摘 要：地鐵行業(yè)的蓬勃發(fā)展和固有特征，對地鐵運營的預(yù)算管理提出了較高要求。本文提出地鐵運營預(yù)算管理的三個階段，提倡預(yù)算管理不能好高騖遠(yuǎn)，應(yīng)充分認(rèn)識自己所處的階段特征，循序漸進(jìn)，方能事半功倍。

關(guān)鍵詞：地鐵運營 預(yù)算管理 階段

近幾年，以地鐵為主的城市軌道交通行業(yè)不斷從北、上、廣、深等一線城市向二、三線城市擴散發(fā)展。截止2015年底，全國已有23個城市開通運營地鐵線路94條，運營長度達(dá)3059.82公里，各地在建地鐵及后期規(guī)劃數(shù)據(jù)更加可觀。

一、地鐵運營預(yù)算管理的重要性

地鐵行業(yè)作為社會公用事業(yè)，其特質(zhì)就不以贏利為目的，更注重的是社會效益和公眾服務(wù)，主要依靠的是政府資金投入和政策扶持。地鐵運營是長期延續(xù)的，票務(wù)收入、更新改造、財政補貼等收支項目逐年變化，其預(yù)算管理本身難度較大；運營預(yù)算除滿足自身的管理需求外，與當(dāng)?shù)卣呢斦?guī)劃、資金劃撥、票價調(diào)整等緊密相關(guān)，是地鐵運營財務(wù)管理的一項重要工作。

二、地鐵運營預(yù)算管理的特點

1.政府及相關(guān)部門使用需求大。地鐵大部分為政府投資，作為社會公用事業(yè)直接關(guān)系國計民生，國資委、財政局、發(fā)改委、交委等政府部門均會使用相關(guān)預(yù)算，用于整體管理或補貼、定價、規(guī)劃等工作需要。

2.無行業(yè)內(nèi)統(tǒng)一模板。地鐵行業(yè)全面發(fā)展的年限較短，各地各級的預(yù)算管理需求不一致，尚未如制造業(yè)等通用企業(yè)一樣形成自己行業(yè)特色的預(yù)算管理模板，對地鐵運營的預(yù)算編制、考核等進(jìn)行具體約定。

3.同行業(yè)預(yù)算管理無法簡單復(fù)制。地鐵行業(yè)的預(yù)算管理直接與當(dāng)?shù)毓芾砟Ｊ健⑻厥庹叩认⑾⑾嚓P(guān)，運營相關(guān)數(shù)據(jù)收集難度較大，定額標(biāo)準(zhǔn)等不具備通用性。受各地規(guī)劃發(fā)展的前端變化等影響，運營的組織架構(gòu)變化快，預(yù)算歸口等職責(zé)權(quán)限相互穿插，調(diào)整頻繁，預(yù)算管理人員素質(zhì)及專兼職配置差異等直接影響預(yù)算管理水平，借鑒使用困難。

三、地鐵運營預(yù)算管理的三階段

地鐵運營預(yù)算管理的三階段是其發(fā)展必經(jīng)的過程，是針對地鐵發(fā)展現(xiàn)狀和各級預(yù)算需求部門的要求標(biāo)準(zhǔn)等提出的預(yù)算管理的三個層次。各階段預(yù)算編制主要采取零基預(yù)算、增量預(yù)算和固定預(yù)算等方法，遵循“統(tǒng)一規(guī)劃、全面完整、實事求是、切實可行”等原則，實行責(zé)任預(yù)算管理。

1.預(yù)算管理一階段。

1.1特征：運營初期1-2年，多為單線運營，該階段的預(yù)算管理從無到有，各業(yè)務(wù)歸口職責(zé)權(quán)限劃分不清晰或不穩(wěn)定，預(yù)算管理意識薄弱。

1.2預(yù)期目標(biāo)：進(jìn)行公司各部門預(yù)算職責(zé)權(quán)限的初步劃分，對人工、能耗、維修等重要預(yù)算項目明確預(yù)算歸口及編制初步原則；完成預(yù)算管理的框架制度建設(shè)；根據(jù)制度要求完成年度經(jīng)營收支、采購和投資預(yù)算的編制；開啟預(yù)算意識培養(yǎng)。

