財政部銀監(jiān)會聯(lián)合發(fā)文規(guī)范注冊會計師審計中的銀行函證和回函工作

2016年7月12日，財政部、銀監(jiān)會聯(lián)合印發(fā)《關(guān)于進一步規(guī)范銀行函證及回函工作的通知》（財會〔2016〕13號，以下簡稱《通知》）。《通知》針對注冊會計師審計中銀行函證工作遇到的實際問題，作出進一步規(guī)范。

銀行函證是注冊會計師獨立審計的核心程序之一。注冊會計師審計中，需要以被審計單位的名義向其開戶銀行致函，就被審計單位的存款、借款、擔(dān)保、外匯買賣合約、理財產(chǎn)品等資金往來事項的真實性、準(zhǔn)確性進行詢證，并由銀行書面確認(rèn)予以回函。高質(zhì)高效的銀行函證回函工作，有助于注冊會計師發(fā)現(xiàn)被審計單位財務(wù)報表中的錯誤與舞弊，對于提高審計工作和會計信息的質(zhì)量、防范審計風(fēng)險、維護資本市場穩(wěn)定和金融安全、推動社會信用體系建設(shè)，具有十分重要的意義。

鑒于注冊會計師銀行函證工作的重要性，財政部、中國人民銀行曾于1999年聯(lián)合發(fā)布了《關(guān)于做好企業(yè)的銀行存款 借款及往來款項函證工作的通知》（財協(xié)字〔1999〕1號），對詢證函的格式及銀行的回函工作提出具體要求，在規(guī)范銀行函證回函工作方面發(fā)揮了積極作用。隨著金融業(yè)務(wù)的創(chuàng)新發(fā)展，企業(yè)與銀行之間資金往來的形式復(fù)雜多樣，原詢證函格式已無法覆蓋新的業(yè)務(wù)情形。注冊會計師審計實務(wù)中，也存在部分銀行對回函工作不夠重視、回函辦理流程不規(guī)范、回函不完整、不及時等問題，影響了銀行回函作為審計證據(jù)的可靠性，也易引發(fā)銀行的經(jīng)營風(fēng)險。

為切實解決上述問題，中注協(xié)與銀監(jiān)會法規(guī)部進行了多次協(xié)調(diào)溝通，達成以財政部、銀監(jiān)會聯(lián)合發(fā)文進一步規(guī)范銀行函證及回函工作的一致意見。中注協(xié)認(rèn)真研究了部分國家或地區(qū)與銀行函證相關(guān)的解決方案，并在此基礎(chǔ)上組織開展聯(lián)合發(fā)文的代擬工作。其間，就有關(guān)內(nèi)容與銀監(jiān)會法規(guī)部反復(fù)進行溝通協(xié)調(diào)和修改，與銀監(jiān)會多次征求了會計師事務(wù)所和商業(yè)銀行的意見，同時向財政部、證監(jiān)會等職能部門書面征求意見。

《通知》緊密結(jié)合金融業(yè)務(wù)創(chuàng)新和注冊會計師審計的工作實際，就注冊會計師銀行函證的格式內(nèi)容和保密義務(wù)，以及銀行回函的工作程序、回函要求、回函的內(nèi)部控制、集中處理機制和對銀行回函的監(jiān)管工作作出全面規(guī)范?！锻ㄖ分赋觯y行應(yīng)從健全內(nèi)部管理、防范金融風(fēng)險、承擔(dān)社會責(zé)任的高度，充分認(rèn)識銀行函證的重要性，提升服務(wù)意識，高度重視并切實做好銀行函證的回函工作?！锻ㄖ芬?，各銀行應(yīng)嚴(yán)格規(guī)范銀行函證回函工作，按照規(guī)定的程序、時限和要求辦理回函，并對回函信息的真實性和準(zhǔn)確性負責(zé)。《通知》強調(diào)，銀行應(yīng)建立和完善銀行函證回函工作的內(nèi)部控制，并細化了相關(guān)要求，同時鼓勵銀行建立健全銀行函證集中處理機制和對信息系統(tǒng)進行升級和擴展，以保障回函工作質(zhì)量和效率?！锻ㄖ访鞔_，金融監(jiān)管部門將強化監(jiān)管，對于銀行在辦理回函工作中出現(xiàn)的失信行為，依據(jù)相關(guān)法律法規(guī)予以處理，追究法律責(zé)任?！锻ㄖ纷?016年10月1日起施行。