程紹云

摘 要 本文分析了我國企業(yè)內(nèi)部控制制度中存在的不足，并提出了完善我國企業(yè)內(nèi)部控制制度的對策。

關(guān)鍵詞 企業(yè)內(nèi)部控制制度 問題 原因 完善對策

一、我國企業(yè)內(nèi)部控制制度中存在的不足

（一）企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境未達(dá)到較為理想的狀態(tài)

當(dāng)前，我國企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境存在一些問題，主要體現(xiàn)在以下三個方面：其一，大部分企業(yè)的核心文化建設(shè)力度不足。大部分企業(yè)未形成清晰、完整的企業(yè)文化，企業(yè)管理層對其經(jīng)營理念、管理理念和發(fā)展理念并沒有較為詳盡的闡述。此外，大部分企業(yè)的企業(yè)文化并不能得到企業(yè)員工的廣泛認(rèn)同，員工在實(shí)踐工作過程中并不能貫徹落實(shí)企業(yè)的各種理念，實(shí)踐工作與理念要求脫節(jié)的現(xiàn)象還是普遍存在的。其二，雖然近些年來我國積極吸取國外發(fā)達(dá)國家的企業(yè)組織結(jié)構(gòu)管理經(jīng)驗(yàn)，進(jìn)行了一系列的創(chuàng)新與改革，但組織結(jié)構(gòu)不合理的現(xiàn)象在我國大部分企業(yè)中還是普遍存在的，權(quán)力過分集中于高級管理層、缺乏必要的監(jiān)管組織要素、部分部門人員冗余等現(xiàn)象都嚴(yán)重制約著企業(yè)內(nèi)部控制制度的完善。其三，我國企業(yè)人力資源政策并不能滿足大部分企業(yè)員工的發(fā)展需求，一方面表現(xiàn)為企業(yè)沒有充分了解所有員工的待遇要求，沒有建立完善的與員工長遠(yuǎn)發(fā)展相結(jié)合的薪酬制度，另一方面表現(xiàn)為企業(yè)人力資源部門沒有充分注重員工考核制度的建立，不利于企業(yè)員工的快速成長。

（二）缺乏完善的信息溝通機(jī)制

我國大部分企業(yè)沒有建立完善的信息溝通機(jī)制，主要體現(xiàn)在以下三個方面：其一，缺乏完善的信息搜集系統(tǒng)。我國大部分企業(yè)都沒有形成系統(tǒng)化的信息系統(tǒng)，不能對各種信息有效地整合、分析、處理，在企業(yè)范圍內(nèi)的信息利用率是非常低下的，不利于為企業(yè)會計部門以及其他部門提供更加有效的信息。其二，缺乏完善的信息傳遞系統(tǒng)。一般來說，企業(yè)信息傳遞包括橫向傳遞和縱向傳遞。近些年來，我國企業(yè)積極吸取國外先進(jìn)企業(yè)管理經(jīng)驗(yàn)，我國大部分企業(yè)的縱向信息傳遞系統(tǒng)構(gòu)建較為完善，信息可以在上下級部門間高速傳遞，但大部分企業(yè)都沒有形成系統(tǒng)化的橫向傳遞系統(tǒng)，信息很難在部門與部門、企業(yè)內(nèi)部與外部之間得到高效傳遞。其三，缺乏完善的信息共享系統(tǒng)。雖然近些年來我國大部分企業(yè)的現(xiàn)代化辦公設(shè)備普及率顯著提升，智能化、信息化辦公設(shè)備為信息共享提供了必要的技術(shù)支持，但由于缺乏實(shí)踐操作和管理經(jīng)驗(yàn)，大部分企業(yè)并沒有將內(nèi)部控制管理全過程融入信息共享系統(tǒng)中，信息化、智能化內(nèi)部控制信息共享系統(tǒng)的構(gòu)建仍然是需要深入研究的重要問題。

