謝曉瑜

【摘 要】 本文針對(duì)目前基層審計(jì)機(jī)關(guān)計(jì)算機(jī)審計(jì)的現(xiàn)狀及存在問題，提出了相關(guān)建議。要增強(qiáng)審計(jì)人員的計(jì)算機(jī)審計(jì)意識(shí)，改變傳統(tǒng)觀念；重視數(shù)據(jù)采集工作，確保所采集數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性、完整性、一致性；建立激勵(lì)機(jī)制，強(qiáng)化計(jì)算機(jī)審計(jì)考核力度；注重人才培養(yǎng)，加強(qiáng)教育培訓(xùn)；強(qiáng)化安全意識(shí)，營(yíng)造有利于計(jì)算機(jī)審計(jì)開展的環(huán)境。

【關(guān)鍵詞】 縣級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)；計(jì)算機(jī)審計(jì)；問題；建議

計(jì)算機(jī)審計(jì)，是指審計(jì)機(jī)關(guān)、審計(jì)人員將計(jì)算機(jī)作為輔助審計(jì)工具，對(duì)被審計(jì)單位財(cái)政、財(cái)務(wù)收支及其計(jì)算機(jī)應(yīng)用系統(tǒng)實(shí)施的審計(jì)，利用計(jì)算機(jī)審計(jì)可以大大縮短審計(jì)過程，降低審計(jì)人員的工作強(qiáng)度，提高審計(jì)效率。目前計(jì)算機(jī)審計(jì)主要是使用AO系統(tǒng)，為適應(yīng)經(jīng)濟(jì)與信息化的發(fā)展，必須進(jìn)一步推進(jìn)和深化計(jì)算機(jī)審計(jì)。但是，由于諸多原因，基層審計(jì)機(jī)關(guān)的計(jì)算機(jī)審計(jì)工作仍然處于起步階段。

一、目前基層審計(jì)機(jī)關(guān)計(jì)算機(jī)審計(jì)的現(xiàn)狀及存在問題

1、傳統(tǒng)審計(jì)觀念和方法根深蒂固，阻礙計(jì)算機(jī)審計(jì)的推進(jìn)

一方面由于縣級(jí)審計(jì)項(xiàng)目涉及銀行、稅務(wù)等信息化程度比較高、數(shù)據(jù)量比較大的領(lǐng)域較少，另一方面，農(nóng)業(yè)、林業(yè)、衛(wèi)生等基本建設(shè)領(lǐng)域又由于信息化程度較低，不具備開展計(jì)算機(jī)審計(jì)的條件，縣級(jí)審計(jì)項(xiàng)目涉及較多的就是社保、住房公積金等領(lǐng)域，而且目前被審計(jì)單位還是手工賬和電子賬并存，審計(jì)人員有紙質(zhì)賬看，無需花費(fèi)精力學(xué)習(xí)計(jì)算機(jī)審計(jì)，這也使得審計(jì)業(yè)務(wù)人員沒有應(yīng)用計(jì)算機(jī)審計(jì)的緊迫感。

2、基層審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)人員兩極分化

一些審計(jì)人員雖然有豐富的審計(jì)知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)，但計(jì)算機(jī)應(yīng)用能力有限，只能利用計(jì)算機(jī)打印取證單、底稿、報(bào)告等文字類東西。另一方面，年輕的審計(jì)人員雖然掌握一定的計(jì)算機(jī)知識(shí)，但是多數(shù)非計(jì)算機(jī)專業(yè)，而且缺乏審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，在審計(jì)過程中不能將計(jì)算機(jī)審計(jì)真正應(yīng)用起來。

