文|張 莉

新政下的跨境電子商務(wù)

文|張 莉

中國跨境電商新稅制發(fā)布

此次政策調(diào)整主要是對跨境電商零售進(jìn)口建立一個(gè)長效稅收與監(jiān)管機(jī)制，意味著國家對跨境電子商務(wù)由早期的以促進(jìn)為主轉(zhuǎn)向以“促進(jìn)+規(guī)范”為主。未來，跨境電商一系列的促進(jìn)和監(jiān)管措施還將陸續(xù)出臺，中國的跨境電子商務(wù)將從早期的野蠻生長逐漸走向平穩(wěn)、健康發(fā)展。

2016年4月7日至8日，國家財(cái)政部、海關(guān)總署、國家稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口稅收政策的通知》、財(cái)政部等11個(gè)部門發(fā)布《關(guān)于公布跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品清單的公告》、海關(guān)總署發(fā)布《關(guān)于跨境電子商務(wù)零售進(jìn)出口商品有關(guān)監(jiān)管事宜的公告》，要求自4月8日起實(shí)施新的跨境電商監(jiān)管政策。這些政策在主要從事進(jìn)口的跨境電商企業(yè)中產(chǎn)生了極大的反響，被業(yè)界稱為“4.8新政”，雖然隨后相關(guān)部門宣布部分監(jiān)管政策延期一年實(shí)施，但業(yè)界普遍對一年后跨境電商的政策趨向存在疑慮，大部分企業(yè)減少了對跨境電商進(jìn)口的布局。相關(guān)數(shù)據(jù)顯示，各進(jìn)口跨境電商試點(diǎn)城市的跨境保稅進(jìn)口皆比新政前明顯減少，進(jìn)口金額平均下降30%左右。無論如何，此次政策調(diào)整主要是對跨境電商零售進(jìn)口建立一個(gè)長效稅收與監(jiān)管機(jī)制，意味著國家對跨境電子商務(wù)由早期的以促進(jìn)為主轉(zhuǎn)向以“促進(jìn)+規(guī)范”為主。未來，跨境電商一系列的促進(jìn)和監(jiān)管措施還將陸續(xù)出臺，中國的跨境電子商務(wù)將從早期的野蠻生長逐漸走向平穩(wěn)、健康發(fā)展。

跨境電商零售的政策變化

在新政實(shí)施前，對跨境電商零售進(jìn)口的商品視為“物品”而非一般貿(mào)易的“貨物”進(jìn)行管理，稅收方面對跨境電商零售進(jìn)口征收行郵稅，而非一般貿(mào)易的關(guān)稅、增值稅等，且應(yīng)征稅額低于人民幣50元可以免征?；厮菹嚓P(guān)的政策，2013年8月29日，國務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)商務(wù)部等九部委《關(guān)于實(shí)施支持跨境電子商務(wù)零售出口有關(guān)政策的意見》，2014年7月海關(guān)總署的《關(guān)于跨境貿(mào)易電子商務(wù)進(jìn)出境貨物、物品有關(guān)監(jiān)管事宜的公告》和《關(guān)于增列海關(guān)監(jiān)管方式代碼的公告》，從政策層面承認(rèn)了跨境電子商務(wù)。截至2015年底，共設(shè)立寧波、鄭州、上海、重慶、杭州、廣州、深圳、福州和平潭等9個(gè)跨境電商進(jìn)口試點(diǎn)城市。這些城市皆可開展網(wǎng)購保稅進(jìn)口業(yè)務(wù)，即“跨境零售進(jìn)口直郵模式”和“跨境零售進(jìn)口保稅備貨模式”。

直郵模式是指國內(nèi)消費(fèi)者在電商網(wǎng)站購買境外商品后，由電商海外倉庫直接發(fā)送包裹，郵寄給國內(nèi)消費(fèi)者；保稅備貨模式則指電商企業(yè)從境外集中采購貨物，運(yùn)至國內(nèi)海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域內(nèi)備貨，國內(nèi)消費(fèi)者從其網(wǎng)站購買商品后，電商直接從海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)發(fā)貨，送達(dá)消費(fèi)者手中。這兩種模式的跨境商品在“一線”進(jìn)區(qū)時(shí)無需驗(yàn)核通關(guān)單，也無需繳稅，在“二線”出關(guān)時(shí)才需要電商企業(yè)向海關(guān)系統(tǒng)發(fā)送“物流信息”、“訂單信息”和“支付信息”，同時(shí)進(jìn)行清單申報(bào)和繳納行郵稅。政策的寬松使得跨境零售進(jìn)口獲得了爆發(fā)式增長，但同時(shí)也出現(xiàn)了諸如“螞蟻搬家”等偷稅漏稅的問題，行業(yè)發(fā)展秩序亟待規(guī)范。

