?！【?/p>

（甘肅省定西市渭源縣水務(wù)局,甘肅 定西 748200）

淺談加強(qiáng)水利行業(yè)內(nèi)部控制

常娟

（甘肅省定西市渭源縣水務(wù)局,甘肅 定西 748200）

內(nèi)部控制在水利行業(yè)作用。本文以水利行業(yè)內(nèi)控在經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)的作用，建設(shè)，常見問題等幾及方面進(jìn)行了討論，以求拋磚引玉，引起大家重視。

水利行業(yè)內(nèi)部控制；建設(shè)；常見問題;執(zhí)行

0　引言

水利行業(yè)所謂的內(nèi)部控制，是指本單位員工和管理人員一起實(shí)施的，為了實(shí)現(xiàn)本單位的生產(chǎn)經(jīng)營等基本目標(biāo)而做的控制活動(dòng)。有效的在保護(hù)單位資產(chǎn)的安全性、完整性、保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)可靠、保證經(jīng)營方針、計(jì)劃的貫徹實(shí)施、保證開展的經(jīng)營活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)、實(shí)效、效果而做的管理。應(yīng)用于會(huì)計(jì)領(lǐng)域最廣泛的制度。

1　開發(fā)與本單位相適應(yīng)內(nèi)部控制系統(tǒng)。

（1）加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，保證會(huì)計(jì)信息、會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、可靠性、完整性。水利行業(yè)經(jīng)營管理者想在經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展的今天立于不敗之地，就必須及時(shí)、準(zhǔn)確的時(shí)掌握各種有經(jīng)濟(jì)價(jià)值的信息，并結(jié)合本單位經(jīng)濟(jì)實(shí)力，做出正確的判斷，更好的為本單位服務(wù)。他要求會(huì)計(jì)信息及資料要真實(shí)性、可靠性、完整性。因此，會(huì)計(jì)信息及資料的重要性才會(huì)受到經(jīng)營管理者的重視，會(huì)計(jì)在水利行業(yè)應(yīng)有的經(jīng)濟(jì)支持和發(fā)展。

（2）強(qiáng)化分工，明確責(zé)任。在水利行業(yè)中加強(qiáng)單位內(nèi)部控制，在水利工程預(yù)算、結(jié)算、決算等工程建設(shè)方面能相互牽制，職責(zé)分工，各負(fù)其責(zé)，考核評(píng)價(jià)，兌現(xiàn)獎(jiǎng)懲，保障經(jīng)營目標(biāo)安全有效進(jìn)行。

（3）加強(qiáng)水利工程物資及財(cái)產(chǎn)安全，使其安全完整。水利工程物資及財(cái)產(chǎn)是一個(gè)單位生存和發(fā)展的物質(zhì)基礎(chǔ)。水利單位內(nèi)部控制通過專業(yè)財(cái)務(wù)手段對(duì)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、支出、結(jié)余等各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資在生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中進(jìn)行控制，防止貪污、盜竊、濫用、毀壞，保證財(cái)產(chǎn)物資的安全完整。

（4）加強(qiáng)水利單位規(guī)劃經(jīng)營方針的落實(shí)執(zhí)行能力。水利單位領(lǐng)導(dǎo)還要狠抓經(jīng)營方針、政策、制度貫落實(shí)執(zhí)行。而內(nèi)部控制就是通過一系列專業(yè)科學(xué)的辦法在審核批準(zhǔn)、監(jiān)督檢查等方面促進(jìn)單位經(jīng)營方針、政策、制度貫落實(shí)執(zhí)行。

（5）加強(qiáng)單位內(nèi)部審計(jì)。審計(jì)監(jiān)督也是內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)。只有真實(shí)可靠的會(huì)計(jì)信息資料，審計(jì)監(jiān)督工作才有實(shí)質(zhì)意義，才能起到他該有的經(jīng)濟(jì)效益。而內(nèi)部控制制度完整合理性與信息的準(zhǔn)確，資料的真實(shí)相符相乘，相互關(guān)系。

因此，在我們的水利單位建立有效內(nèi)部控制系統(tǒng)，有著舉足輕重的意義。我們要最大力加強(qiáng)內(nèi)控力度，提高工作效率，節(jié)約人力經(jīng)濟(jì)物力等成本。我們的水利單位內(nèi)部控制制度是要加強(qiáng)會(huì)計(jì)的管理，建立合理的機(jī)構(gòu)和分工，落實(shí)崗位責(zé)任制度的標(biāo)準(zhǔn)化處理程序，對(duì)內(nèi)控整體性和持續(xù)性進(jìn)行監(jiān)督檢查，抽樣檢查和不定時(shí)檢查，防治違法經(jīng)濟(jì)行為的發(fā)生。

2　制約水利行業(yè)內(nèi)部控制制度執(zhí)行效果不好的原因。

2.1 不合理的水利行業(yè)內(nèi)部控制制度

水利行業(yè)內(nèi)部控制制度是怎么制定的，合理不合理，或隨著經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的發(fā)展變化得到了及時(shí)的補(bǔ)正，修改，并在實(shí)踐工作中驗(yàn)證。

