摘 要：根據(jù)我國日前采購管理的現(xiàn)狀，針對物資采購監(jiān)督的重點環(huán)節(jié)和審計出現(xiàn)的問題，就如何加強采購監(jiān)督審計力度，以有效應對社會市場經(jīng)濟領域下物資采購的需求，本人結合自己的工作經(jīng)驗，在采購監(jiān)督環(huán)節(jié)和采購審計的管理方面加以探析。

關鍵詞：采購；管理；監(jiān)督審計

一、采購管理機構的現(xiàn)狀

1.采購人員不配套，缺乏專業(yè)性

我國物資采購管理在人員編制上，，沒有根據(jù)用人單位或部門的需求定位配套，在工作職責上一人身兼數(shù)職現(xiàn)象嚴重，缺乏對業(yè)務的專業(yè)性與應對市場分析的判斷力。正常的采購部門擔負著編制采購計劃、制作招標文件及組織投投標、社會市場調研及市場詢價的業(yè)務范疇，在其人員配置上遠遠達不到工作的正常需要。不但缺乏相應的專業(yè)性知識，更達不到豐富的工作經(jīng)驗及組織協(xié)調能力。在采購過程中，人員的服務意識淡薄，采購人員面對供應商詢問、質疑表現(xiàn)不耐煩，拖延采購的時間周期，使采購工作效率和質量打折扣。

2.采購內部管理機制不健全

隨著我國《合同法》、《招標投標法》及《采購法》法律法規(guī)的日趨完善，我國采購管理目前還處于探索階段，建立健全內部控制制度，強化全程監(jiān)督機制，對于促進采購業(yè)的健康發(fā)展和廉政建設有著重要的現(xiàn)實意義。一些企業(yè)單位由于缺乏實踐經(jīng)驗和理論研究，未能制定出一系列的采購管理制度；采購規(guī)則和操作規(guī)程；采購人員崗位職責；采購績效評估制度等配套機制，導致采購內部管理運行嚴重“失控”狀態(tài)。

3.采購內部監(jiān)督力度不夠

按照加強物資采購的審計監(jiān)督，有利于消除采購過程中的腐敗行為，保證各項權力之間的互相制約。按照《采購法》的要求，單位監(jiān)察審計部門應對相應的采購及招投標活動實施有效的監(jiān)督。就日前情況來看，多數(shù)企業(yè)在其行為上參與得多，監(jiān)督得少。如在采購及招投標工作中，只擔任了現(xiàn)場的監(jiān)督員，忽視了事物的全過程監(jiān)督審計，對事前事后的相關工作不知情，在某些采購環(huán)節(jié)上甚至出現(xiàn)了對工作“失控”的狀態(tài)。具體體現(xiàn)在企業(yè)或部門不重視采購管理的事后檢查和驗收工作，驗收人員不配套，驗收程序不規(guī)范，驗收結果不明確；有些設備采購后，未能計入固定資產(chǎn)賬目，甚至無驗收程序等等。

二、監(jiān)督審計的重點環(huán)節(jié)和審計內容

1.對采購立項監(jiān)督審計

作為監(jiān)督審計部門在審計過程中，一是要審查采購項目在程序上嚴格把關。采購計劃是否有依據(jù)，采購內容是否為當前工作所必需。從采購的申請、專家論證到可行性研究，市場調研等方面進行監(jiān)督，保證采購計劃的合理性、合規(guī)性。二是審查采購項目在價格上嚴格把關。采購小組應組織市場詢價，社會跟蹤調研的相關渠道，在掌握市場調控政策的同時，對采購價格進行控制，最后確定審計意見和建議，有效減少采購資金。三是要審查采購項目在數(shù)量上嚴格把關。從市場經(jīng)濟效益出發(fā)，即考慮經(jīng)濟原則，又要滿足計劃的需要，有些企業(yè)或單位部門存在著計劃中虛報采購數(shù)量，貪多求大，如果在此輕視審計監(jiān)督這一環(huán)節(jié)，就會帶來不小的經(jīng)濟損失。

2.對采購招投標監(jiān)督審計

作為監(jiān)督審計部門在審計過程中，一是審查有關采購招投標文件的完整性。嚴格執(zhí)行《招標投標法》，對招投標文件內容及相關條款嚴格把關，逐條逐項進行審查，確保采購合規(guī)、合法性。二是監(jiān)督審查招投標方式的合理性。不管是何種方式的招標都要嚴格履行公開招標、邀請招標、競爭性談判等，保證標的正確性、嚴密性，防止串標、陪標等違法行為的發(fā)生；保證參與的有效性。三是監(jiān)督審查評標委員會及專家的合規(guī)性。按照相關要求，對評標委員會人員組成及內外部門的聘請比例、內審人員是否參與等等環(huán)節(jié)，審計人員要采取相應方式予以確認。四是監(jiān)督審計開播、評標、定標的嚴密性。嚴格公平、公正、公開的評標原則，審計人員認真記錄，實事求是；客觀公正地做好監(jiān)督工作。保證招投標工作的全過程監(jiān)督，為審計監(jiān)督把好控制關。

3.對采購合同的監(jiān)督審計

作為監(jiān)督審計部門在審計過程中，一要審查合同雙方是否具有簽約的主體資格。二要審查合同條款的完備性和內容的合法合規(guī)性，如合同價格、數(shù)量和質量，付款方式、履行期限、違約責任、質量保證金等方面，特別是付款方式一定表述清楚，避免瑕疵，合理掌握預算資金的使用效率，確保采購資金的正常運轉，防止違約現(xiàn)象的發(fā)生。三是審查合同雙方權利義務的完整性。在履行相應承諾的同時進行相應的售后服務、投標承諾，精神文明等方面的內容明確協(xié)商，做到互利互為。

