泉州市北渠管理處　楊麗琴

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完善制度加強(qiáng)企業(yè)現(xiàn)金管理

泉州市北渠管理處楊麗琴

[摘要]現(xiàn)金流量管理是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要組成部分，是保證企業(yè)健康發(fā)展的關(guān)鍵，其中現(xiàn)金管理是現(xiàn)金流量管理的重點(diǎn)?，F(xiàn)金管理主要包含企業(yè)庫存現(xiàn)金、銀行存款、本票、匯票管理等，加強(qiáng)企業(yè)現(xiàn)金管理應(yīng)從嚴(yán)格控制現(xiàn)金庫存量、抓好銀行賬戶管理、及時(shí)核對(duì)往來賬目、適時(shí)掌握現(xiàn)金的流向、發(fā)現(xiàn)異常等方面入手。

[關(guān)鍵詞]現(xiàn)金管理坐支現(xiàn)金小金庫支出

貨幣現(xiàn)金是現(xiàn)今被社會(huì)認(rèn)可度最高的流通載體，因其無署名、流通性極強(qiáng)，流通時(shí)不像銀行轉(zhuǎn)賬那樣有跡可循，導(dǎo)致存在問題的隱蔽性較強(qiáng)，但其危害卻極大；銀行存款、本票、匯票管理因有金融部門協(xié)同監(jiān)管，但因其涉及金額較大，如不加強(qiáng)監(jiān)管，可給企業(yè)帶來巨大損失。本文從現(xiàn)金使用過程中普遍存在的一些問題來論述現(xiàn)金管理，總結(jié)對(duì)存在問題應(yīng)采取的措施，減少可能給企業(yè)帶來的安全隱患，防御財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)富最大化。

1　現(xiàn)金管理的內(nèi)涵

現(xiàn)金有狹義和廣義之分。狹義的現(xiàn)金僅指庫存現(xiàn)金，即企業(yè)金庫中存放的現(xiàn)金，包括人們接觸的紙幣和硬幣等。廣義的現(xiàn)金包括庫存現(xiàn)金、銀行存款以及其他可以普遍接受的流通手段，如銀行本票、銀行匯票等。

就國家而言，現(xiàn)金管理主要是國家通過制定信貸及結(jié)算等相關(guān)規(guī)定，由人民銀行這一信貸、結(jié)算、現(xiàn)金出納中心具體監(jiān)督、實(shí)施，從而達(dá)到對(duì)社會(huì)整體經(jīng)濟(jì)秩序的監(jiān)督作用，為保證、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)穩(wěn)定、可持續(xù)發(fā)展創(chuàng)造良好的經(jīng)濟(jì)秩序。而所謂企業(yè)現(xiàn)金管理，一般是指庫存現(xiàn)金及銀行存款管理，通過加強(qiáng)管理，防止給企業(yè)造成巨大損失。

2　現(xiàn)金管理過程中普遍存在的問題

2.1大額坐支現(xiàn)金

坐支現(xiàn)金手法一般比較簡單，主要是不區(qū)分現(xiàn)金的收入和支出，直接將收取的現(xiàn)金用于支出。一般人認(rèn)為坐支現(xiàn)金不屬于貪污行為，不必太在意。殊不知，坐支現(xiàn)金是為逃避銀行監(jiān)管，達(dá)到隱瞞收入、逃避稅收的常用手段；坐支現(xiàn)金也極易為私設(shè)小金庫、挪用公款、貪污腐敗創(chuàng)造便利條件。

2.2私設(shè)“小金庫”

曾經(jīng)一段時(shí)間，“小金庫”在我國的一些企業(yè)普遍存在，雖是“小”字開頭，對(duì)企業(yè)、國家的危害卻極大。其常用手法如下：

2.2.1多收少報(bào)。此種現(xiàn)象常在不需開具發(fā)票，或由一人收取現(xiàn)金并開具收據(jù)時(shí)發(fā)生，常用手法是在收到款項(xiàng)后，少開或不開發(fā)票、收據(jù)，差額部分作為小金庫。

2.2.2多報(bào)少支。多數(shù)發(fā)生在采購商品、原材料過程，常用手法是采購人員與供貨商勾結(jié)，采取抬高單價(jià)等方式多開發(fā)票，多報(bào)銷，按正常價(jià)格少支購買現(xiàn)金。

2.2.3虛擬合同，虛列費(fèi)用。這種手段最適用于不采購實(shí)物產(chǎn)品，以采購勞務(wù)、服務(wù)等形式虛擬合同，開取發(fā)票，虛列費(fèi)用。由于此種方式只需支付一定的稅收費(fèi)用，造假成本極低，整個(gè)過程只需少數(shù)人就可完成，且可列金額較大，常被一些企業(yè)采用。

2.2.4拆借資金，賺取利差。此種現(xiàn)象主要是將資金拆借給其他企業(yè)或個(gè)人賺取利息差，多發(fā)生于財(cái)務(wù)人員內(nèi)部，或由財(cái)務(wù)人員與企業(yè)主要領(lǐng)導(dǎo)聯(lián)手進(jìn)行。

