馬新勇

資金不僅是企業(yè)開展經(jīng)濟活動的物質(zhì)基礎(chǔ)，更是企業(yè)生存和發(fā)展的重要保障，資金的基礎(chǔ)性和保障性作用，在我國石油企業(yè)尤其是外部市場體現(xiàn)得尤為突出，本文對此進行探討。

一、國有石油企業(yè)外部市場資金管理環(huán)境分析

（一）實行資金集中管理，失去了適應(yīng)外部市場經(jīng)營特點的靈活性

外部市場企業(yè)在工作量占有、物資保障等方面不受所屬企業(yè)集團保護，必須依靠自身實力并通過市場運行規(guī)則獲取工作量，同時獨立組織招標(biāo)業(yè)務(wù)以獲得供應(yīng)商物資保障和技術(shù)服務(wù)支持。為了使外部市場企業(yè)能夠獲得與其在市場經(jīng)濟中的角色地位相適應(yīng)的政策環(huán)境，更好地應(yīng)對瞬息萬變的市場形勢，及時把握稍縱即逝的市場機會，在營運資金的管理和使用上，必須要賦予外部市場企業(yè)更加靈活的自主決策權(quán)。在實施資金集中管理政策后，從企業(yè)集團層面起到了合理配置資金、降低資金成本、提高資金使用效率的作用。

對于外部市場企業(yè)來說，由于受資金集中管理模式嚴(yán)格的計劃管理影響，會產(chǎn)生“靈活性”喪失的問題。如當(dāng)外部市場企業(yè)出現(xiàn)突發(fā)狀況急需大額資金時，繁瑣而冗長的資金追加審批流程，極可能導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)短暫的經(jīng)營障礙，或者因此喪失掉應(yīng)得的市場工作量機會。長此以往，必然會削弱外部市場企業(yè)長期積蓄的競爭優(yōu)勢，進而產(chǎn)生影響外部市場企業(yè)生存和發(fā)展。

（二）資金管理政策趨緊，削弱了應(yīng)對外部市場經(jīng)營風(fēng)險的能力

為了解決企業(yè)集團資金持續(xù)緊張的不利局面，企業(yè)應(yīng)進一步強化對資金流的管理與控制。每月集團所屬各分（子）企業(yè)收到的貨幣資金直接流入企業(yè)總部銀行賬戶，同時增加各分（子）企業(yè)內(nèi)部銀行賬戶存款；各分（子）企業(yè)按月上報資金需求計劃，企業(yè)總部根據(jù)當(dāng)月資金收支預(yù)算情況，經(jīng)過綜合平衡后批復(fù)各分（子）企業(yè)貨幣資金需求計劃；即使各分（子）企業(yè)內(nèi)部銀行賬戶仍有剩余資金沉淀，但在未獲得企業(yè)總部批準(zhǔn)的情況下也不得擅自使用。這種方法比較適用于內(nèi)部市場企業(yè)，而不適用于外部市場企業(yè)。因為內(nèi)部市場企業(yè)所接受的材料和勞務(wù)支出，基本上是由油氣田公司和油服公司所屬內(nèi)部關(guān)聯(lián)交易企業(yè)提供，相互之間均通過內(nèi)部銀行賬戶結(jié)算，一般不需要動用企業(yè)貨幣資金；而外部市場企業(yè)由于遠離企業(yè)總部，所接受的材料和勞務(wù)支出絕大部分來自于非關(guān)聯(lián)交易企業(yè)，相互之間發(fā)生的交易行為必須通過貨幣資金進行結(jié)算。如果油服企業(yè)總部在內(nèi)、外部市場企業(yè)中推行和實施同一口徑的資金管理政策，勢必會加大外部市場企業(yè)潛在的信用風(fēng)險，甚至在面臨賣方市場時會因資金支付不及時而導(dǎo)致生產(chǎn)停工、停待，制約了外部市場企業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展。

（三）勘探投資計劃釋放緩慢，影響和減緩了資金結(jié)算及回收速度

我國國有企業(yè)普遍存在決策機構(gòu)運行效率低下問題，作為國有特大型企業(yè)的油氣田公司也未能獨善其身，油氣田公司勘探投資計劃釋放緩慢已成為我國石油行業(yè)的常態(tài)化現(xiàn)象。通常情況下，油服企業(yè)必須在油氣田公司勘探投資計劃下達后才能參與項目投標(biāo)與施工，但油氣田公司受年度生產(chǎn)經(jīng)營目標(biāo)任務(wù)的影響和制約，當(dāng)年度勘探投資計劃無法滿足完成年度生產(chǎn)經(jīng)營目標(biāo)任務(wù)的需要時，會安排實施計劃外勘探投資工作量，或者“寅吃卯糧”，提前安排實施次年勘探投資工作量。這直接導(dǎo)致已實施的勘探投資工作量，缺少油氣田公司總部勘探投資計劃政策的支撐，即使勘探投資項目已完工驗收合格并投入生產(chǎn)運行，但作為施工方的油服企業(yè)仍然無法對相應(yīng)已實施工作量與油氣田公司進行正常結(jié)算，相關(guān)工程勞務(wù)產(chǎn)生的貨幣資金也就無法正常流入施工企業(yè)。

