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振興沈陽(yáng)老工業(yè)基地稅收問(wèn)題的建議

文/焦?fàn)幉?/p>

沈陽(yáng)作為東北老工業(yè)基地的核心城市之一，其城市經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度近幾年來(lái)比較緩慢，本文旨在介紹在新一輪稅制改革的浪潮中，沈陽(yáng)要抓住機(jī)遇，通過(guò)制定相關(guān)稅收優(yōu)惠政策，吸引更多外資進(jìn)行投資和產(chǎn)業(yè)升級(jí)，從而達(dá)到振興沈陽(yáng)老工業(yè)基地區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展的目的。

稅收優(yōu)惠政策；稅制改革；區(qū)域經(jīng)濟(jì)

沈陽(yáng)有著“東方魯爾”的美譽(yù)，改革開(kāi)放30多年間，沈陽(yáng)的整體產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)還是比較單一，經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度逐年下滑，就連同省的大連市，也在2013年工業(yè)總產(chǎn)值超過(guò)了省會(huì)沈陽(yáng)。究其原因，除了沿海城市的地理位置優(yōu)勢(shì)以外，沿海城市的各項(xiàng)利好政策也是吸引外資投資，完善其產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的主要因素之一［1］。據(jù)有關(guān)數(shù)據(jù)表明，在對(duì)295個(gè)發(fā)達(dá)國(guó)家的公司調(diào)查中發(fā)現(xiàn)，60％的的公司認(rèn)為稅收優(yōu)惠政策是其進(jìn)行投資的關(guān)鍵所在。

一、振興沈陽(yáng)老工業(yè)基地在稅收方面遇到的難題

國(guó)家為促進(jìn)沈陽(yáng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，雖然采取了一系列的稅收優(yōu)惠政策，但對(duì)于沈陽(yáng)乃至整個(gè)東北地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的作用并不是很明顯，有些稅收政策甚至束縛了沈陽(yáng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

（一）現(xiàn)行增值稅政策的轉(zhuǎn)型不夠徹底

享受消費(fèi)型增值稅的納稅主體范圍狹窄。產(chǎn)品增加值是不包含廠商資本投入品的。所以，增值稅從全社會(huì)的角度看只相當(dāng)于對(duì)消費(fèi)品征稅，其稅基總值與全部消費(fèi)品總值一致，故稱消費(fèi)型增值稅。當(dāng)前17％的增值稅率時(shí)，將生產(chǎn)型增值稅替換成消費(fèi)型增值稅，會(huì)大大增加改革的財(cái)政成本，同時(shí)對(duì)存量固定資產(chǎn)所含增值稅稅款如何處理，也沒(méi)有明確的規(guī)定，這些都是該地區(qū)重點(diǎn)行業(yè)所關(guān)注的焦點(diǎn)之一［2］。

（二）消費(fèi)稅的征收范圍過(guò)窄

能源價(jià)格影響能源供給量和需求量，沈陽(yáng)能源豐富，而其能源行業(yè)的內(nèi)部結(jié)構(gòu)不夠合理，這就需要通過(guò)能源稅制來(lái)調(diào)整能源生產(chǎn)、消耗等行為。現(xiàn)行的消費(fèi)稅對(duì)沈陽(yáng)地區(qū)循環(huán)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展不能發(fā)揮該稅種應(yīng)有的作用，對(duì)能源消費(fèi)也不能產(chǎn)生實(shí)質(zhì)調(diào)節(jié)作用。

（三）城鎮(zhèn)土地使用稅的征收不夠合理

沈陽(yáng)作為我國(guó)重工業(yè)基地，對(duì)生態(tài)環(huán)境保護(hù)的意識(shí)歷來(lái)不夠，生產(chǎn)粗放、環(huán)境污染嚴(yán)重。近幾年來(lái)，該地區(qū)耕地存在嚴(yán)重的水土流失，黑土層厚度已由原來(lái)的60cm～70cm減少到30cm左右，可以說(shuō)對(duì)沈陽(yáng)的土地資源保護(hù)將會(huì)對(duì)沈陽(yáng)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展大局影響至深。

二、改革措施

（一）深化改革增值稅

2009年1月1日起，國(guó)務(wù)院決定在全國(guó)范圍內(nèi)實(shí)施消費(fèi)型增值稅。2016年6月已基本完成了增值稅轉(zhuǎn)型工作。將營(yíng)業(yè)稅改為增值稅，是國(guó)家稅改的大政方針之一，對(duì)于一般納稅人來(lái)說(shuō)，原來(lái)僅有17％和13％兩種類型的稅率，營(yíng)業(yè)稅改為增值稅征收后，將新增11％和6％兩檔稅率，增值稅出現(xiàn)多檔稅率并存的局面。相應(yīng)的稅率降低，減輕了企業(yè)的負(fù)擔(dān)，同時(shí)為企業(yè)在研發(fā)等方面有了資金的支持［3］。