1.3預(yù)算工作開展。

1.3.1預(yù)算編制側(cè)重主要的收入、成本項目、物資采購預(yù)算和投資預(yù)算。經(jīng)驗數(shù)據(jù)缺乏，多采用零基預(yù)算。票務(wù)收入：當(dāng)年新開線路按實際開通時間、預(yù)計客流量及平均票價編制；已運營線路依據(jù)上年基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，考慮客流量的增減變動等因素進(jìn)行編制。資源開發(fā)收入：已簽訂合同的，按合同金額編制；新開線路參照已運營線路收入水平考慮具體區(qū)域及時間差異編制；適當(dāng)考慮新增業(yè)務(wù)收入。人工成本：工資獎金根據(jù)國資委核定或既有的人均工資數(shù)據(jù)，結(jié)合招聘計劃、晉升、薪酬方案等因素編制；職工福利費根據(jù)公司相關(guān)規(guī)定或定額標(biāo)準(zhǔn)編制；社保、公積金、工會經(jīng)費及年金按照國家相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)并結(jié)合公司實際情況編制；職工教育經(jīng)費包括職工的上轉(zhuǎn)崗培訓(xùn)、送外培訓(xùn)、職業(yè)技能鑒定等內(nèi)容，結(jié)合經(jīng)營計劃及既有數(shù)據(jù)編制。電費支出：按預(yù)測的總行駛里程、行業(yè)車公里電費、電價等進(jìn)行編制；新開線路在既有數(shù)據(jù)基礎(chǔ)上，結(jié)合客流變化、運行圖調(diào)整、運力、服務(wù)等指標(biāo)變化進(jìn)行編制。開通初期重點考慮是否存在力調(diào)電費。維修支出：根據(jù)行業(yè)特點，結(jié)合各類設(shè)備運行狀況、維修保養(yǎng)計劃、前期故障統(tǒng)計編制。側(cè)重日常維修和應(yīng)急故障維修。保潔護衛(wèi)支出：已簽訂合同按合同金額編制；新增線路參照現(xiàn)有服務(wù)安保水平，結(jié)合人員配置、物價上漲等因素編制。

1.3.2預(yù)算執(zhí)行與控制過程，數(shù)據(jù)波動較大，多采用總額控制，年度整體分析。過程性預(yù)算調(diào)整并不能規(guī)避年終預(yù)算執(zhí)行大額差異的出現(xiàn)。預(yù)算考核按正規(guī)預(yù)算管理辦法執(zhí)行困難，只能考核預(yù)算管理過程中的參與態(tài)度、資料提交、時間節(jié)點等。

2.預(yù)算管理二階段。

2.1特征：運營3-5年，初步成網(wǎng)，預(yù)算管理處于逐步發(fā)展階段，各業(yè)務(wù)歸口職責(zé)權(quán)限劃分較清晰，但存在快速發(fā)展中的優(yōu)化或調(diào)整，管理人員及預(yù)算專兼職人員的預(yù)算管理意識逐步加強。

2.2預(yù)期目標(biāo)：適時根據(jù)架構(gòu)調(diào)整和管理優(yōu)化的需求進(jìn)行預(yù)算職責(zé)權(quán)限的整合；完善預(yù)算管理制度體系建設(shè)；提高年度經(jīng)營收支、采購、投資及財務(wù)預(yù)算編制的水平；由上至下大部分人員具備預(yù)算管理意識。

2.3預(yù)算工作開展：

2.3.1預(yù)算編制側(cè)重歷史數(shù)據(jù)與現(xiàn)實差異因素的結(jié)合，多采用增量預(yù)算及零基預(yù)算。票務(wù)和資源開發(fā)收入的預(yù)測與一階段基本一致，歷史數(shù)據(jù)的收集對測算依據(jù)的編制提供更有力支撐。比如，成網(wǎng)后非主城區(qū)的二三圈層地鐵線路的客流、廣告資源價值等都存在較大差異，對既有數(shù)據(jù)的分析將更好地指導(dǎo)預(yù)算編制。人工成本：政府相關(guān)部門對運營人工成本的核定、監(jiān)管流程已經(jīng)確定，管控界面較為清晰。主要在一階段的基礎(chǔ)上根據(jù)車公里人員配置及招聘計劃等進(jìn)行編制。初步成網(wǎng)快速發(fā)展的過程，人員的培養(yǎng)和儲備不可回避，地鐵司機等崗位均有提前上崗實操培訓(xùn)的要求；新線開通必將進(jìn)行新老員工的配置，人員調(diào)配直接影響經(jīng)營預(yù)算與籌備預(yù)算的編制。電費支出：車公里電費已基本趨于穩(wěn)定，考慮單價、外單位用電抵減等因素，根據(jù)行駛總里程等數(shù)據(jù)編制。維修支出：日常維修數(shù)據(jù)累積形成的指標(biāo)定額得以完善，修程修制更加成熟。主要結(jié)合日常維修消耗定額、應(yīng)急故障修歷史數(shù)據(jù)等，根據(jù)修程修制編制。保潔護衛(wèi)支出：重點考慮服務(wù)提升和安全維穩(wěn)等政策性因素。其在運營成本中的比重逐年攀升。