三、加強采購監(jiān)督審計管理的相對措施

1.建立健全采購內部控制的制度

一是從采購的重點環(huán)節(jié)分析，從建立內控制度入手，嚴格執(zhí)行招投標采購的相關制度，信息公開、程序公開；過程透明；監(jiān)督到位；保證招投標的準確性、合理性，從而體現(xiàn)了公平、公開、公正的原則。二是對采購實行全過程監(jiān)督，打破以往的注重事前監(jiān)督，忽略事中監(jiān)督，事后檢查驗收的環(huán)節(jié)，造成質量不達標，資金無法控制的局面。三是建立采購效能監(jiān)察體系，采購成本的高低是直接影響企業(yè)效益的重要因素，加強物資采購中的效能監(jiān)察，防止違紀違法現(xiàn)象的發(fā)生，推動采購工作向規(guī)范化、制度化、科學化方向發(fā)展。

2.加大采購監(jiān)督審計力度

一是增強法制觀念，提高員工素質。從業(yè)務知識、規(guī)章制度入手，分層次、有重點地加強企業(yè)及部門員工的培訓教育，在內部形成自覺遵章守紀的氛圍，在采購管理和監(jiān)督審計方面強化責任意識。二是崗位設置方面，采取定期輪崗制度。企業(yè)員工實行輪流上崗制度，這樣，使員工在不同的工作崗位可以掌握更多的業(yè)務技能和相關知識，有效監(jiān)督管理，避免工作失誤現(xiàn)象的發(fā)生。三是建立風險防控系統(tǒng)，結合本單位的實際情況，啟動采購預案監(jiān)督體系，有效預防違法違規(guī)不正當?shù)牟少彫F(xiàn)象，為從源頭防止腐敗現(xiàn)象的發(fā)生及發(fā)展提供強有力保證。

3.完善采購監(jiān)督制約機制

根據(jù)《采購法》，作為采購監(jiān)督審計的主管部門應由監(jiān)察、審計、財務等部門的人員組成。一是在部門的職責范圍上建立及明確采購管理的規(guī)章制度，在采購程序、工作紀律、人員培訓、業(yè)務水平和技術能力上出臺一系列的制度。監(jiān)察審計部門應跟蹤進行實施監(jiān)督。二是明確采購工作的組織體系，建立采購領導機構；完善采購管理運行體系，出臺各種管理制度和考核細則。有了規(guī)范的監(jiān)督機制，并在工作中嚴格推行，實現(xiàn)以制度管理人，以制度管理事物的行為，這樣，采購監(jiān)督的工作就能有法可依、有章可循。三是建立采購審計制度。對重大物資采購活動和采購業(yè)務定期開展專項審計，跟蹤審計評估報告。通過檢查督促的方式，使得采購監(jiān)督工作達到現(xiàn)代管理的基本要求。

4.推進采購監(jiān)督管理的信息化

一是建立物資管理信息系統(tǒng)，采購管理計算信息化，徹底改變傳統(tǒng)的手工作業(yè)，實現(xiàn)物資采購管理數(shù)據(jù)信息共享。在一定范圍內達到供應與需求、供應商與供應產(chǎn)品、業(yè)務操作與分析結果、價格與質量等信息公開化。既可以促進信息流動，又可以實現(xiàn)多層面、多視角的監(jiān)督。二是推進網(wǎng)上采購，網(wǎng)上采購不但降低成本，提高工作效率，而且也達到了公開采購目的，運用互聯(lián)網(wǎng)的優(yōu)勢條件，實現(xiàn)了網(wǎng)上詢價、比價；技術咨詢、技術交流的服務。省時省力，是加強采購監(jiān)督的利好辦法。

綜上所述，隨著我國采購制度發(fā)展壯大，采購行為逐步規(guī)范，加強企業(yè)物資采購監(jiān)督工作已成為一個日益突出的問題。日前從采購管理的現(xiàn)狀看，完善我國采購行業(yè)的監(jiān)督機制和內審制度必在可行，這有利于推動采購行業(yè)的健康發(fā)展，引進市場競爭力提供了有力保障。根據(jù)現(xiàn)有采購市場的需求和物資采購的變化，賦予了采購行業(yè)的人員自主選擇供應商和確定物資采購價格的權利。因此，建立有效的企業(yè)內部監(jiān)督和制約機制尤為必要，采購監(jiān)督審計將成為企業(yè)內部監(jiān)管的重要內容。

參考文獻：

[1]趙東彪.淺談強化企業(yè)物資采購監(jiān)督管理工作.中小企業(yè)管理與科技，2013-07.

[2]沈曉敏.淺談如何優(yōu)化建筑企業(yè)物資采購管理.科技創(chuàng)新與應用，2012-13.

[3]張旭春，薛明，闞淑玲.加強企業(yè)物資采購監(jiān)督與管理的途徑.今日科苑，2007-10.

[4]葉秀萍.構建企業(yè)物資采購監(jiān)督管理機制.中國內部審計，2006-03.

[5]朱峰.淺談醫(yī)院內部審計對物資采購的監(jiān)督與控制.中國管理信息化，2015-03.

作者簡介：袁西耘，黑龍江科技大學，研究方向：經(jīng)濟管理、審計、監(jiān)督