■武榮楨　張榮榮

審計(jì)意見(jiàn)整改落實(shí)中的問(wèn)題與對(duì)策

■武榮楨張榮榮

黨的十八大以來(lái)，黨中央國(guó)務(wù)院對(duì)審計(jì)工作提出了新要求，內(nèi)部審計(jì)是現(xiàn)代企業(yè)制度不可或缺的重要組成部分，審計(jì)整改是決定審計(jì)成果大小的關(guān)鍵因素。針對(duì)審計(jì)整改中的主要問(wèn)題，中國(guó)人壽西安區(qū)域?qū)徲?jì)中心提出了加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)整改的若干對(duì)策。

審計(jì)整改；審計(jì)價(jià)值；審計(jì)聯(lián)動(dòng)機(jī)制

一、審計(jì)意見(jiàn)整改工作中的主要表現(xiàn)與問(wèn)題

發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、揭露問(wèn)題、抓好整改，是審計(jì)工作不可缺少的三個(gè)步驟，審計(jì)整改是實(shí)現(xiàn)公司治理目標(biāo)的重要途徑。盡管轄區(qū)各省級(jí)單位對(duì)審計(jì)查出問(wèn)題的整改工作越來(lái)越重視，但從總體上看，審計(jì)整改力度和深度還受到一些因素的影響和制約。具體表現(xiàn)在以下幾方面：

1.領(lǐng)導(dǎo)重視程度不夠高，審計(jì)整改不平衡。少數(shù)被審計(jì)單位的領(lǐng)導(dǎo)對(duì)審計(jì)整改工作不夠重視，存在避重就輕、敷衍了事、故意拖延、蒙混過(guò)關(guān)等錯(cuò)誤認(rèn)識(shí)。主要表現(xiàn)：一是整改不平衡。雖然各級(jí)公司就加強(qiáng)審計(jì)整改工作發(fā)過(guò)文件，召開(kāi)過(guò)會(huì)議，但就如何著眼于制度建設(shè)，推進(jìn)審計(jì)整改工作的制度化、規(guī)范化研究不夠，審計(jì)整改力度不平衡。二是重視不夠。一些單位的審計(jì)整改，基本停留在就審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題作一一對(duì)應(yīng)式的整改，缺乏對(duì)問(wèn)題產(chǎn)生原因的深入分析，源頭治理力度不夠，使整改工作流于形式。

2.被審計(jì)單位執(zhí)行不積極，整改落實(shí)不主動(dòng)。被審計(jì)單位抓落實(shí)不夠，存在被動(dòng)執(zhí)行和敷衍了事的心態(tài)，主要表現(xiàn)：一是進(jìn)行“選擇性整改”。主觀上有意識(shí)地對(duì)審計(jì)整改意見(jiàn)打折扣，對(duì)其有利的部分往往易被接受，而對(duì)涉及部門利益的如追回挪用款項(xiàng)等問(wèn)題，態(tài)度就變得消極了。二是“以解釋說(shuō)明代替整改”。過(guò)多強(qiáng)調(diào)客觀原因，僅作一些外圍的改善，做一些表面文章，未觸及問(wèn)題的實(shí)質(zhì)，甚至避重就輕，敷衍塞責(zé)。三是“屢查屢犯”尷尬局面。整改不徹底，出現(xiàn)相同問(wèn)題“屢查屢犯”，審計(jì)整改“屢犯”較多，我們?cè)趯?duì)同一個(gè)市級(jí)單位進(jìn)行審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)連續(xù)三年查出同一違規(guī)問(wèn)題。

3.省級(jí)部門溝通協(xié)調(diào)不夠，整改督促不到位。公司主導(dǎo)、部門協(xié)調(diào)、審計(jì)跟蹤檢查的整改工作格局還沒(méi)有建立起來(lái)。一是在提高部門之間督促審計(jì)整改方面。由于相關(guān)內(nèi)控、紀(jì)檢監(jiān)督部門和管理部門缺乏有效的聯(lián)動(dòng)協(xié)作，以及部門之間溝通不及時(shí)，有些問(wèn)題處理存在不到位的現(xiàn)象；二是在審計(jì)整改督辦機(jī)制方面。目前對(duì)審計(jì)查出的問(wèn)題，缺乏統(tǒng)一主導(dǎo)下的督促整改制度，給審計(jì)整改工作帶來(lái)了難度。

