王浩亮

（陜西有色金屬控股集團有限責任公司，陜西 西安 710075）

審計風險防控機制的基本構(gòu)成

王浩亮

（陜西有色金屬控股集團有限責任公司，陜西 西安 710075）

隨著經(jīng)濟的高速發(fā)展，市場環(huán)境日益復雜，審計風險不斷增加，受到社會越來越廣泛的關注。審計風險防控機制作為控制審計風險的重要制度保障，能夠有效減少審計過程中的不良因素，提高審計水平。因此，深入分析審計風險防控機制的基本構(gòu)成有著積極的意義，通過研究現(xiàn)行機制的狀況，不斷完善審計風險防控機制，以增強審計風險的預警防控能力。

審計風險；防控機制；基本構(gòu)成

現(xiàn)代化背景下，社會對審計工作提出了更高的要求，使其面臨著新一輪的挑戰(zhàn)。審計風險防控機制的重要性逐漸凸顯出來，通過防控機制的系統(tǒng)化落實，高效控制審計風險。然而現(xiàn)行的審計風險防控機制不夠健全，基本構(gòu)成有待完善。針對現(xiàn)狀，我們積極探索審計風險防控機制的發(fā)展趨勢，在實踐中不斷總結(jié)經(jīng)驗，把握要點問題，進一步構(gòu)建完備的防控體系，從而提高控制審計風險的水平。

1.研究現(xiàn)行審計風險防控機制的基本構(gòu)成

1.1審計風險防控機制的主要概況

審計風險防控機制是在審計過程中所遵循的預防控制風險的制度體系，對審計工作進行科學合理地指導，促進審計風險防控各個環(huán)節(jié)的有序運行。審計風險防控機制包括多個方面的內(nèi)容，涉及審計過程的風險點，利用系統(tǒng)化的統(tǒng)籌規(guī)劃，對審計工作加以有效地制約，控制審計運行中的各項風險因素，從而不斷強化審計水平。審計風險防控機制融入盤庫、調(diào)閱、監(jiān)管、報告、評估和歸檔等多項重要環(huán)節(jié)，形成一個整體的體系，加強審計環(huán)節(jié)之間的協(xié)調(diào)性，提高審計效率，減少失誤性操作，盡可能減小審計風險。同時，健全的審計風險防控機制對提高審計質(zhì)量有著十分積極的意義，采用科學化的制度管理，規(guī)范審計秩序，把握基礎性問題，優(yōu)化審計工作流程，及時解決出現(xiàn)的問題，有效降低審計風險，不斷提升審計質(zhì)量水平。

1.2審計風險防控機制的基本構(gòu)成

審計風險防控機制是針對重大錯報風險和檢查風險所建立的預警防控機制，旨在減少審計工作中出現(xiàn)的風險因素，保證審計工作的順利進展。審計風險防控機制是一個系統(tǒng)化的體制組合，主要包括素質(zhì)能力教育機制、審計質(zhì)量控制機制、審計信息公開機制、法制建設創(chuàng)新機制等，涉及關鍵性的審計質(zhì)量風險點。審計風險防控機制著重從審計執(zhí)法風險、效能風險和廉政風險方面入手，制定相關的風險預警防控制度體系，逐步完善審計風險控制系統(tǒng)。

1.3審計風險防控機制的構(gòu)成缺陷

現(xiàn)行的審計風險防控機制不夠完善，在機制構(gòu)成上存在著較多的缺陷，與現(xiàn)代化發(fā)展不相適應。目前的審計風險防控機制具有一定的局限性，相關機制有所欠缺，使得審計風險防控工作環(huán)節(jié)的協(xié)調(diào)度較低，審計運行秩序相對混亂，導致審計質(zhì)量得不到有效的保證，無形中增加審計風險因素。

