王軍

為規(guī)范中小學(xué)幼兒園食堂財(cái)務(wù)管理行為，維護(hù)師生的合法權(quán)益，根據(jù)《中小學(xué)校財(cái)務(wù)制度》《中小學(xué)校會(huì)計(jì)制度》和《農(nóng)村義務(wù)教育學(xué)校食堂管理暫行辦法》，結(jié)合中小學(xué)幼兒園食堂管理的實(shí)際情況，特制定一下財(cái)務(wù)管理制度。

一、收入、支出管理

1.收入管理

（1）收入是指學(xué)校食堂開展經(jīng)營活動(dòng)依法取得的資金。主要包括：伙食收入，指食堂為師生提供伙食活動(dòng)取得的收入，具體包括：學(xué)生伙食費(fèi)收入、老師伙食費(fèi)收入等；其他收入，指獲取利息收入、食堂剩飯剩菜殘值收入等。

（2）學(xué)生伙食費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)由各校根據(jù)就餐成本制定，不得盈利。引進(jìn)社會(huì)有資質(zhì)的餐飲企業(yè)參與學(xué)校食堂經(jīng)營管理的，學(xué)校要監(jiān)督社會(huì)餐飲企業(yè)經(jīng)營的食堂財(cái)務(wù)管理，確保飯菜價(jià)格、質(zhì)量、數(shù)量穩(wěn)定。

（3）食堂收入以食堂自身的經(jīng)營服務(wù)為依據(jù)，不得將學(xué)校的房租收入、其他非食堂經(jīng)營服務(wù)收入記入食堂收入，不得擅自轉(zhuǎn)移食堂收入。

2.支出管理

（1）學(xué)校食堂支出要以師生服務(wù)為中心，要根據(jù)“量入為出”原則安排各項(xiàng)支出。

（2）食堂支出成本核算應(yīng)堅(jiān)持以食堂的日常經(jīng)營服務(wù)活動(dòng)所必需的各項(xiàng)直接支出為準(zhǔn)。

（3）食堂支出主要包括：伙食原輔材料支出，指學(xué)校食堂加工過程中所耗用的原材料、輔助材料等支出。如米、面、油、肉、菜和調(diào)料等；公用支出，指學(xué)校食堂加工過程中耗用的水電費(fèi)和燃料費(fèi)用等；其他支出，指食堂為提供后勤服務(wù)發(fā)生的成本性支出以外的其他支出，包括服務(wù)人員費(fèi)用（指學(xué)校食堂聘請臨時(shí)工等所開支的人員工資）、零星維修購置支出（指用于食堂的小型用具、低值易耗品的購置及設(shè)施的維修與更換）等支出。

3.收支流程

中小學(xué)幼兒園食堂收到伙食費(fèi)用交入大賬時(shí)，以現(xiàn)金繳款單作為記賬依據(jù)，資金往來結(jié)算票據(jù)作為食堂入賬依據(jù)。中小學(xué)幼兒園食堂收入繳入教科局會(huì)計(jì)核算中心代管戶時(shí)，教科局會(huì)計(jì)核算中心記入相關(guān)學(xué)?！按芸铐?xiàng)”科目，二級(jí)科目為學(xué)生食堂。每月21日至25日，學(xué)校根據(jù)食堂用款情況，向教科局會(huì)計(jì)核算中心申報(bào)下月食堂用款額度，教科局會(huì)計(jì)核算中心審批后，支付實(shí)有資金到食堂結(jié)算戶（食堂結(jié)算戶只能用于反映食堂經(jīng)營收支情況）。食堂從結(jié)算戶提取一定數(shù)量的現(xiàn)金支出時(shí)，應(yīng)根據(jù)支出取得的合法票據(jù)作為支出憑據(jù)，對(duì)于確實(shí)不易取得合法票據(jù)的支出，如買菜等支出，可以暫以支出取得的白條作為支出憑據(jù)，每月末到國稅局代開發(fā)票，白條作為明細(xì)附后，以此作為食堂記賬依據(jù)。每月月底用款計(jì)劃數(shù)和食堂流水要進(jìn)行核對(duì)。食堂收支明細(xì)由學(xué)校食堂獨(dú)立核算，必須使用縣教科局統(tǒng)一配發(fā)的監(jiān)管賬本核算收入、支出、結(jié)余，不得賬外設(shè)賬。