4.審計(jì)整改措施不夠完善和規(guī)范，整改不徹底。一是在審計(jì)整改結(jié)果通報(bào)制度方面。由于省公司沒(méi)有形成制度化的舉一反三的審計(jì)情況通報(bào)制度，沒(méi)有對(duì)其他相關(guān)單位起到借鑒和警示作用，因而容易導(dǎo)致同類問(wèn)題反復(fù)出現(xiàn)。二是在建章立制的合力機(jī)制方面。審計(jì)提出的有關(guān)建章立制的建議，特別是對(duì)宏觀層面的制度建設(shè)，往往需要省公司甚至總公司多個(gè)職能部門共同參與完成，目前還缺乏一種有效的機(jī)制，將相關(guān)職能部門聯(lián)合起來(lái)，就此類建議進(jìn)行研究落實(shí)整改。

二、推進(jìn)審計(jì)整改創(chuàng)新的對(duì)策

鑒于當(dāng)前審計(jì)整改工作存在的問(wèn)題，要積極加強(qiáng)與改善轄區(qū)各省級(jí)公司審計(jì)整改的環(huán)境，落實(shí)審計(jì)整改主體、建立審計(jì)整改聯(lián)動(dòng)機(jī)制、加強(qiáng)審計(jì)整改領(lǐng)導(dǎo)、健全審計(jì)整改制度體系等以推進(jìn)審計(jì)整改工作向縱深發(fā)展。

1.改善審計(jì)環(huán)境，創(chuàng)造審計(jì)發(fā)現(xiàn)整改的良性空間。要徹底改善審計(jì)整改難，必須創(chuàng)造良好的審計(jì)整改落實(shí)空間。第一要切實(shí)提高對(duì)審計(jì)整改重要性的認(rèn)識(shí)。轉(zhuǎn)變觀念認(rèn)識(shí)是破解審計(jì)整改難的內(nèi)在動(dòng)因。內(nèi)部審計(jì)并不是去“找麻煩”，查查賬而已，而是在現(xiàn)代企業(yè)管理中起著不可或缺的紐帶作用，科學(xué)的審計(jì)可以有效促進(jìn)被審計(jì)單位健全完善內(nèi)部控制制度，堵塞管理漏洞，改進(jìn)和提升自身管理水平。第二要全面落實(shí)審計(jì)整改的主體責(zé)任。全面明確落實(shí)審計(jì)整改責(zé)任主體，形成各司其職、各負(fù)其責(zé)的審計(jì)整改責(zé)任體系。被審計(jì)單位是對(duì)全面落實(shí)審計(jì)整改負(fù)有直接責(zé)任的主角，省級(jí)公司對(duì)落實(shí)審計(jì)發(fā)現(xiàn)整改負(fù)有最終的管理責(zé)任，是審計(jì)整改的主體，要進(jìn)一步明確整改工作的負(fù)責(zé)人、時(shí)間要求以及相應(yīng)的整改責(zé)任，真正做到糾防并舉。第三要抓好整改實(shí)現(xiàn)源頭治理。各省級(jí)公司務(wù)必從公司發(fā)展的角度，對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題實(shí)施源頭治理，充分發(fā)揮省公司職能部門對(duì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的控制與監(jiān)督作用。通過(guò)協(xié)同監(jiān)督和過(guò)程防控，總體的跟蹤和縱向的檢查，從上而下推進(jìn)審計(jì)整改的深入落實(shí)。

2.建立健全審計(jì)整改工作聯(lián)動(dòng)機(jī)制，深化整改組織到位。要建立健全審計(jì)整改聯(lián)動(dòng)機(jī)制，充分發(fā)揮聯(lián)席會(huì)議職能作用，做到態(tài)度堅(jiān)決、責(zé)任明確、分工負(fù)責(zé)、各司其職、分類督辦，形成審計(jì)整改監(jiān)督合力。第一要建立聯(lián)席會(huì)議的組織架構(gòu)。建議建立由省公司牽頭負(fù)責(zé)，內(nèi)部控制部門具體組織協(xié)調(diào)，相關(guān)主管部門共同參加的督促審計(jì)整改的聯(lián)動(dòng)機(jī)制，聯(lián)席會(huì)議成員單位為監(jiān)察、財(cái)務(wù)、人事、內(nèi)控等有關(guān)職能部門。第二要明確聯(lián)席會(huì)議的主要職責(zé)。主要職責(zé)應(yīng)定位為：研究、通報(bào)審計(jì)查出的問(wèn)題，落實(shí)審計(jì)整改責(zé)任；研究、解決審計(jì)查出問(wèn)題整改落實(shí)中的重要問(wèn)題和難點(diǎn)問(wèn)題等等。特別是對(duì)審計(jì)整改中涉及體制機(jī)制改革，聯(lián)席會(huì)議應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)綜合分析研究，提出相關(guān)的體制機(jī)制改革意見(jiàn)和建議。