2.積極完善審計風險防控機制的基本構(gòu)成

2.1健全權力風險監(jiān)管機制

權力風險是審計工作面臨的重大問題，健全權力風險監(jiān)管機制對解決審計風險問題有著積極的促進作用?，F(xiàn)行的審計風險防控機制尚未將權力風險監(jiān)管機制納入相應軌道，亟須在實踐的基礎上不斷加以完善。健全權力風險監(jiān)管機制，應當以制約審計權力為出發(fā)點，建立風險制衡監(jiān)管機制，加快審計風險內(nèi)部監(jiān)督與管理的步伐，實現(xiàn)審計權力風險監(jiān)管的長效機制。同時明確審計各部門各人員的分工，將權力制約在一個合理的范圍內(nèi)，防止審計權力的濫用，加大監(jiān)管力度，合理控制審計人員的自由裁量權，減小審計風險滋生的概率。

2.2突出項目協(xié)調(diào)增效機制

由于審計風險防控是一項系統(tǒng)化的工作，審計項目相對復雜，各項目之間的協(xié)調(diào)運作十分重要。因此，重點突出項目協(xié)調(diào)增效機制是完善審計權力風險監(jiān)管機制的關鍵舉措。審計項目協(xié)調(diào)增效機制的要點在于對各個項目加以科學合理地統(tǒng)籌規(guī)劃，根據(jù)審計工作中的實際情況，分析現(xiàn)行環(huán)境下審計工作的影響因素，制定出全面的計劃，增強項目運行的協(xié)調(diào)性，以加大審計計劃的可行性。同時，加強審計項目進度控制的力度，優(yōu)化審計項目流程，增強各項目運行環(huán)節(jié)之間的合作程度，以大幅提升審計效率，控制風險因素，尤其在審計項目的審核、報告、歸檔階段建立起緊密的鏈接，簡化不必要的程序，進一步促進審計風險的控制。

2.3引進外部力量利用機制

針對現(xiàn)代化背景下的審計環(huán)節(jié)，引進外部力量利用機制，將在很大程度上完善審計風險防控機制，有效控制審計風險。引進外部力量利用機制應當從完善其法律法規(guī)制度入手，制定出相應的聘用方案與審核標準，規(guī)范外部力量的引進秩序，并為審計系統(tǒng)注入新鮮的血液，促進審計工作的進步與發(fā)展。除此之外，對引進的外部力量加以制度化的約束，采用激勵機制與競爭機制，激發(fā)審計人員的工作熱情，提高人員的專業(yè)素質(zhì)與綜合素養(yǎng)，以減少審計風險因素。

2.4創(chuàng)新風險責任評估機制

創(chuàng)新風險責任評估機制在現(xiàn)行的審計風險防控機制運作中不可或缺，為保證審計質(zhì)量水平發(fā)揮著重要的作用。創(chuàng)新風險責任評估機制應當在原有考評機制的基礎上融入審計執(zhí)法風險評估、審計效能風險評估和審計廉政風險評估三方面的內(nèi)容，統(tǒng)籌各項考核因素，一同納入風險責任評估機制，明確審計責任并將其落實到各個人員身上。著重完善風險責任追究制度，制定責任標準，對審計人員加以統(tǒng)一的考核，將問責制度落于實處，從而將審計風險控制到最小化，實現(xiàn)審計風險防控的長遠發(fā)展。

結(jié)語

近年來，社會市場經(jīng)濟發(fā)展突飛猛進，審計工作的難度日益增加，無形中擴大了審計的風險。審計風險防控機制為控制風險發(fā)揮著關鍵的指導作用，有效提高審計風險防控能力。然而審計風險防控是一項較為復雜的系統(tǒng)化工作，現(xiàn)行機制尚未發(fā)展成熟，存在一定的局限性，使得其在實際應用過程中面臨著較多的問題。健全審計風險防控機制，完善防控機制構(gòu)成要素迫在眉睫，因此，在實踐過程中我們重點把握審計風險防控機制的要點性問題，突出項目協(xié)調(diào)增效機制，創(chuàng)新風險責任評估機制，不斷完善系統(tǒng)化機制，將審計風險防控水平提升到新的高度。

[1]胡南微，陳寒問.客戶重要性、審計風險與審計報告決策[J].中央財經(jīng)大學學報，2014（6）：52-54.

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