(jiān)決杜絕有令不行、有禁不止的行為。海事部門單位還出臺(tái)了財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人委派制度，對(duì)直屬單位財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人實(shí)行委派制度，確保財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人能客觀公正為單位負(fù)責(zé)人提出財(cái)務(wù)監(jiān)管要求，確保財(cái)務(wù)工作按章辦事，做到財(cái)務(wù)嚴(yán)格把關(guān)。其次，單位使用經(jīng)費(fèi)部門和個(gè)人要切實(shí)嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)和規(guī)章制度，主動(dòng)按紀(jì)律和規(guī)矩辦理支出事項(xiàng)，主動(dòng)接受監(jiān)督，支持財(cái)務(wù)人員正確履行職責(zé)。再次，單位財(cái)務(wù)部門結(jié)合審計(jì)整改要求，切實(shí)加強(qiáng)對(duì)執(zhí)行過(guò)程中的控制和監(jiān)督，嚴(yán)格按制度規(guī)定辦事，確保政策制度規(guī)定執(zhí)行不變形、不走樣，資金使用不違規(guī)、不越線。

（2）健全內(nèi)部控制制度，完善財(cái)務(wù)開支標(biāo)準(zhǔn)。圍繞貫徹落實(shí)財(cái)經(jīng)紀(jì)律和相關(guān)財(cái)務(wù)規(guī)定的有關(guān)要求，建立完善單位內(nèi)部控制制度，要立足實(shí)際、全面規(guī)劃，逐步推進(jìn)實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制對(duì)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全業(yè)務(wù)覆蓋、全流程監(jiān)督、全風(fēng)險(xiǎn)防控、全方位制衡。按照勤儉節(jié)約的原則，定期修訂完善單位各項(xiàng)內(nèi)部控制制度，如會(huì)議、培訓(xùn)、接待、差旅以及項(xiàng)目咨詢、專家評(píng)審等相關(guān)支出標(biāo)準(zhǔn)，使各項(xiàng)支出范圍和標(biāo)準(zhǔn)不突破國(guó)家和上級(jí)部門有關(guān)規(guī)定要求，從而完善單位內(nèi)部控制體系，促進(jìn)單位規(guī)范化管理工作。

海事單位在建立和完善各項(xiàng)內(nèi)部制度規(guī)范的基礎(chǔ)上，建立以預(yù)算為主線，以資金監(jiān)控為核心，集預(yù)算編制、預(yù)算審核、支出管理、采購(gòu)管理、資產(chǎn)管理會(huì)計(jì)核算、績(jī)效評(píng)價(jià)為一體的全流程的內(nèi)部監(jiān)控體系，并依靠?jī)?nèi)部管理單位，把單位負(fù)責(zé)人、機(jī)關(guān)各部門和財(cái)務(wù)部門在單位資金管控系統(tǒng)中的職責(zé)一一明確，真正將分事行權(quán)、分崗設(shè)權(quán)、落到實(shí)處。

（3）強(qiáng)化預(yù)算管理，注重源頭控制。預(yù)算編制與預(yù)算執(zhí)行關(guān)系密切，必須采取有效措施，進(jìn)一步做細(xì)、做實(shí)、做準(zhǔn)預(yù)算，把預(yù)算細(xì)化到部門，細(xì)化到基層單位，細(xì)化到具體項(xiàng)目。海事單位在做好日常會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理工作的基礎(chǔ)上完成預(yù)算編制和內(nèi)部審核工作，參照歷史數(shù)據(jù)從源頭上加強(qiáng)對(duì)經(jīng)費(fèi)支出的控制，嚴(yán)格落實(shí)中央八項(xiàng)規(guī)定等各項(xiàng)要求。單位財(cái)務(wù)部門加強(qiáng)對(duì)中央財(cái)政撥款以外的事業(yè)收入、經(jīng)營(yíng)收入和其他收入的管理，確保將所有收支全部納入部門預(yù)算管理，嚴(yán)禁隱瞞收入和無(wú)預(yù)算直接安排支出；重點(diǎn)加強(qiáng)對(duì)“三公經(jīng)費(fèi)”和會(huì)議、培訓(xùn)等經(jīng)費(fèi)預(yù)算的審核，嚴(yán)格按年度計(jì)劃和支出標(biāo)準(zhǔn)列支；從嚴(yán)控制利用各種資金新建、改建、擴(kuò)建、購(gòu)置、置換、維修改造、租賃辦公用房，未按規(guī)定履行審批手續(xù)的項(xiàng)目不得安排預(yù)算；加強(qiáng)對(duì)預(yù)算執(zhí)行的剛性約束，嚴(yán)禁超預(yù)算和標(biāo)準(zhǔn)安排會(huì)議、公務(wù)招待和因公出國(guó)（境）等支出。