2.3.2預(yù)算執(zhí)行與控制過程，較一階段順暢，數(shù)據(jù)波動比率呈縮小態(tài)勢；預(yù)算依據(jù)及調(diào)整分析日漸充分，采用收入、成本費用明細(xì)進(jìn)行預(yù)算卡控，部分重點關(guān)注對象實行具體的項目卡控；日常預(yù)算執(zhí)行情況反饋及時，定期預(yù)算分析，年中預(yù)算調(diào)整后準(zhǔn)確度較高；各業(yè)務(wù)部門預(yù)算臺賬處于逐步完善的過程；按日常預(yù)算管理情況及預(yù)算項目總金額等進(jìn)行預(yù)算考核。

3.預(yù)算管理三階段.

3.1特征：運營成網(wǎng)，運營公司管理固定已開通線路。各業(yè)務(wù)歸口職責(zé)權(quán)限劃分清晰、穩(wěn)定。預(yù)算管理發(fā)展為全員預(yù)算管理，真正實現(xiàn)預(yù)算管理的“全員參與、上下結(jié)合、綜合平衡”。

3.2預(yù)期目標(biāo)：預(yù)算職責(zé)權(quán)限的劃分趨于合理與成熟；整個預(yù)算管理制度體系已較為完善；預(yù)算管理流程已完成優(yōu)化并趨于穩(wěn)定；整體預(yù)算管理水平較高。

3.3預(yù)算工作開展：（1）預(yù)算編制側(cè)重考慮行業(yè)對比及定額、車公里指標(biāo)的變化，多采用固定預(yù)算及增量預(yù)算。票務(wù)收入根據(jù)較成熟穩(wěn)定的客流和平均票價測算，重點關(guān)注票價和營銷政策的調(diào)整；資源開發(fā)收入根據(jù)已簽訂的合同測算，重點關(guān)注到期和執(zhí)行狀況不佳的合同。人工成本：人員已趨于穩(wěn)定，重點考慮調(diào)薪、晉級、人員離退、補給等因素。職工福利費及教育經(jīng)費存在根據(jù)實際情況變動的幅度空間。電費、維修及保潔護衛(wèi)支出的測算與二階段基本一致。維修支出重點考慮地鐵車輛大架修等支出。（2）預(yù)算執(zhí)行與控制過程非常通暢，數(shù)據(jù)波動比率及絕對值均呈下降趨勢；預(yù)算編制依據(jù)充分、詳實，根據(jù)管理需要實行預(yù)算明細(xì)下的具體項目管控。全員參與預(yù)算管理，層層分解，層層落實；定期進(jìn)行執(zhí)行情況反饋分析，年中調(diào)整幅度變?。桓鳂I(yè)務(wù)部門臺賬等預(yù)算管理基礎(chǔ)工作開展良好；全員參與預(yù)算管理的考核，按日常預(yù)算管理情況、預(yù)算項目總金額、預(yù)算明細(xì)具體項目金額等進(jìn)行綜合考核。

四、結(jié)語

每個地鐵運營公司的預(yù)算管理都不可避免地經(jīng)歷上述三個階段，大小環(huán)境的影響、領(lǐng)導(dǎo)重視程度、預(yù)算管理人員素質(zhì)及部門配合等諸多因素只會影響每個階段的時長。我們應(yīng)正確認(rèn)識自己所處的階段，針對階段特征，有的放矢，踏踏實實地解決現(xiàn)階段存在的問題，循序漸進(jìn)，逐步提升整個地鐵運營的預(yù)算管理水平。

作者簡介：周泓（1975—），女，重慶銅梁人，成都地鐵運營有限公司會計師，主要從事地鐵運營的財務(wù)管理工作。