“4.8新政”對跨境電商零售進(jìn)口的稅收和監(jiān)管進(jìn)行了規(guī)范，核心內(nèi)容和變化主要包括五個(gè)方面：一是對跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品按照貨物征收關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅，在限值以內(nèi)進(jìn)口的跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品，關(guān)稅稅率暫設(shè)為0%，進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅取消免征稅額，暫按法定應(yīng)納稅額的70%征收；二是單次交易限值由行郵稅政策中的1000元（港澳臺地區(qū)為800元）提高至2000元，同時(shí)設(shè)置個(gè)人年度交易限值為20000元；三是不能提供單據(jù)的，仍可以走行郵稅模式，但調(diào)整行郵稅稅率，將原四檔稅目（對應(yīng)稅率分別為10%、20%、30%、50%）調(diào)整為三檔，稅率分別為15%、30%、60%；四是設(shè)立《跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品清單》，清單內(nèi)的商品按照跨境電商稅率征收，清單外的商品按照一般貿(mào)易，化妝品、奶粉等首次進(jìn)口需備案；五是保稅進(jìn)口按照一般貿(mào)易監(jiān)管，需提供相應(yīng)單證。

“4.8新政”的積極意義主要表現(xiàn)在五個(gè)方面：一是肯定了跨境電商這一新型貿(mào)易方式，使其陽光化、合法化，原來的行郵稅模式只是將其作為物品監(jiān)管，新政后將其作為貨物監(jiān)管，實(shí)際是從法律層面認(rèn)同了這一貿(mào)易方式；二是杜絕了市場上一些不正當(dāng)經(jīng)營的模式，如“螞蟻搬家”的偷稅漏稅方式等，使該領(lǐng)域的發(fā)展秩序得到規(guī)范，對行業(yè)的長遠(yuǎn)健康發(fā)展有利；三是使消費(fèi)者獲得更多保障和福利，新政通過加強(qiáng)監(jiān)管，可以杜絕假冒產(chǎn)品的進(jìn)口和銷售，而且稅收調(diào)整后的綜合稅率為11.9%，部分產(chǎn)品還是降稅的；四是平衡了一般貿(mào)易和跨境零售貿(mào)易方式的關(guān)系，避免造成市場的不公平競爭；五是避免同質(zhì)化競爭，進(jìn)口清單的范圍還是比較廣的，早先不允許做跨境電商的紅酒等也列入了清單范圍，可以避免所有平臺都做母嬰奶粉、化妝品的局面，企業(yè)可以根據(jù)清單重新布局主打產(chǎn)品。

新政執(zhí)行難點(diǎn)及調(diào)整空間

由于新政遭到了跨境電商企業(yè)的強(qiáng)烈抵制，海關(guān)總署隨后內(nèi)部發(fā)布了《海關(guān)總署辦公廳關(guān)于執(zhí)行跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口新的監(jiān)管要求有關(guān)事宜的通知》，指出2017年5月11日前，在上海、杭州、寧波、鄭州、廣州、深圳、重慶、天津、福州和平潭10個(gè)試點(diǎn)城市，繼續(xù)按照稅收新政實(shí)施前的監(jiān)管要求進(jìn)行監(jiān)管，即“一線”進(jìn)區(qū)時(shí)暫不驗(yàn)核通關(guān)單，暫不執(zhí)行“正面清單”備注中關(guān)于化妝品、嬰幼兒配方奶粉、醫(yī)療器械、特殊食品（包括保健食品、特殊醫(yī)學(xué)用途配方食品等）的首次進(jìn)口許可證、注冊或備案要求；對所有地區(qū)的直購模式也暫不執(zhí)行上述商品的首次進(jìn)口許可批件、注冊或備案要求。