（三）企業(yè)內(nèi)外監(jiān)管作用弱化的現(xiàn)象普遍存在

監(jiān)管體系對于確保企業(yè)內(nèi)部控制制度有效性充分發(fā)揮的作用是不可忽視的。但我國企業(yè)內(nèi)外部監(jiān)管作用弱化的現(xiàn)象還是普遍存在的，主要有以下兩個方面的體現(xiàn)：其一，我國大部分企業(yè)的內(nèi)部審計和監(jiān)管部門并不獨(dú)立存在，內(nèi)部審計和監(jiān)管工作人員的切實(shí)利益直接由所在企業(yè)直接控制，內(nèi)部審計和監(jiān)管工作人員直接向企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)，在這樣的管理現(xiàn)狀下，內(nèi)部審計和監(jiān)管部門的工作強(qiáng)度和質(zhì)量會受到企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的主觀因素影響，內(nèi)部審計和監(jiān)管部門想要保持絕對純潔是非常困難的。其二，我國大部分企業(yè)內(nèi)部控制管理第三方監(jiān)管力度不足。體現(xiàn)在由于我國經(jīng)濟(jì)體制并不健全，內(nèi)部控制管理規(guī)范化建設(shè)力度不足，國家有關(guān)監(jiān)管部門并沒有對我國各大企業(yè)形成很好的第三方監(jiān)管。

二、完善我國企業(yè)內(nèi)部控制制度的對策

（一）創(chuàng)設(shè)良好的企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境

想要有效提升我國企業(yè)內(nèi)部控制整體質(zhì)量，首先要創(chuàng)設(shè)良好的企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境。針對我國企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境中存在的不足，主要可以采取以下三個方面的完善對策：其一，企業(yè)要注重企業(yè)核心文化建設(shè)。企業(yè)管理層人員應(yīng)該做好表率作用，以身作則，將企業(yè)文化體現(xiàn)在自己的一言一行中，這樣才能有效提升企業(yè)員工的凝聚力。另外，企業(yè)應(yīng)該定期召開企業(yè)文化建設(shè)會議，向企業(yè)員工詳細(xì)介紹企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略、經(jīng)營管理理念，讓企業(yè)員工都能對企業(yè)文化有一個全方位地了解。其二，我國企業(yè)應(yīng)該選派高級管理人員去國外進(jìn)行交流學(xué)習(xí)，積極吸取國外發(fā)達(dá)國家大型企業(yè)在組織結(jié)構(gòu)設(shè)置方面的經(jīng)驗(yàn)，從而通過制約體系的加入而有效限制企業(yè)高級管理人員權(quán)利的過分集中，通過組織結(jié)構(gòu)簡化和重組有效改善某些部門人員冗余的現(xiàn)象。其三，與時俱進(jìn)地創(chuàng)新與改進(jìn)人力資源管理政策也是十分必要的。人力資源是企業(yè)發(fā)展與創(chuàng)新的根本，企業(yè)應(yīng)該給有能力、有潛力的員工提供廣闊的發(fā)展空間和足夠的薪金空間，這樣才能最大化激發(fā)員工潛力，提升企業(yè)員工的幸福感和創(chuàng)造力。企業(yè)應(yīng)該建立多元化的考核制度，讓各方面能力有所突出的員工都能有所發(fā)揮、有所建樹。要求員工嚴(yán)格遵守財務(wù)工作有關(guān)制度要求，恪守財務(wù)工作人員職業(yè)道德準(zhǔn)則，認(rèn)真完成本崗位及與本崗位密相關(guān)的各項(xiàng)工作以及領(lǐng)導(dǎo)交辦的各項(xiàng)工作任務(wù)。