（四）各方社會關(guān)系施加影響，破壞了資金正常流動秩序

當(dāng)前企業(yè)處于不成熟的市場經(jīng)濟環(huán)境中，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動和決策不可避免地受到來自外界各種因素的影響和制約。在這種不規(guī)范的大環(huán)境中，作為企業(yè)“血液”并決定企業(yè)生死存亡的資金流，自然成為供應(yīng)商和服務(wù)商“競相”激烈爭奪的對象。供應(yīng)商及服務(wù)商會借助其背后利益相關(guān)者勢力，對與其有經(jīng)濟往來的外部市場企業(yè)施加一定的壓力和影響，迫使外部市場企業(yè)在不符合合同結(jié)算條款或者根本不具備支付條件的情況下，被動支付所欠供應(yīng)商及服務(wù)商的全部或部分已掛賬款，從而擾亂外部市場企業(yè)制定的月度營運資金收支計劃，影響外部市場企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營運行秩序。

（五）資金管理基礎(chǔ)工作薄弱，降低了資金保障生產(chǎn)運營的能力

與內(nèi)部市場企業(yè)相比，外部市場企業(yè)通常存在會計人員業(yè)務(wù)素質(zhì)低、職業(yè)能力弱、工作責(zé)任心差等問題，這與外部市場企業(yè)遠離企業(yè)總部，接受業(yè)務(wù)培訓(xùn)和審計檢查的機會較少密切相關(guān)。

因此，財務(wù)管理基礎(chǔ)薄弱逐漸成為外部市場企業(yè)的共性問題，尤其是在營運資金的管理和運籌上更是做得很不到位。主要表現(xiàn)在：月度資金收支預(yù)算安排缺乏合理性，應(yīng)收賬款回收不及時，其他應(yīng)收款尤其是備用金管理混亂，資金支出隨意性大，未嚴(yán)格履行內(nèi)控審批手續(xù)等。這種狀況嚴(yán)重削弱了資金保障生產(chǎn)運營的基本能力，極易導(dǎo)致企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動出現(xiàn)非正常停工、待工現(xiàn)象。

二、國有石油企業(yè)外部市場資金管理策略

（一）制定區(qū)別于內(nèi)部市場企業(yè)的資金管理政策，最大限度滿足外部市場企業(yè)發(fā)展需求

本著“實事求是、因地制宜”的原則，針對內(nèi)、外部市場企業(yè)不同的資金運行規(guī)律，分別制定適合各自生產(chǎn)經(jīng)營特點的資金管理政策。對于外部市場企業(yè)而言，一是除工資性支出、應(yīng)交稅金應(yīng)由企業(yè)集團總部提供資金支持和保障外，折舊及利潤上繳、材料采購支出、接受勞務(wù)支出以及其他變動成本支出，均由外部市場企業(yè)自籌資金解決。如果自籌資金不足以彌補和解決發(fā)生的變動成本支出，外部市場企業(yè)可以向企業(yè)集團總部申請營運資金貸款，企業(yè)集團總部可按銀行一年期貸款基準(zhǔn)利率，按月向外部市場企業(yè)計收資金占用費。二是應(yīng)給予外部市場企業(yè)較大的自有資金支配權(quán)，企業(yè)對自身內(nèi)部銀行賬戶的沉淀資金可以優(yōu)先使用，企業(yè)集團總部應(yīng)盡可能不予干涉或不得過多干涉。如果外部市場企業(yè)內(nèi)部銀行賬戶沉淀資金過多，企業(yè)集團總部可在與外部市場企業(yè)溝通協(xié)商的基礎(chǔ)上，調(diào)劑使用一定額度的內(nèi)部銀行賬戶資金，用于幫助資金困難的集團所屬其他分（子）企業(yè)。三是與內(nèi)部市場企業(yè)相比較而言，外部市場企業(yè)處于真正意義上的市場經(jīng)濟環(huán)境中，時刻面臨著各種已知和未知的生產(chǎn)經(jīng)營風(fēng)險，如果沒有企業(yè)集團總部作為后盾給予強有力的支持和保障，其生存和發(fā)展壯大不可能實現(xiàn)。因此，在外部市場企業(yè)持續(xù)發(fā)展過程中，企業(yè)集團總部應(yīng)賦予外部市場企業(yè)更加充分的資金優(yōu)先保障權(quán)。

