李世強(qiáng)

【摘 要】本文闡述了新時(shí)期審計(jì)促進(jìn)社會(huì)保障制度科學(xué)發(fā)展的必要性，分析了社保審計(jì)的重點(diǎn)環(huán)節(jié)，探討了加強(qiáng)社保審計(jì)的幾點(diǎn)建議，對(duì)進(jìn)一步發(fā)揮審計(jì)職能，規(guī)范社保資金使用，保障民生事業(yè)發(fā)展具有一定的指導(dǎo)意義。

【關(guān)鍵詞】審計(jì)職能；社會(huì)保障；發(fā)展

黨的十八大提出，到2020年中國(guó)將建立覆蓋城鄉(xiāng)居民的社會(huì)保障體系，使人人享有基本生活保障，以解決人民群眾最關(guān)心、最直接、最現(xiàn)實(shí)的利益問(wèn)題為重點(diǎn)，著力發(fā)展社會(huì)事業(yè)、促進(jìn)社會(huì)公平正義、建設(shè)和諧文化、完善社會(huì)管理、增強(qiáng)社會(huì)創(chuàng)造活力等，無(wú)一不與社保審計(jì)密切相關(guān)。近年來(lái)，各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)社保資金進(jìn)行了連續(xù)審計(jì)，在審計(jì)部門(mén)的監(jiān)督和人社部門(mén)的自身完善下，社會(huì)保險(xiǎn)體系逐漸完善，保障水平不斷提高，覆蓋范圍不斷擴(kuò)大，信息系統(tǒng)逐步完善，促進(jìn)了社會(huì)保障體系科學(xué)發(fā)展。

一、審計(jì)促進(jìn)社會(huì)保障制度科學(xué)發(fā)展的必要性

各級(jí)部門(mén)對(duì)社保資金使用的好壞直接關(guān)系到社會(huì)的和諧，是領(lǐng)導(dǎo)關(guān)心、社會(huì)關(guān)注的熱點(diǎn)資金。社保審計(jì)要以促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)“又好又快發(fā)展，全面改善民生”為目標(biāo)，創(chuàng)造性地開(kāi)展審計(jì)。社會(huì)保障資金的使用前提是公平，社會(huì)保障資金的籌集、配套費(fèi)了很大的財(cái)力、人力、物力，如果資金保障了不該保障的人，那結(jié)果會(huì)是什么，是必然影響政府的公信力，這一時(shí)期，審計(jì)將面臨新的挑戰(zhàn)。一是覆蓋城鄉(xiāng)的社會(huì)保障體系項(xiàng)目種類(lèi)增多、資金規(guī)模增長(zhǎng)迅速、覆蓋面廣，對(duì)真實(shí)性、安全性方面的審計(jì)提出了新的挑戰(zhàn)；二是客觀評(píng)價(jià)基金的運(yùn)行績(jī)效、制度的執(zhí)行效果，對(duì)效益性、效能性方面的審計(jì)提出了新的挑戰(zhàn)；三是社會(huì)保障制度公平、正義、透明的本質(zhì)要求，對(duì)公平性、公開(kāi)性方面的審計(jì)提出了新的挑戰(zhàn)。

二、社保審計(jì)的重點(diǎn)

1.促征繳保發(fā)放，發(fā)揮審計(jì)的制約性作用，揭露和打擊違規(guī)違紀(jì)問(wèn)題社保資金的安全完整是社保工作的根本，社保資金的征繳更是保證社保發(fā)展的基礎(chǔ)。審計(jì)不但要關(guān)注政府在發(fā)展社會(huì)事業(yè)、增加社保投入，更要加強(qiáng)征繳、發(fā)放違規(guī)問(wèn)題的審計(jì)。為促征繳保發(fā)放主要采取了以下措施：一是深入企業(yè)摸清底數(shù)，確定應(yīng)繳未繳保險(xiǎn)。在了解賬面征繳規(guī)模的基礎(chǔ)上，審計(jì)部門(mén)聯(lián)合人社部門(mén)組織人員對(duì)全市民營(yíng)企業(yè)、私營(yíng)企業(yè)進(jìn)行調(diào)查摸底，摸清未繳保險(xiǎn)金額。二是堵塞漏洞開(kāi)展一票征繳。促進(jìn)人社部門(mén)及時(shí)采取措施開(kāi)展“一票征繳”，并設(shè)置社會(huì)保險(xiǎn)征繳大廳實(shí)現(xiàn)了一條龍服務(wù)，實(shí)行統(tǒng)一登記、申報(bào)、繳費(fèi)、稽核稽查和行政監(jiān)察，有效地加強(qiáng)了征繳。三是防止基金的流失和虛報(bào)冒領(lǐng)。通過(guò)計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)分析、到實(shí)地延伸、銀行賬戶(hù)查詢(xún)等措施查找虛報(bào)冒領(lǐng)等問(wèn)題。