企業(yè)抵制新政的確有其客觀原因。由于新政對“正面清單”范圍內(nèi)跨境電商零售進(jìn)口參照一般貿(mào)易的監(jiān)管模式，要求網(wǎng)購保稅商品“一線”進(jìn)區(qū)時(shí)，需按貨物驗(yàn)核通關(guān)單，并對化妝品、嬰幼兒配方奶粉、保健食品等商品提出了首次進(jìn)口許可批件、注冊或備案要求。此備案手續(xù)少則數(shù)月，多則一年以上，而跨境電商的特點(diǎn)就是及時(shí)性，這種監(jiān)管方式違背了跨境電商消費(fèi)的需求特點(diǎn)。此外，跨境電商的進(jìn)口渠道，與一般貿(mào)易有很大不同。一般貿(mào)易通常都是從生產(chǎn)廠家直接進(jìn)貨，所以能夠提供原產(chǎn)地證、合同、發(fā)票、裝箱單以及相關(guān)批文等，但跨境電商的供應(yīng)鏈組織模式多為采購團(tuán)隊(duì)或買手在海外商超、賣場等大量購買商品。這種模式下跨境電商只能拿到商品的銷售發(fā)票，無法取得原產(chǎn)地證及合同等單證。

跨境電商與一般貿(mào)易的根本不同在于其小額化、碎片化、及時(shí)性等特點(diǎn)，且跨境電商的供應(yīng)和采購渠道也有別于一般貿(mào)易，采取一般貿(mào)易的監(jiān)管方式是不符合這個(gè)特殊和新型貿(mào)易方式發(fā)展特點(diǎn)的?！?.8新政”傾向于將跨境零售進(jìn)口按照一般貿(mào)易監(jiān)管，但也不完全是一般貿(mào)易，比如稅收要比一般貿(mào)易優(yōu)惠，但監(jiān)管單證是趨同于一般貿(mào)易，而恰恰這一方面與跨境電商的供應(yīng)鏈模式相悖，有許多的跨境零售產(chǎn)品是很難提供授權(quán)許可和原產(chǎn)地證明的。

跨境電商與一般貿(mào)易的本質(zhì)區(qū)別就是以消費(fèi)者需求為導(dǎo)向，因此，產(chǎn)品更強(qiáng)調(diào)滿足消費(fèi)者的及時(shí)性、個(gè)性化的需求特點(diǎn)，銷售的模式是碎片化、批量多和小規(guī)模化。而一般貿(mào)易主要是以生產(chǎn)為主導(dǎo)，根據(jù)產(chǎn)品尋找有需求的消費(fèi)者，且數(shù)量多、規(guī)?；Ｒ虼?，一般貿(mào)易更易監(jiān)管，而跨境電商對監(jiān)管的要求會更高，需要投入的監(jiān)管設(shè)備、人力物力都會更多。目前的監(jiān)管模式還是傾向于一般貿(mào)易監(jiān)管方式，有著一定的傳統(tǒng)路徑依賴，對于跨境電商這一創(chuàng)新方式，且中國完全可以在國際市場領(lǐng)先的，應(yīng)該加快形成新的監(jiān)管模式，為跨境電商提供便利，幫助跨境電商提升國際競爭力，占領(lǐng)國際制高點(diǎn)。

跨境電商零售進(jìn)口的作用

從新政的相關(guān)監(jiān)管要求來看，政府層面對跨境零售進(jìn)口的理解和市場層面存在著一定的分歧，對于跨境電商進(jìn)口的重要性和前景目前還沒有達(dá)成共識。當(dāng)前，國際消費(fèi)結(jié)構(gòu)正發(fā)生巨大變化，以消費(fèi)者為導(dǎo)向的國際貿(mào)易新模式正在逐漸取代以生產(chǎn)為主導(dǎo)的傳統(tǒng)貿(mào)易模式，跨境電商將成為國際貿(mào)易的新引擎。中國在這方面已經(jīng)走在了世界前列，完全可以引領(lǐng)全球跨境電商的發(fā)展，占領(lǐng)國際跨境電子商務(wù)的制高點(diǎn)，如果不能把握這一契機(jī)，中國的國際競爭新優(yōu)勢就很難真正建立。因此，做好跨境電商進(jìn)口意義重大，有必要加強(qiáng)對其認(rèn)識：