（二）建立科學(xué)的勘探投資運行機制，規(guī)范油氣田公司市場經(jīng)濟行為

一是油氣田公司總部要在對所屬油氣田公司進行充分調(diào)研的基礎(chǔ)上，進一步理順現(xiàn)行勘探投資運行機制，科學(xué)合理地安排油氣田公司年度勘探投資運行計劃，提高投資決策機構(gòu)運行效率，加快釋放年度計劃內(nèi)勘探投資項目。對于各個油氣田公司自行實施的計劃外勘探施工項目和提前實施的次年勘探投資工作量，油氣田公司總部應(yīng)在調(diào)查核實的基礎(chǔ)上，一方面要按公司規(guī)定追究所屬當(dāng)事油氣田公司和相關(guān)責(zé)任人的責(zé)任，另一方面要及時追加已實施的無計劃勘探施工項目投資計劃。二是要建立勘探投資項目結(jié)算運行監(jiān)督機制。在油氣田公司總部層面，由計劃、財務(wù)和審計等部門聯(lián)合成立勘探投資項目結(jié)算管理辦公室，專門負責(zé)監(jiān)督總部已下達勘探投資項目的實施進度和結(jié)算情況，尤其要重點關(guān)注個別油氣田公司是否存在安排計劃外勘探施工項目的情況。如經(jīng)檢查發(fā)現(xiàn)確實存在已實施或正在實施的計劃外勘探項目，必須按照相關(guān)規(guī)定及時報請油氣田公司總部領(lǐng)導(dǎo)層予以規(guī)范解決。三是應(yīng)嚴(yán)格遵循市場經(jīng)濟規(guī)律，對于已實施完成并驗收合格的勘探投資項目，無須區(qū)分是否計劃內(nèi)還是計劃外項目，甲乙雙方均必須依據(jù)《會計法》《企業(yè)會計準(zhǔn)則》等法律法規(guī)要求，及時辦理相關(guān)業(yè)務(wù)手續(xù)并納入企業(yè)會計核算，真實反映企業(yè)雙方的經(jīng)濟行為，杜絕形成賬外資產(chǎn)和潛盈潛虧，確保相關(guān)勞務(wù)產(chǎn)生的貨幣資金能夠正常流入施工企業(yè)。

（三）正確處理并協(xié)調(diào)好各方社會關(guān)系，有效減少對企業(yè)營運資金正常運行的影響

在當(dāng)今的市場經(jīng)濟環(huán)境中，企業(yè)對于凡是來自政府部門、甲方企業(yè)、上級部門和自身高管層的資金要求，可根據(jù)其與外部市場企業(yè)利害關(guān)系的相關(guān)程度酌情安排資金量；對于凡是來自社會不法勢力或其他供應(yīng)商的資金要求，可依據(jù)合同條款在合理合法的范圍內(nèi)予以安排解決，如果對方使用非法或者強制手段提出無理要求，企業(yè)應(yīng)當(dāng)及時報警，依法向當(dāng)?shù)毓菜痉C關(guān)尋求司法協(xié)助。

（四）建立科學(xué)的應(yīng)收賬款管理機制，消除或降低應(yīng)收賬款回收風(fēng)險

首先，要進行資信調(diào)查并制定合理的信用政策，抓好事前控制。組建專門信用管理部門，配備專門管理人員，重點負責(zé)開發(fā)與管理客戶資信信息、制定信用政策、審核信用額度、監(jiān)控應(yīng)收賬款動態(tài)等。建立完善應(yīng)收賬款風(fēng)險防范流程，將應(yīng)收賬款的管理轉(zhuǎn)化為制度和管理細則并落實到各個責(zé)任部門。在進行信用等級評定和信用評價的基礎(chǔ)上，制定包含信用標(biāo)準(zhǔn)、信用條件和應(yīng)收賬款清理制度等內(nèi)容的合理有效信用政策。其次，要做好會計核算和監(jiān)控，加強事中控制。財務(wù)部門應(yīng)按客戶分別建立應(yīng)收賬款明細賬，定期統(tǒng)計分析各客戶欠款金額、賬齡及增減變動情況，及時將這些信息反饋到企業(yè)主管領(lǐng)導(dǎo)及應(yīng)收賬款管理部門，并定期向客戶寄送對賬單和催款通知書。同時按謹(jǐn)慎性原則建立壞賬準(zhǔn)備金制度，對確定無法收回的壞賬按規(guī)定進行核銷。最后，要制定合理的應(yīng)收賬款清理和催收辦法，做好事后控制。應(yīng)收賬款發(fā)生后，可建立以市場人員為主、財務(wù)及紀(jì)檢人員為輔的催收欠款責(zé)任中心，將收回遠期欠款和控制壞賬作為績效考核標(biāo)準(zhǔn)，納入市場人員與有關(guān)管理人員的業(yè)績考核中。對遠期及近期應(yīng)收賬款清理回收緩慢或清收老賬未動的客戶要積極催收；對有償債能力但拒絕履行償債義務(wù)的客戶，應(yīng)采取法律手段付諸仲裁或訴訟；對于欠款方確無支付能力的情況，可以采取物資抵款方式，也可以要求客戶開取商業(yè)承兌匯票，以抵消應(yīng)收賬款并早日實現(xiàn)變現(xiàn)。

