文/龔林樺

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如何加強基層行政事業(yè)單位內部控制建設的思考

文/龔林樺

我國的經濟發(fā)展速度日益增快，為了與時代的發(fā)展同行，行政事業(yè)單位也要緊跟時代的潮流，加強對單位內部控制制度進行建設，將單位內部的財務情況抓緊落實，在財務方面要進行全方位的建設，保證事業(yè)單位的財務狀況穩(wěn)定，收支平衡，在對外公開財務狀況時要進行嚴格的審查，確保財務狀況符合實情，在建設行政事業(yè)單位內部控制制度時，要善于發(fā)現(xiàn)弊端，并加以改進。

行政事業(yè)單位；內部控制建設；策略

我國的行政事業(yè)單位對我國的社會發(fā)展來說起了很大的作用，穩(wěn)定了社會的發(fā)展進步，為人民的日常生活提供了基本保障，在教育、醫(yī)療等基礎建設上都有著不可替代的地位，國家對其的地位高于經濟利益，是建立在社會利益上的。尤其是市屬區(qū)級以下的行政和事業(yè)單位一直沿用計劃經濟下的財政財務管理思想，雖然財政體制改革了幾次，舊有的觀念隨著老的財務管理工作者傳承下來，財務管理還是停留在記賬報賬上，不符合新的財政體制在財務管理方面的要求。行政事業(yè)單位必須在法律規(guī)定的范圍內進行財務活動，確保財務狀況良好，財務收支明細要做到詳細，規(guī)避一切有可能損害國家利益、社會利益的行為發(fā)生。對于國家撥給行政事業(yè)單位的款項，需要做到合理使用，盡可能地保證資金使用情況合法合理，讓錢花在刀刃上，真正為人民群眾帶來福音，促進我國社會的良好發(fā)展。

一、基層行政事業(yè)單位內部控制現(xiàn)狀

（一）管理者內部控制意識不足

行政事業(yè)單位基層的管理者沒有從思想上對其進行高度的關注，覺得這項工作可有可無，有的領著誤認為內部控制制度的建設只是一種形式而已，是建章立制的一種形式，對內部控制制度起到的動態(tài)監(jiān)督作用沒有進行充分的分析，相關業(yè)務部門和管理者在內部控制制度中應該承擔的責任也沒有真實的認識到，只是簡單的將內部控制制度當做成一種管理方式。部分單位只是單純的關注了制定制度，在實施中未按照執(zhí)行，執(zhí)行中沒有進行監(jiān)督檢查，或者檢查后沒有結果公布和表揚處理處罰。導致內控制度的制定走過場，內部控制降格為“印在紙上，在墻上”應付檢查的裝飾品，未能發(fā)揮其應有的作用，或者制定的內部控制制度好高騖遠，照抄照搬，不切實際，內控制度起不到應有的作用。

（二）缺少健全的內部控制制度

區(qū)級機關單位和街道在進行內部控制制度建設的時候，沒有對整個單位進行全覆蓋，忽略了一些業(yè)務環(huán)節(jié)和工作人員，只建立崗位制度；有的單位只是建設了不完整的、流于形式的內部財務管理制度，使得管理的隨意非常大；大多數(shù)單位的內部財務機制非常不匹配，很落后；甚至有些單位崗位責任制度不健全，財務人員對自己的崗位職責沒有清晰的認識，缺少規(guī)范的程序，沒有明確的劃分職權，這就使得財務人員的財務管理和工作秩序受到了嚴重的影響。大多數(shù)單位的專職財務人員素質不夠，未取得會計從業(yè)資格證書，就上崗，財務負責人沒有取得中級職稱等，造成工作中管理理念缺失，不規(guī)范操作，不能確保財務信息真實、完整。甚至個別小單位將會計、出納、資產管理等不相容職務均由一人擔任，根本沒有內部審計制度。

（三）監(jiān)督約束作用得不到發(fā)揮

區(qū)直機關單位幾乎沒有設立內部審計機構，街道的內部審計站都是由財政所人員兼任，沒有獨立性，自己監(jiān)督自己，缺乏公正性；沒有建立起單位主管領導對本單位內部控制的建立健全和有效實施負責的運行機制；內審機構的管理者和工作人員都是上級任命的，其經濟效益和隸屬關系都會受到上級領導的管制，這就會使外部監(jiān)督機制的作用被削弱，使內部控制機制的作用得不到展現(xiàn)。

（四）缺少預算控制

內部控制的重要組成部分就是預算控制，也是行政事業(yè)單位內部控制的主要形式。比如，市屬某區(qū)在年初預算的時候，將全部區(qū)級單位都進行了覆蓋，然而涵蓋資金量較少，大概占全年預算總額的30％左右，預算追加調整項目占60％左右。這就造成預算的隨意性大，權威性和約束力差；很多單位沒有將部門預算在單位內部按組織體系進行細化，如個別街道和承擔公益事業(yè)的局級單位，沒有對單位內各部門經費審批人實行責任預算約束，使得預算執(zhí)行情況失控。

二、行政事業(yè)單位內部控制建設加強的有效對策

（一）對內部控制產生深刻的認識

為了確保在行政事業(yè)單位內進行內部控制制度的建設工作順利進行，就需要在工作前夕使得全體職工對該項任務加以重視，認識到內部控制制度建設完善的重要性以及意義所在。相關人員應當加強對職員的關于內部控制建設的知識普及，以及確保行政事業(yè)單位有足夠的權威性的臨時制度保證在改革期間全體職員能夠認真對待。