3.加強(qiáng)對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題整改的領(lǐng)導(dǎo)，確保審計(jì)整改實(shí)效。要加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)、注重協(xié)作、密切配合，促進(jìn)審計(jì)整改工作落實(shí)到位。第一加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，明確責(zé)任。要把審計(jì)整改工作納入重要議事日程，做到態(tài)度堅(jiān)決、責(zé)任明確、措施得力、整改到位、反饋及時(shí)。主要領(lǐng)導(dǎo)要親自抓，成立整改專班，專人負(fù)責(zé)整改工作。第二要加強(qiáng)研究，注重長(zhǎng)效。要把審計(jì)整改落實(shí)情況納入部門年度目標(biāo)責(zé)任考核機(jī)制，將審計(jì)督查結(jié)果要作為部門考核、獎(jiǎng)懲和領(lǐng)導(dǎo)干部任免的重要依據(jù)。對(duì)反復(fù)出現(xiàn)、屢審屢犯的問(wèn)題，要分析原因，從源頭上研究解決問(wèn)題的根本措施，建立和完善制度，構(gòu)建以制度管權(quán)、管事、管人的有效機(jī)制。第三要加強(qiáng)協(xié)調(diào)，形成合力。各責(zé)任主體要加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)和溝通協(xié)調(diào)，做到層層有責(zé)任，環(huán)環(huán)抓落實(shí)。要注重分工負(fù)責(zé)、各司其職、成果共享、優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)，形成監(jiān)督合力，共同抓好審計(jì)整改工作。

4.建立健全審計(jì)整改工作制度體系，深化工作措施到位。建立健全審計(jì)整改工作制度，形成審計(jì)整改工作長(zhǎng)效機(jī)制：一是健全和完善審計(jì)整改情況報(bào)告制度。接受審計(jì)的單位要在審計(jì)報(bào)告和審計(jì)決定生效之日起30日內(nèi)，向?qū)徲?jì)中心報(bào)送審計(jì)整改結(jié)果報(bào)告。二是健全審計(jì)整改跟蹤檢查制度。建立健全審計(jì)整改跟蹤檢查制度，是省級(jí)公司行使管理工作一項(xiàng)重要職責(zé)，也是提高審計(jì)整改效果的保障。省級(jí)公司每年要將預(yù)算管理審計(jì)與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)查出問(wèn)題的整改工作，列入會(huì)議研究部署，對(duì)基層公司審計(jì)發(fā)現(xiàn)整改的落實(shí)情況，要按季度進(jìn)行督查整改總結(jié)，切實(shí)提高省公司督查整改的實(shí)效。三是建立健全審計(jì)整改通報(bào)與追究制度。建立健全審計(jì)整改結(jié)果通報(bào)制度，使審計(jì)整改工作逐步透明化。通過(guò)對(duì)被審計(jì)單位領(lǐng)導(dǎo)及相關(guān)人員整改不力的責(zé)任追究，一方面可在公司內(nèi)部合規(guī)會(huì)上予以通報(bào)，促使其認(rèn)真整改；另一方面還可以形成舉一反三的制度，對(duì)其他單位起到借鑒和警示作用。四是要努力形成審計(jì)成果轉(zhuǎn)換機(jī)制。審計(jì)中心要認(rèn)真學(xué)習(xí)與落實(shí)集團(tuán)公司的戰(zhàn)略部署，以改革創(chuàng)新，轉(zhuǎn)型升級(jí)為動(dòng)力，通過(guò)各種措施積極促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)實(shí)現(xiàn)全方位戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型，以促進(jìn)轄區(qū)審計(jì)整改的落實(shí)。

［1］王浩.淺談如何實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的增值功能［J］.中國(guó)內(nèi)部審計(jì)，2011，（9）.

［2］中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì).中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則［S］.

［3］劉海波.論經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下如何加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)［J］.現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息，2016，（9）.

（作者單位：中國(guó)人壽西安區(qū)域?qū)徲?jì)中心）