2.3銀行賬戶監(jiān)管不到位

在開戶銀行存放企業(yè)資金是企業(yè)普遍采取的形式，但如果不加強(qiáng)管理，工作不夠細(xì)致，極易給企業(yè)造成不可挽回的損失。例如某企業(yè)出納員與會(huì)計(jì)，在該企業(yè)從事出納工作十多年，兩人關(guān)系一直很融洽，工作默契，相互信任。會(huì)計(jì)為圖方便，將銀行支票及銀行預(yù)留印簽均交出納人員一人管理。出納采取“月初挪月末還”的方式長期挪用公款用作其丈夫做生意的流動(dòng)資金，會(huì)計(jì)人員在做賬時(shí)只是簡單核對(duì)銀行存款的月初、月末余額，未對(duì)每筆出入賬進(jìn)行核對(duì)，一直未發(fā)現(xiàn)出納挪用公款，直到其丈夫做生意被騙才導(dǎo)致東窗事發(fā)，給企業(yè)造成300多萬元的經(jīng)濟(jì)損失。

2.4應(yīng)收賬款管理混亂，監(jiān)管不到位

目前，企業(yè)普遍采取由銷售部門收取銷售款項(xiàng)，實(shí)行單線聯(lián)系，財(cái)務(wù)部門只能根據(jù)銷售人員提供的情況，掌握款項(xiàng)未按合同約定到位原因，此時(shí)，如果銷售款項(xiàng)不是經(jīng)銀行轉(zhuǎn)賬收款，而是由銷售人員直接向客戶收取現(xiàn)金，再加上缺少監(jiān)督機(jī)制，極易造成銷售款項(xiàng)延遲入賬，銷售人員挪用公款。例如某小企業(yè)銷售員宋某，因炒股、買彩票、賭博需要，將以現(xiàn)金形式收取的銷售貨款600多萬元截留，以后賬還前賬的方式長期挪作他用，后因銷售人員賭博需要，挪用金額不斷增加至1000多萬元，直接導(dǎo)致企業(yè)資金周轉(zhuǎn)困難，直至破產(chǎn)。

3　措施建議

3.1加強(qiáng)管理，杜絕坐支現(xiàn)金

產(chǎn)生坐支現(xiàn)金的原因主要有：一是財(cái)務(wù)人員圖方便，當(dāng)日結(jié)賬時(shí)，只是簡單按前日現(xiàn)金結(jié)余加上當(dāng)日收取現(xiàn)金數(shù)量，減去當(dāng)日支出金額等于當(dāng)日現(xiàn)金結(jié)余即可。二是概念不清，意識(shí)淡薄，思想上根本沒有不得坐支現(xiàn)金這一概念。有效防止坐支現(xiàn)金的措施主要如下：

3.1.1實(shí)行庫存現(xiàn)金限額管理。根據(jù)公司離銀行的遠(yuǎn)近，遠(yuǎn)的話就10到15天日常需要的開銷；近的話就5天左右的開銷，只是個(gè)大約數(shù)。若確需坐支的，需報(bào)開戶銀行同意，開戶銀行會(huì)給企業(yè)一個(gè)坐支的限額。超限部分須當(dāng)日存入開戶銀行。

3.1.2加強(qiáng)制度建設(shè)，現(xiàn)金收、支分開。除嚴(yán)格按照《現(xiàn)金管理暫行條例》規(guī)定使用現(xiàn)金外，重點(diǎn)抓好源頭監(jiān)督，加強(qiáng)現(xiàn)金收入管理。企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)制度建設(shè)，嚴(yán)格收款收據(jù)管理制度，堅(jiān)持做到收款當(dāng)場(chǎng)開具收據(jù)，明確收款項(xiàng)目；收據(jù)要由專人管理，出納手頭只能保留一本連號(hào)收據(jù)，使用完后到保管員存檔，領(lǐng)用新收據(jù)，以此可了解每天收到現(xiàn)金數(shù)量、項(xiàng)目，根據(jù)庫存現(xiàn)金及支出的差額判斷是否有坐支現(xiàn)金現(xiàn)象。

3.2清理檢查“小金庫”

從大的層面來講，小金庫是指侵占、截留收入，化公為私，不在本單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門核算和私自存放的資金，主要來源包括：以各種名義挪用、轉(zhuǎn)移國家預(yù)算內(nèi)、預(yù)算外收入。就企業(yè)而言，“小金庫”主要體現(xiàn)在截留企業(yè)收入，資金在財(cái)務(wù)部門體外循環(huán)。企業(yè)私設(shè)“小金庫”的主要原因有：一是偷逃國家稅金，二是花錢方便，三是謀取私利。針對(duì)以上原因，可以采取如下措施杜絕企業(yè)私設(shè)“小金庫”：