對內部控制制度建設工作的相關知識進行宣傳的時候，沒必要做到讓每一個基層都聽懂，這種宣傳主要針對的是領導層面的人，在職工中選出代表來去參加宣傳會，在宣傳過程中，一定要強調內部控制制度建設的重要性以及重大意義，使得各個領導人、代表人對此項任務有足夠的重視，這樣在向下級傳達工作時，才會令下屬對該項任務負起責任，提高重視程度，上級要做好帶領下屬們進行積極的內部控制制度的建設，要將行政事業(yè)單位從上到下從領導人到每一個職員的積極性調動起來，將內部控制建設的優(yōu)點和重要性都要讓每一個職員了解。在此基礎之上，要對那些身居要職的職員進行考核，不達標的需要進行專業(yè)的培訓，這樣對內部控制建設來說是非常有必要的，確保在職人員的素質，以及對待工作的態(tài)度要認真，對于那種對待工作三心二意打馬虎眼的人需要進行教育批評，并且對其進行職業(yè)培訓，讓全體職員有意識的做事。

（二）健全完善內部控制制度

正所謂：“沒有規(guī)矩不成方圓?！币胗行У赝苿有姓聵I(yè)單位內部控制建設，最重要的就是完善內部控制制度，讓整個內部控制環(huán)節(jié)更加規(guī)范化。在健全完善內部控制體系的過程中，要根據(jù)單位“三定”規(guī)定，通過組織相關人員包括邀請外部專家對單位的預算業(yè)務、收支業(yè)務、政府采購、資產管理、建設項目、合同管理等經濟活動機型調研和訪談，梳理經濟活動的業(yè)務流程，明確業(yè)務的目標范圍和內容；細化流程中各環(huán)節(jié)的部門和崗位設置、明確其職責范圍和分工；系統(tǒng)分析單位經濟活動中面臨的各種風險，運用多種手段進行風險的定性和定量評估，找出造成經濟利益流出的風險點，選擇業(yè)務中造成低效、浪費和舞弊風險的應對策略，結合《會計法》《財務管理制度》等政策規(guī)定，制定單位有針對性的內部控制管理制度。并督促單位各部門和所有干部和職工認真執(zhí)行，對執(zhí)行結果進行監(jiān)督和獎懲，形成完善的內部控制機制。

（三）注重工作人員綜合素質的提高

首先，行政事業(yè)單位需要對各崗位職責進行明確，才能合理有效地進行人員配置。尤其是會計崗位更要特別注意，因為其項目眾多、工作內容反復，必須將具體責任落到各崗位及工作人員身上，才能避免在混亂的管理中，讓一些有心之人趁機貪污受賄，飽滿自己的荷包。

對于內部控制人員的任用需要進行嚴格監(jiān)督，財務人員需要具有較強的專業(yè)素質和道德品質，原則性一定要強。內部控制人員一定要對行政事業(yè)單位的所有經濟支出進行認真的記載，對于所有需要上繳的數(shù)據(jù)不可以進行瞞報和截留，從而使行政事業(yè)單位的財務信息更加的可靠、真實。要想使行政事業(yè)單位的內部控制取得良好的效果，就要培養(yǎng)出一支高素質、高水平的管理隊伍，對其進行專業(yè)的基礎知識培訓，注重對其綜合素質的不斷提高，使其對法律法規(guī)有清楚的認識，使其更好的服務于行政事業(yè)單位。

（四）加強預算控制系統(tǒng)建設

在建設行政事業(yè)單位的內部控制制度時，是沒有辦法一蹴而就的，需要進行循序漸進的工作，來為最終的內部控制制度打基礎，在此之前，需要做好單位內部的預算控制工作，許多單位對此項工作并不在意，對預算的金額沒有認真的預估，通常會出現(xiàn)預算不足或是預算超支的情況，這樣的情況會使得單位的信譽度不高，而且資金的預支是需要經過一系列的手續(xù)的，在預算不足的情況下，容易導致工期延誤，進一步會造成人民的不滿，對社會安定來說，是非常不利的；預算過于寬松，會造成預算松弛及資源浪費，突擊花錢，滋生腐敗。因此，行政事業(yè)單位應當在預算控制上做一詳細的打算，避免出現(xiàn)由于預算問題造成的不良后果，并且將資金的使用情況公之于眾。

三、結語

行政事業(yè)單位在進行內部控制制度建設時，需要有長遠的發(fā)展策略，積極的開展評價活動，對建設過程中涉及到的要點和問題積極的尋找解決辦法，從而獲得較大程度的進步，行政事業(yè)單位內部控制建設制度在建設初期一定要將基本工作扎實的落實好，在以后的執(zhí)行過程中也要不斷的進行反思和研討，從而使其在動態(tài)發(fā)展的過程中得到不斷的完善。同時，單位負責人對本單位的內部控制制度應該提高認識，從領導做起，做好帶頭表率作用，這樣才能有效加強行政事業(yè)單位內部控制制度建設。

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［2］馬季.行政事業(yè)單位內部控制評價應用研究［J］.新會計，2016，06：14-19.

［3］孫海麗.從《行政事業(yè)單位內部控制規(guī)范（試行）》看行政事業(yè)單位內部控制存在的問題與對策［J］.經營管理者，2016，16：330.

（作者單位：湖南省長沙市天心區(qū)審計局）