陳穎

【摘要】新經(jīng)濟環(huán)境下，我國中小企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展，但不合理的財政稅收政策嚴(yán)重阻礙了中小企業(yè)的發(fā)展，弱化了中小企業(yè)的生命力。在這種形勢下，國家必須創(chuàng)新中小企業(yè)財政稅收政策，以促進中小企業(yè)快速健康發(fā)展。

【關(guān)鍵詞】新經(jīng)濟環(huán)境 財政稅收 中小企業(yè) 創(chuàng)新

一、引言

隨著改革開放政策的不斷深化，中小企業(yè)作為支撐我國經(jīng)濟持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展的主要基礎(chǔ)，在國民經(jīng)濟中的比重已超過60%，成為推動我國國民經(jīng)濟發(fā)展的原動力。只有大力扶持中小企業(yè)，促進其高效穩(wěn)健發(fā)展，才能刺激中小企業(yè)繼續(xù)蓬勃發(fā)展，才能從根本上促進我國經(jīng)濟的發(fā)展?，F(xiàn)階段，財政稅收政策的不合理性不僅限制了中小企業(yè)的發(fā)展規(guī)模和速度，而且還降低了中小企業(yè)的市場競爭力，影響了中小企業(yè)的健康發(fā)展。本文主要從新經(jīng)濟環(huán)境的角度對我國中小企業(yè)財政稅收政策存在的問題及解決對策進行探討。

二、新經(jīng)濟環(huán)境下中小企業(yè)財政稅收政策存在的問題

（一）財政稅收優(yōu)惠政策不完善。中小企業(yè)作為我國國民經(jīng)濟的重要來源，對我國經(jīng)濟規(guī)模的不斷擴大和國家經(jīng)濟的穩(wěn)步發(fā)展起著重要的作用。當(dāng)前，為減輕中小企業(yè)負(fù)擔(dān)，我國出臺了減免企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠政策，但這些政策中有的政策脫離了中小企業(yè)發(fā)展的實際情況，降低了中小企業(yè)發(fā)展的可持續(xù)性；有的政策雖然合理，但在實施過程中卻走了樣，出現(xiàn)了縮水現(xiàn)象。此外，國家財政稅收優(yōu)惠政策在寬松方面也存在諸多問題。當(dāng)前，我國財政稅收政策除對企業(yè)所得稅實行減免外，對企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營的個人所得稅、進口技術(shù)設(shè)備關(guān)稅、技術(shù)合作與轉(zhuǎn)讓以及一些新興產(chǎn)業(yè)的流轉(zhuǎn)稅等缺乏優(yōu)惠政策。因而，國家在制定稅收優(yōu)惠政策時，應(yīng)根據(jù)中小企業(yè)發(fā)展的實情，建立起全方位、多角度的稅收優(yōu)惠政策體系，促進中小企業(yè)高效、健康發(fā)展。

（二）國家對企業(yè)科技創(chuàng)新缺乏稅收扶持。為在短期內(nèi)獲得立竿見影的投資效果，國家將大部分研發(fā)資金投入到擁有高層次人才的高校和各種大型科研機構(gòu)，忽視了對中小企業(yè)科技創(chuàng)新資金的投入和稅收政策的支持，這不僅導(dǎo)致企業(yè)科研人員工作懈怠，科研工作難以順利進行，而且還導(dǎo)致企業(yè)科研工作缺乏動力，難以成為科研創(chuàng)新主體，在一定程度上阻礙了企業(yè)的發(fā)展。此外，重研究過程和研究成果，輕科研成果的技術(shù)轉(zhuǎn)化和實際效益的科研方向，不僅不能使科研成果轉(zhuǎn)為現(xiàn)實的生產(chǎn)力，而且還造成了科研資源的嚴(yán)重浪費，這就要求國家應(yīng)加大對中小企業(yè)科技創(chuàng)新的投資力度和稅收優(yōu)惠政策扶持，鼓勵中小企業(yè)對民眾日常生活需要進行創(chuàng)新性研發(fā)，以部分企業(yè)獲利帶動更多中小企業(yè)發(fā)展。

（三）企業(yè)營業(yè)稅征收政策不合理。國家資金扶持是促進中小企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的決定性因素。當(dāng)前，我國中小企業(yè)營業(yè)稅稅收政策存在以下幾方面問題：一是營業(yè)稅稅收政策激勵作用不明顯。我國現(xiàn)行稅收政策主要是依據(jù)大型企業(yè)發(fā)展情況制定的，忽視了逐漸成為我國經(jīng)濟主體的中小企業(yè)，稅收政策優(yōu)惠力度不大，激勵作用不明顯，不僅使數(shù)量和規(guī)模巨大、發(fā)展緩慢的中小企業(yè)得不到政府的特殊照顧，而且還使處于夾縫中生存、處境更為窘迫的中小企業(yè)享受不到額外的稅收福利。二是營業(yè)稅稅率征收過高。中小企業(yè)主要從事服務(wù)業(yè)，利潤較低，加之我國服務(wù)行業(yè)發(fā)展滯后，缺乏國家的政策和福利支持，扣除各種風(fēng)險和費用后，所剩利潤已是寥寥，卻還要承擔(dān)高額的營業(yè)稅稅收，這在很大程度上阻礙了中小企業(yè)的快速發(fā)展。