（二）構(gòu)建完善的信息溝通機(jī)制

企業(yè)內(nèi)部控制需要建立在完善的信息溝通機(jī)制基礎(chǔ)上，這樣企業(yè)的會計信息、內(nèi)部控制信息才能高效、通暢地傳遞，因此，構(gòu)建完善的信息溝通機(jī)制也是十分必要的。針對我國企業(yè)信息溝通過程中存在的問題，主要可以采用以下三個方面的完善對策：其一，要結(jié)合市場發(fā)展趨勢構(gòu)建系統(tǒng)化的信息搜集系統(tǒng)。企業(yè)的風(fēng)險評估與控制、內(nèi)部監(jiān)管、內(nèi)部控制活動進(jìn)行都離不開信息獲取過程，將大數(shù)據(jù)處理技術(shù)合理有效地應(yīng)用于企業(yè)信息獲取系統(tǒng)中，可以對海量信息進(jìn)行整合處理而輸出高效信息，這對于現(xiàn)代化企業(yè)的快速發(fā)展來說是十分必要的。其二，企業(yè)應(yīng)該注重信息橫向和縱向傳遞系統(tǒng)的構(gòu)建。為了促進(jìn)信息在各部門之間的高效傳遞，企業(yè)可以構(gòu)建專門的協(xié)調(diào)管理部門，負(fù)責(zé)各部門之間信息傳遞的溝通任務(wù)。員工也要加強(qiáng)學(xué)習(xí)，能夠應(yīng)對復(fù)雜多變的市場環(huán)境和不斷出現(xiàn)的各種新情況、新問題，不斷提高自身素質(zhì)和業(yè)務(wù)水平。另外，企業(yè)也要定期舉行聯(lián)誼活動，增加各部門之間的交流與溝通，為信息橫向傳遞創(chuàng)設(shè)良好的氛圍。此外，企業(yè)要注重上行縱向信息傳遞系統(tǒng)的構(gòu)建，要確保企業(yè)一線經(jīng)驗(yàn)和信息可以快速傳遞到高層領(lǐng)導(dǎo)處，這對于企業(yè)的創(chuàng)新式發(fā)展十分必要。其三，企業(yè)要充分利用計算機(jī)信息技術(shù)構(gòu)建多功能的信息共享平臺，平臺至少要包括信息輸入、信息輸出、互動交流、信息反饋的基本功能，企業(yè)全體人員可以通過該平臺獲取各種信息，也可以及時反饋?zhàn)约旱南敕ㄟM(jìn)行交流，這對于企業(yè)高效流通信息環(huán)境的創(chuàng)設(shè)來說是十分必要的。企業(yè)財務(wù)人員要善于團(tuán)結(jié)帶領(lǐng)周圍同事共同為完成一項(xiàng)工作克服種種困難，打造良好的內(nèi)部環(huán)境，要與業(yè)務(wù)部門的同事以及外單位有關(guān)工作人員保持了良好的溝通，相處融洽，協(xié)調(diào)良好的外部環(huán)境。

（三）進(jìn)一步強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)外監(jiān)管

內(nèi)部控制監(jiān)管是企業(yè)監(jiān)管的重要核心，如果內(nèi)部監(jiān)管工作都不能順利完成，其他監(jiān)管工作將無從談起，因此，強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)管也是非常必要的。企業(yè)應(yīng)該在內(nèi)部監(jiān)管過程中融入制約因素，有效分散企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部審計部門的絕對領(lǐng)導(dǎo)和控制作用。另外，企業(yè)應(yīng)該注重會計人員職業(yè)素養(yǎng)的培養(yǎng)，會計人員發(fā)現(xiàn)問題時要及時進(jìn)行披露，這樣才能在社會范圍內(nèi)形成一種良好的約束和監(jiān)管作用；此外，隨著我國會計管理理論研究地不斷深入，國家有關(guān)部門應(yīng)該進(jìn)一步明確企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范和要求，同時應(yīng)該結(jié)合企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)現(xiàn)狀提出企業(yè)內(nèi)部控制評價和監(jiān)管的有效對策，從國家宏觀角度出發(fā)對企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行有效監(jiān)管。另外，我國應(yīng)該進(jìn)一步加強(qiáng)第三方會計監(jiān)管機(jī)構(gòu)的建設(shè)，通過社會力量的監(jiān)管作用約束企業(yè)的內(nèi)部控制建設(shè)，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制制度的完善。

（作者單位為沈陽鐵路資金結(jié)算所）

參考文獻(xiàn)

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