2.2 執(zhí)行力不強(qiáng)

水利行業(yè)內(nèi)部控制制度是怎么執(zhí)行的，是財(cái)務(wù)部門自己監(jiān)督檢查，還是非財(cái)務(wù)部門監(jiān)督檢查，績(jī)效考核和獎(jiǎng)懲制度是否合理，有沒有調(diào)動(dòng)起員工和管理層的積極性等。

2.3 制度的局限性

水利行業(yè)內(nèi)部控制制度本身的局限性、資料來源的局限性、分析方法等的局限性是不是得到了及時(shí)的預(yù)防和防止等。

3　建立單位內(nèi)部控制制度的途徑。

（1）水利單位要不斷學(xué)習(xí)水利行業(yè)管理法律法規(guī)和建立單位管理制度。水利行業(yè)管理內(nèi)部控制質(zhì)量的提高，單位規(guī)章制度要加強(qiáng)和監(jiān)管，加強(qiáng)國家的相關(guān)法律法規(guī)和單位制定的制度。因此，我們要加強(qiáng)貫徹執(zhí)行國家法律在水利行業(yè)財(cái)務(wù)管理中明確權(quán)利和職責(zé)，嚴(yán)懲違法行為，并完善各項(xiàng)規(guī)章制度，加快各項(xiàng)管理措施的有效實(shí)施;單位管理人員要準(zhǔn)確理解各個(gè)崗位的工作職責(zé)要求和勾稽關(guān)系，確保管理及工作的順利實(shí)施。

（2）水利單位要不斷加強(qiáng)水利行業(yè)管理的組織機(jī)構(gòu)控制。水利單位的管理人員在設(shè)置內(nèi)部機(jī)構(gòu)時(shí)，根據(jù)工作需要設(shè)置崗位，要科學(xué)合理，簡(jiǎn)明扼要，各司其職，便于考核，并對(duì)水利單位內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)和職責(zé)分工做出完整規(guī)劃。

（3）水利單位要不斷加強(qiáng)水利單位的預(yù)算控制。預(yù)算控制要從編制預(yù)算，執(zhí)行預(yù)算，控制預(yù)算，監(jiān)督等幾方面進(jìn)行。預(yù)算控制是水利單位內(nèi)部控制的經(jīng)濟(jì)命脈，涵蓋水利單位經(jīng)營活動(dòng)的全過程。所以水利單位管理者一定要明確預(yù)算控制目標(biāo)，建立預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)，從而達(dá)到單位經(jīng)濟(jì)目標(biāo)和年度計(jì)劃。

（4）水利單位要不斷加強(qiáng)的行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范控制和信息溝通。在經(jīng)濟(jì)生活中，因?yàn)橛酗L(fēng)險(xiǎn)因素的不確定性，水利行業(yè)不可避免會(huì)遇到各種各樣風(fēng)險(xiǎn)，因此單位管理人員一定要加強(qiáng)水利行業(yè)風(fēng)評(píng)估，并引用專業(yè)人員改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)防范控制系統(tǒng)。發(fā)現(xiàn)存在的問題，及時(shí)進(jìn)行信息溝通，確保領(lǐng)導(dǎo)及時(shí)有效做出財(cái)務(wù)決策。

（5）水利單位要不斷加強(qiáng)單位的財(cái)產(chǎn)保全控制。水利行業(yè)的各種財(cái)產(chǎn)物資，未經(jīng)授權(quán)，不能接觸、使用、處理，以保證財(cái)產(chǎn)物資的安全。主要內(nèi)容有:1）根據(jù)會(huì)計(jì)法律和相關(guān)法規(guī)，制定本單位會(huì)計(jì)制度。建立完善會(huì)計(jì)憑證、賬本、檔案專人負(fù)責(zé)和工作交接監(jiān)督程序，拒絕出納、會(huì)計(jì)直接管理財(cái)產(chǎn)物資。單位管理者授權(quán)批準(zhǔn)是零時(shí)性的還是日常工作確保及時(shí)得當(dāng)，避免發(fā)生財(cái)產(chǎn)物資損失等。2）定期盤點(diǎn)實(shí)物和記錄，做到賬實(shí)相符、賬證相符，責(zé)任到人。對(duì)不符的情況，要追究責(zé)任，獎(jiǎng)懲得當(dāng)。3）財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)。單位管理者應(yīng)對(duì)動(dòng)產(chǎn)分散到有實(shí)力的幾家保險(xiǎn)公司投保，增加財(cái)產(chǎn)物資受損補(bǔ)償機(jī)會(huì)，從而保護(hù)實(shí)物的安全。

因此，我們水利行業(yè)不但要加強(qiáng)內(nèi)部控制制度的可性，還要加強(qiáng)水利行業(yè)內(nèi)部控制制度可控制性。積極的從制度制定、執(zhí)行、及本身的局限性三方面合理實(shí)施和防御，并對(duì)外向財(cái)政、稅務(wù)、審計(jì)部門披露的財(cái)務(wù)報(bào)告的編制是否符合公認(rèn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則提供合理保證。

10.16640/j.cnki.37-1222/t.2016.21.221