（五）重視和強化備用金管理，提高貨幣資金使用效率

為了減少貨幣資金無效占用，提高貨幣資金使用效率，在備用金管理上必須把握好以下方面：一是要制定適應(yīng)外部市場經(jīng)營特點的備用金管理辦法，明確備用金使用范圍、管理部門及管理職責(zé)、備用金借款及核銷流程等有關(guān)條款，為企業(yè)加強備用金管理提供可靠制度依據(jù)；二是要做好備用金使用的日常監(jiān)控，由企業(yè)財務(wù)部門以月度為周期定期催收，對于到期不能還款的單位和個人，必須要求其提供不能如期還款的書面報告，并經(jīng)所在單位負責(zé)人簽字確認，報請企業(yè)財務(wù)部門審核后確定是否延期還款；三是對于因歷史原因形成的備用金呆壞賬，以及無正當(dāng)理由但又長期拒不還款的“老賴”行為，企業(yè)應(yīng)成立由紀(jì)委、財務(wù)等人員組成的備用金專項清理工作組，針對備用金清理中發(fā)生的各種情況，采取“一對一”方式分別制定清理方案，必要時可以向法院提起訴訟，采取法律手段維護企業(yè)利益。

（六）不斷夯實資金管理基礎(chǔ)，著力提升資金籌劃水平

一是要重視高素質(zhì)資金管理人才的培養(yǎng)。由企業(yè)聘請高校教師以及金融機構(gòu)從業(yè)人員，針對現(xiàn)有資金管理人員開展道德素質(zhì)、知識素質(zhì)和能力素質(zhì)的綜合培訓(xùn)，逐步培養(yǎng)和擁有一批優(yōu)秀、適應(yīng)外界環(huán)境變化、具有豐富理財經(jīng)驗的外部市場資金管理人員。二是要編制高效率的資金收支預(yù)算計劃。首先是編制年度資金收支預(yù)算計劃，要在企業(yè)年度財務(wù)預(yù)算的基礎(chǔ)上，綜合考慮影響年度資金收支的各項因素，按照謹(jǐn)慎性原則科學(xué)編制年度資金收支預(yù)算，從宏觀上控制好預(yù)算年度的資金收入和支出情況，確保能夠滿足預(yù)算年度保障生產(chǎn)經(jīng)營正常運行的資金需求；其次是編制月度資金收支預(yù)算計劃，要準(zhǔn)確預(yù)測預(yù)算月度能夠?qū)崿F(xiàn)的貨幣資金流入量，在資金支出上，要按照以收定支和輕重緩急原則優(yōu)先安排稅金和工資性支出，然后安排生產(chǎn)經(jīng)營及職工日常業(yè)務(wù)的必須支出項；最后是根據(jù)“賬齡長則優(yōu)先支付”的原則，安排月度應(yīng)付賬款付款計劃。三是在資金日?？刂粕?，必須堅持謹(jǐn)慎與合理并重的原則，即使在資金比較充盈時也應(yīng)謹(jǐn)慎安排而不隨意支出，在資金比較短缺時則應(yīng)根據(jù)資金支付項目的急緩程度合理安排，最大程度提升企業(yè)資金的支付和保障能力。

三、結(jié)語

國有油服企業(yè)要做大做強，單純依靠內(nèi)部市場保護政策遠不夠，必須要不斷拓展外部市場規(guī)模并打造企業(yè)品牌效應(yīng)，才能最終實現(xiàn)建設(shè)世界一流企業(yè)的奮斗目標(biāo)。要持續(xù)高效地拓展外部市場規(guī)模，必須依靠充足的資金流作為基礎(chǔ)支撐，這是外部市場企業(yè)極其重要且無法回避的現(xiàn)實問題，更是打造世界一流油服企業(yè)的重要物質(zhì)保障。因此，在國有油服企業(yè)持續(xù)發(fā)展和壯大的過程中，必須賦予所屬外部市場企業(yè)更大的資金自主決策權(quán)和資金優(yōu)先保障權(quán)，這樣才能助推我國國有石油企業(yè)未來逐步走向更大的成功和輝煌。