李昊昱
隨著我國經(jīng)濟(jì)增長進(jìn)入新常態(tài),銀行業(yè)生態(tài)環(huán)境出現(xiàn)了新的變化。在新常態(tài)下,國有大型商業(yè)銀行作為國家銀行業(yè)的支柱,面臨著如何順利闖過“資產(chǎn)質(zhì)量關(guān)、經(jīng)營轉(zhuǎn)型關(guān)、改革創(chuàng)新關(guān)”和維護(hù)金融系統(tǒng)穩(wěn)定的難題。作為公司治理基石之一的內(nèi)部審計部門也應(yīng)在促進(jìn)國有大型商業(yè)銀行公司治理體系不斷完善、風(fēng)險管理和內(nèi)部控制水平不斷提升方面發(fā)揮積極作用。
內(nèi)部審計發(fā)揮作用的新領(lǐng)域
2014年國務(wù)院出臺《關(guān)于加強(qiáng)審計工作的意見》,明確要求“加強(qiáng)內(nèi)部審計工作,充分發(fā)揮內(nèi)部審計作用”。新常態(tài)下,國有大型商業(yè)銀行內(nèi)部審計要努力落實國務(wù)院及各級監(jiān)管機(jī)關(guān)關(guān)于審計工作的各項要求,促進(jìn)國有大型銀行公司治理體系的不斷完善,公司治理能力的不斷提高。
我國經(jīng)濟(jì)進(jìn)入新常態(tài)后,傳統(tǒng)行業(yè)卻面臨經(jīng)營困難的挑戰(zhàn),中小型企業(yè)受到總體宏觀政策和經(jīng)濟(jì)形勢的影響,產(chǎn)能低迷,資金融通緊張,銀行經(jīng)營面臨的各類風(fēng)險相互交織影響,風(fēng)險爆發(fā)的幾率增大。同時,隨著產(chǎn)品創(chuàng)新步伐的加快,證券投資、結(jié)構(gòu)性融資等新業(yè)務(wù)將出現(xiàn)井噴式增長,新型產(chǎn)品將迅速涌現(xiàn),全面管控各類風(fēng)險的難度日益加大。內(nèi)部審計部門應(yīng)加大產(chǎn)品創(chuàng)新中風(fēng)險隱患的審計力度,密切關(guān)注新業(yè)務(wù)存在的薄弱環(huán)節(jié)和風(fēng)險隱患,加強(qiáng)對重點地域、重點行業(yè)風(fēng)險的關(guān)注力度,注意發(fā)現(xiàn)和反映苗頭性、傾向性問題,積極提出解決問題和化解風(fēng)險的建議,從而為商業(yè)銀行在新常態(tài)下的平穩(wěn)運營提供保障。
新常態(tài)下,國有大型商業(yè)銀行面臨著更多新的內(nèi)外部挑戰(zhàn),隨著金融體制改革的不斷深化,保險、證券、信托等非銀行金融機(jī)構(gòu)加速由單一業(yè)務(wù)向綜合化資產(chǎn)管理服務(wù)轉(zhuǎn)型。銀行作為現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)活動的核心,勢必會進(jìn)行經(jīng)營管理措施的不斷調(diào)整和業(yè)務(wù)流程的不斷優(yōu)化,加快重大決策落地和推進(jìn)銀行金融轉(zhuǎn)型。而內(nèi)部審計為了更好地的發(fā)揮作用,也需要緊隨變化做出調(diào)整,持續(xù)組織對重要改革措施落實情況的跟蹤審計,做好政策落實的督查員,及時糾正有令不行、有禁不止行為。同時,注重反映各項改革措施的協(xié)調(diào)配合情況,以獨立客觀的視角提出體制機(jī)制改革的意見或建議,當(dāng)好深化改革“催化劑”,促進(jìn)銀行頂層設(shè)計不斷完善,保證責(zé)權(quán)利分配的合理有序,在激發(fā)基層單元活力的同時有效防控潛在重大風(fēng)險。