4.賬務(wù)處理

（1）學(xué)校收到食堂收入繳入代管戶，大賬賬務(wù)處理（后附銀行返回的現(xiàn)金繳款單）。

借：銀行存款

貸：代管款項(xiàng)-學(xué)生食堂

（2）教科局會(huì)計(jì)核算中心審批后，支付實(shí)有資金到食堂結(jié)算戶（后附用款計(jì)劃表及撥款單）。

借：代管款項(xiàng)-學(xué)生食堂

貸：銀行存款

（3）學(xué)校食堂年終并賬賬務(wù)處理

①根據(jù)食堂提供的經(jīng)過公示的資產(chǎn)負(fù)債表、收入支出表，并入大賬。

借：庫存現(xiàn)金-學(xué)生食堂

存貨

貸：應(yīng)付賬款

其他應(yīng)付款

其他收入—食堂凈收入

②年末結(jié)轉(zhuǎn)

借：其他收入—食堂凈收入

貸：事業(yè)結(jié)余—食堂資金結(jié)余

借：事業(yè)結(jié)余

貸：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配.

借：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配

貸：事業(yè)基金

（4）食堂的具體賬務(wù)處理

①食堂收到伙食款時(shí)，后附蓋有××學(xué)校（中心校）票據(jù)專用章的普通收據(jù)記賬聯(lián)。

借：庫存現(xiàn)金

貸：其他應(yīng)交款-伙食收入

②食堂將伙食款繳入教科局會(huì)計(jì)核算中心代管戶時(shí)。后附現(xiàn)金繳款單回單

借：其他應(yīng)交款-伙食收入

貸：庫存現(xiàn)金

③食堂結(jié)算戶收到教科局會(huì)計(jì)核算中心代管戶核撥的實(shí)有資金時(shí)：后附用款計(jì)劃表及撥款單。

借：庫存現(xiàn)金

貸：經(jīng)營收入-伙食收入

④食堂支付菜金進(jìn)行支出時(shí)，后附購菜明細(xì)

借：經(jīng)營支出---伙食支出

貸：庫存現(xiàn)金

⑤月末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)

借：經(jīng)營收入

貸：經(jīng)營結(jié)余

借：經(jīng)營結(jié)余

貸：經(jīng)營支出

⑥年末結(jié)轉(zhuǎn)

借：經(jīng)營結(jié)余

貸：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配

借：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配

貸：事業(yè)基金

二、其它規(guī)定

1.加強(qiáng)管理，明確職責(zé)。校長對(duì)學(xué)校食堂財(cái)務(wù)管理負(fù)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，各中心校校長負(fù)責(zé)本轄區(qū)小學(xué)幼兒園食堂的財(cái)務(wù)監(jiān)督和管理。縣教科局對(duì)全縣中小學(xué)幼兒園食堂財(cái)務(wù)管理情況進(jìn)行監(jiān)督和不定期抽查。

2.規(guī)范賬目，完善原始票據(jù)管理。各學(xué)校所取得的原始票據(jù)上貨物名稱、數(shù)量、單價(jià)、總金額要詳細(xì)列出，“總金額”項(xiàng)小寫、大寫必須齊全、一致。票據(jù)支出時(shí)必須有購物人、驗(yàn)收人、校長、供貨商等四人簽字后方可支出，領(lǐng)款人必須簽字、按手印后方可領(lǐng)款。

3.教職工在食堂就餐應(yīng)與學(xué)生同菜同價(jià)。

4.定期公開，完善監(jiān)督機(jī)制。食堂每月3日前，應(yīng)向本校財(cái)務(wù)部門報(bào)送上月的資產(chǎn)負(fù)債表及收入支出表，并及時(shí)公開。

5.各中小學(xué)幼兒園食堂財(cái)務(wù)管理嚴(yán)格禁止收入不入賬、私設(shè)小金庫；弄虛作假、虛列支出；克扣、擠占、挪用學(xué)生伙食費(fèi)；對(duì)外借貸資金以及其它違紀(jì)違規(guī)行為。對(duì)違反以上規(guī)定者，將參照《財(cái)政違法行為處罰處分條例》（國務(wù)院令第427號(hào)）等有關(guān)規(guī)定嚴(yán)肅處理。