3.2.1增加私設(shè)成本，加強(qiáng)思想教育

企事業(yè)單位私設(shè)“小金庫”的一個(gè)主要原因是違規(guī)成本太低，風(fēng)險(xiǎn)遠(yuǎn)遠(yuǎn)小于收益。為此，必須增加私設(shè)“小金庫”的違規(guī)成本，使有關(guān)人員不敢私設(shè)“小金庫”。萬欲皆由心生，思想決定行為，杜絕私設(shè)“小金庫”的關(guān)鍵是加強(qiáng)思想教育，用真實(shí)的案例和身邊發(fā)生的事情進(jìn)行教育，增強(qiáng)守法意識(shí)，使有關(guān)人員不敢私設(shè)“小金庫”。

3.2.2建立健全銀行開戶審批制度

銀行監(jiān)管是防止私設(shè)“小金庫”的重要手段，在現(xiàn)今金融系統(tǒng)競(jìng)爭日益激烈的情況下，部分金融企業(yè)放松監(jiān)管，導(dǎo)致“小金庫”有存在的外部條件。為此，主管部門必須加強(qiáng)管理，督促金融企業(yè)加強(qiáng)監(jiān)管。

3.2.3落實(shí)制度，陽光操作

目前，許多單位有關(guān)制度已經(jīng)基本建立，但因種種原因只是形同虛設(shè)，無法落實(shí)。因此，必須狠抓制度落實(shí)，實(shí)行陽光操作。俗話說，三個(gè)人以上知道的秘密就沒有秘密。對(duì)于敏感的經(jīng)營活動(dòng)應(yīng)由監(jiān)察人員參與，集體討論；同時(shí)實(shí)行雙公開制度，即制度公開、操作公開，用最低的成本讓“私”在陽光下無處躲藏。

3.3落實(shí)制度，嚴(yán)格銀行存款管理

金融系統(tǒng)及企業(yè)為加強(qiáng)銀行存款管理，已經(jīng)建立一整套成熟的管理制度，重點(diǎn)是要從管理制度的落實(shí)入手。具體來說，企業(yè)主要領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)有意識(shí)地定期輪換出納，安排人員定期抽查銀行預(yù)留印簽分管情況，會(huì)計(jì)人員應(yīng)逐筆核對(duì)每筆銀行出入賬的用途，不能簡單核對(duì)月末、月初余額，開通銀行存款手機(jī)短信通知業(yè)務(wù)，監(jiān)管人員可適時(shí)監(jiān)督銀行每筆出入賬。

3.4加強(qiáng)監(jiān)管，防止挪用

挪用銷售款項(xiàng)的多為企業(yè)單位內(nèi)部人員，是在企業(yè)財(cái)務(wù)制度有漏洞或監(jiān)管不到位情況下，因個(gè)人私欲而發(fā)生的個(gè)人行為，因此，要加強(qiáng)應(yīng)收款項(xiàng)管理，必須建立備查賬，建立健全管理、監(jiān)督機(jī)制。

一是企業(yè)在簽訂合同時(shí)，應(yīng)約定以銀行轉(zhuǎn)賬方式收取銷售款項(xiàng)，對(duì)于確需以現(xiàn)金方式收取的小金額銷售款項(xiàng)，應(yīng)盡可能縮短收取時(shí)間。同時(shí)還應(yīng)根據(jù)合同約定，建立備查賬，備查賬要體現(xiàn)各階段收款期限、金額、方式，以便適時(shí)分析，發(fā)現(xiàn)異常。

二是企業(yè)在以銷售人員為主催收銷售款項(xiàng)的同時(shí)，應(yīng)加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)管，盡量避免銷售人員單線聯(lián)系，對(duì)于出現(xiàn)異常，未按合同約定及時(shí)到位的款項(xiàng)，應(yīng)建立走訪機(jī)制；如此，既可防止挪用公款現(xiàn)象發(fā)生，還可了解客戶經(jīng)營情況，防止發(fā)生經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。建立年度對(duì)賬制度，在年末，企業(yè)應(yīng)向各銷售單位發(fā)送應(yīng)收款項(xiàng)詢證函，及時(shí)核對(duì)款項(xiàng)，在加強(qiáng)監(jiān)督的同時(shí)，做到雙方賬目金額一致，防止產(chǎn)生糾紛。

三是開票人與收現(xiàn)人分離。在收取現(xiàn)金過程中，實(shí)行開票人與收現(xiàn)人分離，收現(xiàn)人憑借開票人開具的票據(jù)收現(xiàn)，最后將款項(xiàng)與現(xiàn)金進(jìn)行核對(duì)，做到“錢票一致”，當(dāng)天款項(xiàng)必須存入開戶銀行。此舉可將“票款分離”，防止虛開票據(jù)，截留資金。

4　結(jié)束語

經(jīng)過改革開放三十多年風(fēng)風(fēng)雨雨、大浪淘沙洗禮后走過來的企業(yè)，對(duì)現(xiàn)金管理的重要性都有著深刻體會(huì)。今天，當(dāng)我們面對(duì)尚存在嚴(yán)重商業(yè)信用危機(jī)的市場(chǎng)和日趨完善的銀行審貸制度時(shí)，更應(yīng)加倍珍視我們手中的現(xiàn)金，遵守《現(xiàn)金管理暫行條例》, 防御財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)富最大化。

參考文獻(xiàn):

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[3] 現(xiàn)金管理暫行條例, 1988.