三、新經(jīng)濟環(huán)境下中小企業(yè)財政稅收政策的創(chuàng)新

（一）建立健全財政稅收優(yōu)惠政策體系。經(jīng)濟基礎(chǔ)決定上層建筑，要想使我國經(jīng)濟得到長足發(fā)展，就必須牢牢抓住經(jīng)濟建設(shè)這條主線，努力促進經(jīng)濟發(fā)展。中小企業(yè)是我國經(jīng)濟發(fā)展的重要支撐，在社會主義市場經(jīng)濟中占有較大比重，加快中小企業(yè)發(fā)展已成為促進我國經(jīng)濟有效發(fā)展的重要途徑。因此，政府應(yīng)統(tǒng)籌規(guī)劃、協(xié)調(diào)管理，盡快出臺財政稅收優(yōu)惠政策，創(chuàng)新財政稅收標(biāo)準(zhǔn)，調(diào)整稅收優(yōu)惠政策，幫扶中小企業(yè)高效有序運營。為促進中小企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展，政府應(yīng)擴大稅收的優(yōu)惠范圍和深廣度，降低企業(yè)應(yīng)繳納稅款，有效減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)，從而更好地提升企業(yè)自主創(chuàng)新能力，使企業(yè)得到長足穩(wěn)定發(fā)展。此外，國家還應(yīng)加大對中小企業(yè)科研的投資力度和技術(shù)支持，增強企業(yè)自主基礎(chǔ)項目的研究能力和分析能力。只有中小企業(yè)獲得更好的財政稅收優(yōu)惠政策支持，才能減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)，提高企業(yè)經(jīng)濟收益，推動企業(yè)健康有序向前發(fā)展。

（二）建立支持中小企業(yè)自主創(chuàng)新的稅收優(yōu)惠政策。為解決我國中小企業(yè)生存困境，不斷提高中小企業(yè)自我競爭優(yōu)勢和市場競爭力，政府應(yīng)認(rèn)真分析企業(yè)發(fā)展?fàn)顩r，制定創(chuàng)新優(yōu)惠政策，提高資金支持，幫助企業(yè)規(guī)劃發(fā)展，促使中小企業(yè)不斷自主創(chuàng)新。同時，政府還應(yīng)在稅收方面增加、細(xì)化優(yōu)惠政策，對企業(yè)進行嚴(yán)格審查，按照既定的標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)定秉承公平公正的原則對企業(yè)稅收進行減免和減征，使中小企業(yè)之間形成競爭的形式。公平公正的稅收優(yōu)惠政策是中小企業(yè)公平競爭、主動創(chuàng)新和穩(wěn)步發(fā)展的基礎(chǔ)，因此，國家應(yīng)制定差別化稅收政策：對于發(fā)展較快、能夠自主創(chuàng)新、已經(jīng)盈利的企業(yè)，國家應(yīng)給予更多的優(yōu)惠政策，降低高新企業(yè)稅收準(zhǔn)入門檻，使更多企業(yè)享受到低稅率的扶持；對于經(jīng)濟實力較弱的小微企業(yè)，可采取稅收減半的政策，增強企業(yè)的盈利能力，提升其自主創(chuàng)新能力。

（三）建立健全企業(yè)營業(yè)稅優(yōu)惠政策。在中小企業(yè)發(fā)展過程中，國家還應(yīng)建立健全企業(yè)營業(yè)稅優(yōu)惠政策，降低企業(yè)營業(yè)稅稅率，加大對中小企業(yè)的資金投入力度和貸款稅收優(yōu)惠政策，有效緩解中小企業(yè)融資困難。此外，針對技術(shù)落后的中小企業(yè)，國家還可以采取保護專利權(quán)、減免營業(yè)稅等措施支持中小企業(yè)進行科技創(chuàng)新，增強中小企業(yè)的科技創(chuàng)新力，提升中小企業(yè)的競爭力。

新經(jīng)濟環(huán)境下，我國中小企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展，但不合理的財政稅收政策嚴(yán)重阻礙了中小企業(yè)的發(fā)展，弱化了中小企業(yè)的生命力。在這種形勢下，國家財政稅收政策必須針對中小企業(yè)進行創(chuàng)新，為其營造良好的市場氛圍，以刺激中小企業(yè)蓬勃發(fā)展。

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