首先，跨境零售進(jìn)口符合國際需求結(jié)構(gòu)變化的特點(diǎn)，未來的國際貿(mào)易將更多趨向于小額化、個(gè)性化。其次，跨境零售進(jìn)口滿足了國內(nèi)消費(fèi)者對國外商品的需求，使消費(fèi)者可以坐在家里“買全球”“賣全球”，提高了國民福利。第三，跨境零售進(jìn)口的國外產(chǎn)品，其標(biāo)準(zhǔn)和技術(shù)都高于國內(nèi)產(chǎn)品，可以帶動國內(nèi)同類產(chǎn)品產(chǎn)業(yè)的升級。當(dāng)然，可能短期內(nèi)會對某些國內(nèi)產(chǎn)品的市場產(chǎn)生一定的替代效應(yīng)，但從長遠(yuǎn)看，對國內(nèi)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展和結(jié)構(gòu)調(diào)整是有積極影響的。第四，跨境零售進(jìn)口也可以帶動出口，一方面通過進(jìn)口渠道的打開和供應(yīng)鏈的整合可以幫助出口通道的建立，另一方面國內(nèi)產(chǎn)品的升級有助于提高出口產(chǎn)品質(zhì)量。因此，對于跨境電商零售進(jìn)口的積極意義，還需要用更具戰(zhàn)略性的眼光來對待，對其政策應(yīng)該以鼓勵和促進(jìn)為主，監(jiān)管手段要柔性化。

對跨境電商零售進(jìn)口認(rèn)識不足也是源自長期以來中國實(shí)施的出口導(dǎo)向戰(zhàn)略，重出口而輕進(jìn)口，雖然近年來采取了一系列促進(jìn)口的政策措施，但對進(jìn)口作用依然未能從根本上予以重視。其實(shí)，進(jìn)口對一國貿(mào)易結(jié)構(gòu)的作用具體可以表現(xiàn)在三個(gè)方面：首先，可以有效彌補(bǔ)本國資源產(chǎn)品的不足，每個(gè)國家都有其資源的短板與瓶頸，進(jìn)口本國缺乏的資源產(chǎn)品，可以對該國經(jīng)濟(jì)發(fā)展起到戰(zhàn)略性的支撐作用。其次，進(jìn)口可以促進(jìn)本國技術(shù)進(jìn)步和產(chǎn)業(yè)升級，促進(jìn)其傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)向高技術(shù)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移，從而改善該國的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)。第三，可以增強(qiáng)本國的經(jīng)濟(jì)活力，一國在進(jìn)口的同時(shí)，也為本國的同類企業(yè)引入了競爭，外部的競爭能夠很好地激活國內(nèi)經(jīng)濟(jì)的活力，從而提高本國產(chǎn)業(yè)的出口競爭力。因此，發(fā)達(dá)國家常常利用進(jìn)口來改善其貿(mào)易結(jié)構(gòu)，提高國際競爭力。美國就是大量進(jìn)口能源資源等戰(zhàn)略物資，以補(bǔ)充和支撐國內(nèi)發(fā)展，并通過擴(kuò)大進(jìn)口，大量輸出美元貨幣，建立了全球金融霸主的地位。如果能通過促進(jìn)跨境電商進(jìn)口來帶動國內(nèi)整體進(jìn)口貿(mào)易的發(fā)展，也是中國對外貿(mào)易結(jié)構(gòu)調(diào)整和轉(zhuǎn)型升級的重要推動力。

未來政策方向

中國跨境電商近幾年的蓬勃發(fā)展，在很大程度上得益于政策的寬松、行業(yè)的創(chuàng)新以及阿里巴巴等大企業(yè)的技術(shù)和引領(lǐng)，有許多值得總結(jié)推廣的經(jīng)驗(yàn)。這些經(jīng)驗(yàn)對傳統(tǒng)貿(mào)易的轉(zhuǎn)型升級具有一定的借鑒意義。具體而言：一是供應(yīng)鏈的渠道整合能力；二是運(yùn)用大數(shù)據(jù)對市場進(jìn)行精準(zhǔn)的分析；三是注重以消費(fèi)者為導(dǎo)向，滿足消費(fèi)者的需求；四是貿(mào)易方式的創(chuàng)新運(yùn)用，包括營銷網(wǎng)絡(luò)的推廣，海外倉的使用等；五是帶動了物流等其他相關(guān)服務(wù)業(yè)的發(fā)展?？傊缇畴娚痰膭?chuàng)新能力和靈活性以及符合市場需求變化的特點(diǎn)是優(yōu)于傳統(tǒng)一般貿(mào)易的，尤其是為傳統(tǒng)外貿(mào)拓展了營銷渠道和國際市場空間，應(yīng)好好愛護(hù)這一新生事物，使這一貿(mào)易方式做大做強(qiáng)，成為中國外貿(mào)創(chuàng)新發(fā)展的引擎。