作為對銀行內(nèi)關(guān)鍵管理人員責(zé)、權(quán)、利進(jìn)行監(jiān)督和控制的重要手段之一,內(nèi)部審計在銀行治理體系中作為監(jiān)督者的角色逐漸顯現(xiàn)。內(nèi)部審計部門以維護(hù)銀行運營的安全性、效率性為目標(biāo),客觀地識別風(fēng)險、評估風(fēng)險,及時反饋風(fēng)險信息,并提出降低、轉(zhuǎn)移或規(guī)避風(fēng)險的建議,能夠為經(jīng)營管理決策提供輔助,更有效地把控風(fēng)險。按照最新頒布的《商業(yè)銀行內(nèi)部審計指引》,董事會對內(nèi)部審計的獨立性和有效性承擔(dān)最終責(zé)任,內(nèi)部審計工作向董事會及其審計委員會和監(jiān)事會報告,通報高級管理層,進(jìn)一步強(qiáng)化了內(nèi)部審計的獨立性,保證銀行管理控制機(jī)制的地有效實施。充分發(fā)揮內(nèi)部審計的作用,有助于建立銀行治理體系的綠色通道,應(yīng)對新常態(tài)下的經(jīng)營管理挑戰(zhàn)。
內(nèi)部審計履職的新要求
近年來,國家層面對審計工作的深切期望推動了國有大型商業(yè)銀行內(nèi)部審計部門完善和改進(jìn)內(nèi)部審計組織架構(gòu)和工作機(jī)制,在促進(jìn)銀行風(fēng)險管理和內(nèi)部控制水平提升方面發(fā)揮了一定的作用。但新常態(tài)下國有大型商業(yè)銀行面臨的嚴(yán)峻的內(nèi)外部環(huán)境,內(nèi)部審計工作還存在一些亟須完善之處。
在風(fēng)險管理體系初步形成時期,企業(yè)內(nèi)部審計主要發(fā)揮咨詢職能,協(xié)助管理層搭建風(fēng)險管理體系;在風(fēng)險管理成熟期,風(fēng)險管理流程逐步整合到企業(yè)經(jīng)營流程中,內(nèi)部審計更多地通過檢查、評價風(fēng)險管理的有效性,發(fā)揮確認(rèn)職能。新常態(tài)下,國有大型商業(yè)銀行經(jīng)營模式的轉(zhuǎn)變,必然導(dǎo)致風(fēng)險管理流程也面臨著重構(gòu),內(nèi)部審計應(yīng)及時調(diào)整審計理念,更多地發(fā)揮咨詢作用,提醒管理層以引起其對缺乏風(fēng)險管理程序的業(yè)務(wù)流程的注意,并對建立風(fēng)險管理政策提出意見。而當(dāng)前內(nèi)部審計對變革時期風(fēng)險管理體系重構(gòu)的合理性、整體運行的有效性等關(guān)注較少,在完善全面風(fēng)險管理框架方面提出建設(shè)性意見的能力還有待進(jìn)一步加強(qiáng)。
伴隨著國有大型銀行以國際化經(jīng)營方式應(yīng)對新常態(tài)下國內(nèi)經(jīng)濟(jì)增長放緩帶來的經(jīng)營壓力,境外機(jī)構(gòu)的成立日益增多,其經(jīng)營業(yè)績占集團(tuán)整體的比重也逐漸提高,對國際化進(jìn)程中境外機(jī)構(gòu)所面臨各類風(fēng)險的有效監(jiān)督是新常態(tài)下內(nèi)部審計履行職能的重要領(lǐng)域。但目前國有大型商業(yè)銀行內(nèi)部審計體制以國內(nèi)業(yè)務(wù)為基礎(chǔ)進(jìn)行搭建,對境外機(jī)構(gòu)的審計管理架構(gòu)及審計模式仍處在探索階段,且由于各境外機(jī)構(gòu)監(jiān)管環(huán)境、經(jīng)濟(jì)發(fā)展及經(jīng)營模式的差異較大,對國際化進(jìn)程中各境外機(jī)構(gòu)面臨的戰(zhàn)略風(fēng)險、監(jiān)管風(fēng)險、市場風(fēng)險的布局研究還不夠深入。
作為監(jiān)管環(huán)節(jié)的重要一環(huán),銀行內(nèi)部審計部門要及時對經(jīng)營轉(zhuǎn)型措施的效率效果進(jìn)行績效評價,對完善管理措施提出意見,使得經(jīng)營轉(zhuǎn)型得以成功實行。但目前內(nèi)部審計開展的審計項目中戰(zhàn)略審計、管理審計等審計項目開展較少,甚至從未涉及,難以為戰(zhàn)略規(guī)劃、管理結(jié)構(gòu)建設(shè)提供有效監(jiān)管與合理反饋,在促進(jìn)商業(yè)銀行提高經(jīng)營管理水平、,提升投入產(chǎn)出效率方面還有待進(jìn)一步加強(qiáng)。