3、計(jì)算機(jī)審計(jì)的外部環(huán)境不健全

國(guó)家沒有明確的法律規(guī)定，被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)軟件種類雜多且升級(jí)較快，而且被審計(jì)單位電子記賬與紙質(zhì)賬不同步，有時(shí)在開展計(jì)算機(jī)審計(jì)時(shí)，被審計(jì)電子數(shù)據(jù)還未完善，且被審計(jì)單位對(duì)計(jì)算機(jī)審計(jì)有抵觸，不能積極配合，覺得我們不能保護(hù)被審計(jì)單位的信息。再者，被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)缺乏應(yīng)有的審計(jì)接口，有時(shí)根本采集不到審計(jì)所必須的數(shù)據(jù)，或者采集到的數(shù)據(jù)無法轉(zhuǎn)換，數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換主要是放在現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)實(shí)施系統(tǒng)（AO）中進(jìn)行。AO中有很多財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)采集的模板，通常情況下可以直接選擇與財(cái)務(wù)軟件對(duì)應(yīng)的模板將其導(dǎo)入AO。但是AO更新比較慢，審計(jì)組有時(shí)會(huì)遇到采集的數(shù)據(jù)在AO軟件中找不到對(duì)應(yīng)的導(dǎo)入模版，或者明明有相對(duì)應(yīng)轉(zhuǎn)換模板卻顯示導(dǎo)入失敗。導(dǎo)致計(jì)算機(jī)審計(jì)軟件的實(shí)用性不強(qiáng)，使我們的審計(jì)工作處于被動(dòng)狀態(tài)。

二、幾點(diǎn)建議

針對(duì)上述基層審計(jì)機(jī)關(guān)計(jì)算機(jī)審計(jì)的現(xiàn)狀及存在的相關(guān)問題，提出一些淺陋建議如下：

1、增強(qiáng)審計(jì)人員的計(jì)算機(jī)審計(jì)意識(shí)，改變傳統(tǒng)觀念

審計(jì)人員要認(rèn)識(shí)到計(jì)算機(jī)審計(jì)的緊迫性，從單純的手工審計(jì)中解放出來，應(yīng)用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)，適應(yīng)信息化的高速發(fā)展，目前審計(jì)人員應(yīng)用AO大多是為了完成上級(jí)任務(wù)，在審計(jì)完成以后補(bǔ)AO過程而不是提前介入審計(jì)項(xiàng)目，要充分利用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)，就要從審計(jì)開始到審計(jì)結(jié)束全過程使用計(jì)算機(jī)，做到審計(jì)信息化與審計(jì)實(shí)務(wù)相結(jié)合。

2、重視數(shù)據(jù)采集工作，確保所采集數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性、完整性、一致性

電子數(shù)據(jù)采集能提高審計(jì)工作的效率。我們?cè)趯徲?jì)過程中涉及的被審計(jì)單位財(cái)務(wù)軟件越來越多，如何有效的采集被審計(jì)單位的電子數(shù)據(jù)，是利用AO系統(tǒng)進(jìn)行計(jì)算機(jī)審計(jì)工作的關(guān)鍵步驟。目前AO系統(tǒng)的采集和轉(zhuǎn)換有兩種：一是財(cái)務(wù)備份數(shù)據(jù)采集轉(zhuǎn)換，二是數(shù)據(jù)庫數(shù)據(jù)采集轉(zhuǎn)換。審計(jì)人員在審計(jì)準(zhǔn)備階段就需要熟悉被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)系統(tǒng)，審前調(diào)查應(yīng)當(dāng)包括被審計(jì)單位的有關(guān)電子數(shù)據(jù)和數(shù)據(jù)文檔等基礎(chǔ)材料，從而確定在AO系統(tǒng)轉(zhuǎn)換的方法，并將所采集到的數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換為審計(jì)人員所需的格式到AO系統(tǒng)。

要實(shí)現(xiàn)計(jì)算機(jī)審計(jì)，就必須采集到準(zhǔn)確的被審計(jì)單位的電子數(shù)據(jù)，這樣才會(huì)得出正確的審計(jì)結(jié)果，因此，在采集被審計(jì)單位數(shù)據(jù)時(shí)必須保證數(shù)據(jù)的完整性和一致性，在具體操作時(shí)，可以將成功導(dǎo)入AO系統(tǒng)中的科目余額表等幾張總表與被審計(jì)單位紙質(zhì)賬中的對(duì)應(yīng)表做對(duì)比，以防止采取的數(shù)據(jù)與原數(shù)據(jù)有出入，從而影響審計(jì)結(jié)果。