未來5至10年，信息技術(shù)及其應(yīng)用仍將快速發(fā)展，電子商務(wù)將會滲透到經(jīng)濟(jì)社會的各個(gè)領(lǐng)域。從國際看，全球化生產(chǎn)和流通進(jìn)程的深化要求電子商務(wù)不斷創(chuàng)新。隨著科技的不斷進(jìn)步、生產(chǎn)要素的全球流動、國際經(jīng)濟(jì)合作的日益密切，電子商務(wù)將逐漸成為全球生產(chǎn)和流通的重要組織方式，成為國際競爭的制高點(diǎn)。中國電子商務(wù)應(yīng)充分利用現(xiàn)有優(yōu)勢，加強(qiáng)新技術(shù)、新理念的應(yīng)用，不斷創(chuàng)新商業(yè)模式，提升國際競爭力；積極參與并引領(lǐng)國際電子商務(wù)規(guī)則制定，加強(qiáng)在全球信息經(jīng)濟(jì)中的話語權(quán)和控制權(quán)，深入?yún)⑴c到全球化生產(chǎn)和流通的變革中。

因此，中國還是應(yīng)該大力促進(jìn)跨境電子商務(wù)的發(fā)展，在跨境電商的政策方面，應(yīng)以“促進(jìn)+規(guī)范”為主，政府既要加大法律體系、市場體系、誠信體系等支撐體系的建設(shè)，又要積極鼓勵創(chuàng)新，留出足夠的空間讓市場做主?！?.8新政”對B2C的監(jiān)管和通關(guān)既落后于行業(yè)發(fā)展需要，也不符合行業(yè)發(fā)展特點(diǎn)，會束縛跨境電子商務(wù)的發(fā)展。要改變現(xiàn)有監(jiān)管措施缺乏實(shí)際可操作性的現(xiàn)象，重新制定專門針對跨境電子商務(wù)發(fā)展的通關(guān)、商檢措施。使跨境電子商務(wù)的監(jiān)管符合信息化的發(fā)展要求，并逐步建立起政府與行業(yè)、制度與規(guī)范、普適與專項(xiàng)相結(jié)合的多層次監(jiān)管體系。

要讓市場主體有足夠的信心，充分認(rèn)識跨境電商的作用和趨勢，提升行業(yè)的整體競爭力和可持續(xù)發(fā)展能力。未來的政策導(dǎo)向，既要鼓勵出口，也要鼓勵進(jìn)口；既要鼓勵網(wǎng)絡(luò)零售B2C的發(fā)展，更要鼓勵B2B的發(fā)展。要大力提高支付、通關(guān)等各環(huán)節(jié)便利化水平，引導(dǎo)跨境電子商務(wù)品牌化發(fā)展，實(shí)現(xiàn)“優(yōu)進(jìn)優(yōu)出”。強(qiáng)化跨境電子商務(wù)綜合試驗(yàn)區(qū)功能，推廣復(fù)制創(chuàng)新經(jīng)驗(yàn)。主動參與國際組織關(guān)于電子商務(wù)規(guī)則、條約、標(biāo)準(zhǔn)的研究和制定，鼓勵各類跨境電子商務(wù)綜合服務(wù)商發(fā)展，鼓勵電子商務(wù)企業(yè)走出去建立海外營銷網(wǎng)絡(luò)，鼓勵國內(nèi)企業(yè)與境外電子商務(wù)企業(yè)聯(lián)合運(yùn)營，從供應(yīng)鏈、價(jià)值鏈和資源鏈上構(gòu)建跨境電子商務(wù)服務(wù)鏈條。鼓勵企業(yè)自建或合作共建特色產(chǎn)品跨境電子商務(wù)平臺，以特色化的產(chǎn)品、經(jīng)營和服務(wù)從事跨境電子商務(wù)。鼓勵網(wǎng)絡(luò)零售規(guī)范化發(fā)展，完善跨境零售進(jìn)口稅收模式，鼓勵跨境零售出口，加大與主要跨境零售出口市場在數(shù)據(jù)流動、市場準(zhǔn)入方面的交流和合作，支持通過現(xiàn)代化物流技術(shù)實(shí)現(xiàn)的跨境零售業(yè)務(wù)。構(gòu)建優(yōu)質(zhì)、高效、創(chuàng)新、誠信的可持續(xù)發(fā)展電子商務(wù)生態(tài)圈。

張莉 商務(wù)部研究院電子商務(wù)研究所副主任 研究員