新常態(tài)下,各類風(fēng)險的演變速度逐漸加快,如何對風(fēng)險進(jìn)行有效的識別評估,及時提醒管理層關(guān)注重大風(fēng)險,是內(nèi)部審計發(fā)揮獨立客觀、縱觀全局優(yōu)勢的重要體現(xiàn)。但目前內(nèi)部審計的風(fēng)險分析思路主要依托于審計項目,以行內(nèi)制度和監(jiān)管規(guī)定為主要依據(jù),開展事后檢查,事中事前審計開展較少,對業(yè)務(wù)當(dāng)下實際面臨的風(fēng)險缺少必要的研判,也無法有效預(yù)見風(fēng)險,同時對區(qū)域整體風(fēng)險布局的演變和外部風(fēng)險傳染的可能性關(guān)注不多,風(fēng)險敏感性不強(qiáng),難以及時識別評估風(fēng)險,無法對公司管理層提出規(guī)避經(jīng)營管理風(fēng)險的有效建議,鑒于此,內(nèi)部審計的開展需要以風(fēng)險為導(dǎo)向,進(jìn)一步加強(qiáng)風(fēng)險事中監(jiān)控與發(fā)現(xiàn)能力。
內(nèi)部審計發(fā)展新路徑
內(nèi)部審計部門應(yīng)按照國際化發(fā)展進(jìn)程和商業(yè)銀行整體風(fēng)險管理要求,建立覆蓋境內(nèi)外機(jī)構(gòu)的合理的內(nèi)部審計組織架構(gòu),真正確保審計部門的獨立性和權(quán)威性,使審計重點由境內(nèi)市場為重心,向境內(nèi)外機(jī)構(gòu)并重轉(zhuǎn)變。按照條塊結(jié)合的總體思路,重構(gòu)內(nèi)部審計部門設(shè)置,明晰內(nèi)部審計部門各內(nèi)設(shè)處室境外機(jī)構(gòu)審計工作職責(zé),試點設(shè)立境外區(qū)域?qū)徲嬛行?,逐步完成集團(tuán)和區(qū)域兩級相結(jié)合,分層次、集約型的境外審計機(jī)構(gòu)全球化布局。
內(nèi)部審計需要加強(qiáng)對風(fēng)險事件的前瞻性研判。一是繼續(xù)深化非現(xiàn)場審計技術(shù)的應(yīng)用,完善審計風(fēng)險預(yù)警模型,實現(xiàn)對業(yè)務(wù)過程的在線監(jiān)控,快速查找并化解風(fēng)險;二是不斷推進(jìn)監(jiān)督信息共享平臺建設(shè),通過專業(yè)監(jiān)督檢查信息的資源共享,促進(jìn)內(nèi)部審計對區(qū)域性風(fēng)險、系統(tǒng)性風(fēng)險的深入分析;三是建立涵蓋全球的外部風(fēng)險信息系統(tǒng),有效分析研判國內(nèi)、國際環(huán)境為集團(tuán)經(jīng)營發(fā)展帶來的影響;四是加強(qiáng)大數(shù)據(jù)分析技術(shù)運用,通過數(shù)據(jù)演算及時發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)發(fā)展趨勢和客戶交易行為變化,實現(xiàn)內(nèi)部審計進(jìn)一步從事后監(jiān)督向事中事前監(jiān)測轉(zhuǎn)變,為經(jīng)營管理提供決策參考。
內(nèi)部審計不再是“獨善其身”的后臺部門,而是轉(zhuǎn)型發(fā)展的“智囊謀士”。內(nèi)部審計工作質(zhì)量的高低對銀行經(jīng)營發(fā)展戰(zhàn)略的制定與實施將會產(chǎn)生重要的影響,內(nèi)部審計部門應(yīng)制定層次清晰的質(zhì)量控制體系,建立基于不同崗位、不同專業(yè)的工作質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn),并根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展進(jìn)行動態(tài)調(diào)整,不斷規(guī)范引導(dǎo)審計人員業(yè)務(wù)操作。要建立健全內(nèi)部審計監(jiān)督檢查制度,完善內(nèi)部審計監(jiān)理工作機(jī)制,探索建立內(nèi)部審計的事后驗證機(jī)制,促進(jìn)審計項目運作質(zhì)量持續(xù)提升。