另一方面，定期進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行情況分析。注重經(jīng)濟(jì)運(yùn)行分析，可實(shí)時(shí)了解單位財(cái)務(wù)運(yùn)作情況，從而及時(shí)對(duì)財(cái)務(wù)運(yùn)作進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整，且可進(jìn)而指導(dǎo)下一年度的預(yù)算編制，提要預(yù)算編制的科學(xué)性和可行性，提高資金的運(yùn)作效率。同時(shí)，海事單位還與財(cái)務(wù)軟件公司合作開發(fā)了遠(yuǎn)程報(bào)表系統(tǒng)，實(shí)時(shí)查看直屬各單位的財(cái)務(wù)運(yùn)行總體情況，用信息化手段優(yōu)化了匯總報(bào)表等工作步驟，進(jìn)一步加強(qiáng)預(yù)算管理工作。

（4）加強(qiáng)支出審核把關(guān)，嚴(yán)格落實(shí)制度規(guī)定。建立完善費(fèi)用歸口管理機(jī)制，財(cái)務(wù)和經(jīng)費(fèi)歸口使用部門要各司其責(zé)，認(rèn)真履行審核把關(guān)職責(zé)，嚴(yán)格按照財(cái)務(wù)制度有關(guān)規(guī)定、程序和要求辦理支出事項(xiàng)，對(duì)不符合制度規(guī)定和開支標(biāo)準(zhǔn)的支出，不得予以報(bào)銷；要嚴(yán)格按照財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定進(jìn)行核算，不得隨意擠占費(fèi)用和亂列會(huì)計(jì)科目，不得隨意設(shè)立項(xiàng)目、提高標(biāo)準(zhǔn)或擴(kuò)大范圍計(jì)提各項(xiàng)基金和費(fèi)用，不得以會(huì)議、培訓(xùn)等名義列支招待費(fèi)用，不得通過(guò)差旅費(fèi)科目核算和列支出國(guó)（境）費(fèi)用。要切實(shí)加強(qiáng)對(duì)合同、協(xié)議和原始票證的審核把關(guān)，防止“白條”和假發(fā)票入賬，加強(qiáng)對(duì)單位資產(chǎn)處置收入、出租出借收入、對(duì)外投資收益的管理，杜絕隱瞞、坐支、截留、挪用收入和“小金庫(kù)”現(xiàn)象的發(fā)生。

小額資金支付方面加快推進(jìn)公務(wù)卡的使用。對(duì)差旅費(fèi)等經(jīng)費(fèi)支出，除按規(guī)定辦理銀行轉(zhuǎn)賬外，必須使用公務(wù)卡結(jié)算。對(duì)于違反規(guī)定、擅自使用現(xiàn)金支付的費(fèi)用支出，單位財(cái)務(wù)部門不得報(bào)銷。

海事單位結(jié)合自身實(shí)際，落實(shí)“三公經(jīng)費(fèi)”每季公示制度，進(jìn)一步提高財(cái)務(wù)工作的透明度，努力從源頭上預(yù)防違紀(jì)違規(guī)問(wèn)題的發(fā)生。

（5）強(qiáng)化監(jiān)督檢查，嚴(yán)肅責(zé)任追究。財(cái)務(wù)、紀(jì)檢部門要加強(qiáng)對(duì)制度執(zhí)行的監(jiān)督檢查。要按照從嚴(yán)、從細(xì)、從緊的要求，突出重點(diǎn)事項(xiàng)，強(qiáng)化日常監(jiān)管；要按照監(jiān)管下移的要求，加強(qiáng)對(duì)基層單位和內(nèi)部機(jī)構(gòu)的監(jiān)督檢查，切實(shí)提高督查工作的針對(duì)性和有效性。要建立健全制度執(zhí)行的責(zé)任追究機(jī)制，加大問(wèn)責(zé)力度，防止出現(xiàn)責(zé)任主體不清、責(zé)任劃分不明、責(zé)任追究不到位的問(wèn)題，使責(zé)任追究更具操作性和實(shí)效性。

海事單位根據(jù)上級(jí)要求和實(shí)際工作需要，定期進(jìn)開展財(cái)務(wù)專項(xiàng)治理審計(jì)工作，要求各單位進(jìn)行自查整改，借助檢查提高日常工作的要求。

（6）加強(qiáng)財(cái)務(wù)隊(duì)伍建設(shè)。通過(guò)培訓(xùn)和派出參加財(cái)務(wù)檢查和審計(jì)，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員財(cái)經(jīng)法規(guī)和思想道德教育，增強(qiáng)依法理財(cái)意識(shí)，提高財(cái)務(wù)管理能力，從而達(dá)到加強(qiáng)崗位培訓(xùn)，提高隊(duì)伍素質(zhì)的效果。

3.結(jié)束語(yǔ)

隨著經(jīng)濟(jì)迅速發(fā)展， 不斷加強(qiáng)海事系統(tǒng)行政事業(yè)單位內(nèi)控管理機(jī)制創(chuàng)新， 建立完善內(nèi)部控制管理體系， 才能發(fā)揮單位的真正工作職能， 為我國(guó)社會(huì)主義現(xiàn)代化建設(shè)作出應(yīng)有的貢獻(xiàn)。

參考文獻(xiàn)：

［1］林麗.行政事業(yè)單位內(nèi)部控制有效性問(wèn)題探究，內(nèi)部控制，2013（49），48-49.