增值稅屬于流轉(zhuǎn)稅，處于現(xiàn)行稅種中的主體地位，增值稅能夠有效地幫助政府籌集資金，加快產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整，同時(shí)促進(jìn)地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展，所以建立完善的增值稅征收制度是很有必要的。目前正處于營(yíng)改增的一個(gè)稅制改革調(diào)整階段，沈陽(yáng)應(yīng)抓住這一改革契機(jī)，擴(kuò)大增值稅征稅范圍，重點(diǎn)是優(yōu)化建筑業(yè)、重工業(yè)、能源業(yè)、金融業(yè)等行業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅時(shí)的相關(guān)優(yōu)惠政策，借鑒國(guó)際經(jīng)驗(yàn)，構(gòu)建按消費(fèi)地原則征收增值稅的出口退稅制度，制定出防范本地區(qū)稅制改革不利影響因素的相關(guān)措施，加快稅制改革的步伐，減少沈陽(yáng)與沿海城市的稅收優(yōu)惠政策不平等的差距［4，5］。

（二）消費(fèi)稅轉(zhuǎn)型，保護(hù)生態(tài)環(huán)境

從長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展看，新型資源的需求在不斷的擴(kuò)張，新型能源的飛速發(fā)展，在不久的將來(lái)，完全替代傳統(tǒng)的能源需求已經(jīng)指日可待。中國(guó)正處于加快進(jìn)行城鎮(zhèn)化的改革浪潮中，沈陽(yáng)也不例外，城鎮(zhèn)化的進(jìn)一步深化，水資源的需求也將會(huì)進(jìn)一步擴(kuò)大，在工業(yè)化、城鎮(zhèn)化發(fā)展使得基礎(chǔ)設(shè)施占地都會(huì)增加，能源的需求增長(zhǎng)將對(duì)能源供給構(gòu)成越來(lái)越大的壓力。

進(jìn)行調(diào)整消費(fèi)稅政策、開(kāi)征環(huán)境污染稅、深化資源稅改革是切實(shí)可行的辦法。對(duì)高污染產(chǎn)品的高稅率征收可以促使其逐漸退出市場(chǎng)，從而對(duì)納稅人的切身利益產(chǎn)生直接影響，因而這部分稅收代價(jià)必然導(dǎo)致企業(yè)進(jìn)行全方位的技術(shù)革新，研發(fā)并選擇新的工藝手段，真正促進(jìn)綠色循環(huán)低碳發(fā)展。

（三）土地稅改革促進(jìn)現(xiàn)有耕地合理使用

建議將現(xiàn)有的城鎮(zhèn)土地使用稅改革為土地使用稅。通過(guò)將城鎮(zhèn)土地使用稅改革為土地使用稅，擴(kuò)大其征稅范圍，對(duì)耕地占用稅進(jìn)行改革，將原來(lái)按人均擁有耕地面積狀況分別規(guī)定四檔稅率的單位面積的稅額范圍從1元～10元/平方米提升至5元～50元/平方米，名義稅負(fù)漲至五倍左右。嚴(yán)格控制減免范圍，取消對(duì)一些交通基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)占地的免稅規(guī)定，以平衡行業(yè)稅負(fù)，實(shí)現(xiàn)公平原則。

三、結(jié)論

振興東北老工業(yè)基地是我國(guó)工業(yè)現(xiàn)代化進(jìn)程中的重要一環(huán)，而沈陽(yáng)是東北工業(yè)基地的核心城市，直接影響到我國(guó)在未來(lái)二十年能否順利實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)持續(xù)增長(zhǎng)的目標(biāo)，也關(guān)系到我國(guó)工業(yè)化進(jìn)程中的經(jīng)濟(jì)發(fā)展后勁及技術(shù)裝備來(lái)源問(wèn)題。在財(cái)政、稅收和金融等方面采取適度的傾斜政策，吸引更多的外部力量來(lái)進(jìn)行投資，通過(guò)深化改革增值稅，完善資源稅制、消費(fèi)稅等政策加強(qiáng)并保護(hù)沈陽(yáng)生態(tài)環(huán)境，從而達(dá)到沈陽(yáng)工業(yè)基地區(qū)域經(jīng)濟(jì)的轉(zhuǎn)型和快速發(fā)展。

［1］代碧波.黑龍江裝備制造業(yè)發(fā)展中的問(wèn)題與成因分析［J］.邊疆經(jīng)濟(jì)與文化，2009（8）：273-275.

［2］韓仁月.稅制結(jié)構(gòu)變遷、效應(yīng)及優(yōu)化研究［D］.濟(jì)南：山東大學(xué)，2011：50-56.

［3］李凱，劉昊.關(guān)于企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)影響因素的研究［J］.稅收經(jīng)濟(jì)研究，2011（3）：89-94.

［4］官玉靜.論純收入稅負(fù)率與行業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的關(guān)系［J］.企業(yè)導(dǎo)報(bào)，2012（10）：33-35.

［5］劉碧瑩.我國(guó)營(yíng)業(yè)稅改增值稅問(wèn)題研究［D］.長(zhǎng)春：吉林大學(xué)，2014：70-75.

（作者單位：沈陽(yáng)科技學(xué)院）