3、基層審計(jì)機(jī)關(guān)要建立激勵(lì)機(jī)制，強(qiáng)化計(jì)算機(jī)審計(jì)考核力度

審計(jì)人員必須學(xué)習(xí)掌握計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)，積極運(yùn)用計(jì)算機(jī)實(shí)施審計(jì)，基層審計(jì)機(jī)關(guān)要建立激勵(lì)機(jī)制，強(qiáng)化計(jì)算機(jī)審計(jì)考核力度，對(duì)于積極采取計(jì)算機(jī)審計(jì)并取得審計(jì)成果的人員給于適當(dāng)獎(jiǎng)勵(lì)，積極開展審計(jì)人員的交流，互幫互助，充分發(fā)揮計(jì)算機(jī)審計(jì)能手的帶動(dòng)作用。計(jì)算機(jī)審計(jì)運(yùn)用情況，應(yīng)納入各業(yè)務(wù)處室和審計(jì)人員年度目標(biāo)考核，充分調(diào)動(dòng)審計(jì)人員學(xué)習(xí)的積極性。

4、基層審計(jì)機(jī)關(guān)要注重人才培養(yǎng)，加強(qiáng)教育培訓(xùn)

基層審計(jì)機(jī)關(guān)要注重審計(jì)人員的綜合能力培養(yǎng)，落實(shí)審計(jì)人員的繼續(xù)教育。在搞好全員計(jì)算機(jī)應(yīng)用能力培養(yǎng)的同時(shí)，要有針對(duì)性的加強(qiáng)審計(jì)業(yè)務(wù)骨干的計(jì)算機(jī)應(yīng)用能力培訓(xùn)。開展計(jì)算機(jī)審計(jì)時(shí)，審計(jì)人員不僅要掌握財(cái)會(huì)、審計(jì)知識(shí)，還要掌握一定的計(jì)算機(jī)知識(shí)。要確保培訓(xùn)的連續(xù)性，使得參加過培訓(xùn)的人員在實(shí)踐中提高計(jì)算機(jī)審計(jì)能力，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)軟件的學(xué)習(xí)和了解，探索AO系統(tǒng)應(yīng)用中電子數(shù)據(jù)的采集方法，特別是使用數(shù)據(jù)庫軟件對(duì)電子數(shù)據(jù)進(jìn)行采集及對(duì)被審計(jì)單位業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的采集轉(zhuǎn)換的使用等等。

5、基層審計(jì)機(jī)關(guān)要規(guī)范管理，強(qiáng)化安全意識(shí)，營(yíng)造有利于計(jì)算機(jī)審計(jì)開展的環(huán)境

在推進(jìn)計(jì)算機(jī)審計(jì)全面開展的同時(shí)，審計(jì)機(jī)關(guān)要規(guī)范管理，審計(jì)人員采集數(shù)據(jù)時(shí)應(yīng)有被審計(jì)單位的工作人員在場(chǎng)，采集結(jié)束要有其簽字。審計(jì)人員必須嚴(yán)格遵守國(guó)家及被審計(jì)單位有關(guān)電子文檔的使用和管理規(guī)定，對(duì)知悉的國(guó)家秘密和商業(yè)秘密負(fù)有保密的義務(wù)，使得被審計(jì)單位能無后顧之憂積極配合審計(jì)，從而促進(jìn)計(jì)算機(jī)審計(jì)工作順利開展。

綜上所述，審計(jì)信息化建設(shè)是一項(xiàng)復(fù)雜而艱巨的過程， 基層審計(jì)機(jī)關(guān)在實(shí)施審計(jì)信息化過程中，確實(shí)存在著很多困難，審計(jì)工作者必須調(diào)整工作思路，完善審計(jì)方法。我們有理由相信經(jīng)過努力之后， 基層審計(jì)機(jī)關(guān)在審計(jì)信息化發(fā)展過程中也會(huì)取得巨大成績(jī)。

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