2.建制度立規(guī)章，發(fā)揮審計(jì)的促進(jìn)性作用，規(guī)范和完善社保管理體系社會(huì)保障資金的審計(jì)不僅限于對(duì)其真實(shí)性、合法性、合規(guī)性的審核，更重要的是要立足宏觀全局，結(jié)合審計(jì)調(diào)查，從管理上、制度上發(fā)現(xiàn)和揭示社會(huì)保障有關(guān)政策、法規(guī)制度的執(zhí)行的問(wèn)題，向有關(guān)決策部門(mén)提出切實(shí)可行的建議。一是完善政策制度情況。通過(guò)審計(jì)建立規(guī)范的管理制度，包括基金財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度、基金預(yù)決算制度、內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)制度、內(nèi)部業(yè)務(wù)控制制度等，形成了嚴(yán)格的制度監(jiān)管體系。二是規(guī)范制度落實(shí)情況。重點(diǎn)審計(jì)社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦人員嚴(yán)格執(zhí)行基金收支兩條線管理和財(cái)務(wù)管理規(guī)定情況，是否對(duì)各種保險(xiǎn)基金嚴(yán)格按有關(guān)財(cái)會(huì)制度分設(shè)帳簿，是否專(zhuān)項(xiàng)核算和專(zhuān)款專(zhuān)用。三是健全內(nèi)控制度情況。對(duì)保險(xiǎn)基金監(jiān)管政策執(zhí)行情況實(shí)行是否定期內(nèi)部審查，評(píng)價(jià)內(nèi)部控制體系，對(duì)存在的問(wèn)題修改完善，使基金管理朝著健康規(guī)范的方向發(fā)展。

3.保民生促和諧，發(fā)揮審計(jì)的建設(shè)性作用，推動(dòng)和豐富國(guó)家治理模式從長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的眼光來(lái)看，為適應(yīng)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和推動(dòng)社會(huì)保障體制變革的實(shí)際需要，在保持漸進(jìn)性和整體協(xié)調(diào)性的前提下，在現(xiàn)階段開(kāi)展社會(huì)保障資金審計(jì)取得成果的基礎(chǔ)上，社會(huì)保障資金審計(jì)的重點(diǎn)將逐步從查錯(cuò)防弊為主轉(zhuǎn)向以揭露制度缺陷存在的機(jī)制體制問(wèn)題，通過(guò)綜合分析社會(huì)保障制度實(shí)施過(guò)程中阻礙制度落實(shí)、執(zhí)行的原因，揭露因決策不科學(xué)、不民主、不合理或決策失誤造成的無(wú)效投資以及損失浪費(fèi)等行為，評(píng)估在保護(hù)弱勢(shì)群體方面發(fā)揮的作用和對(duì)宏觀決策產(chǎn)生的影響，發(fā)揮審計(jì)的建設(shè)性作用，推動(dòng)和豐富國(guó)家治理模式。

三、加強(qiáng)社保審計(jì)的幾點(diǎn)建議

1.促進(jìn)制度完善

隨著審計(jì)“免疫系統(tǒng)”理論研究的不斷深入和績(jī)效審計(jì)水平的逐步提高，“注重從體制、機(jī)制、制度以及政策措施層面發(fā)現(xiàn)和分析研究問(wèn)題，提出審計(jì)意見(jiàn)和建議，促進(jìn)政策、法律、制度的落實(shí)和完善，推進(jìn)深化改革，加強(qiáng)宏觀管理”已成為審計(jì)的工作的主要任務(wù)之一。社保審計(jì)人員要及時(shí)轉(zhuǎn)變工作思路，調(diào)整工作方法，將完善社保制度作為審計(jì)工作的落腳點(diǎn)。

2.提高計(jì)算機(jī)審計(jì)水平

數(shù)據(jù)分析是審計(jì)最基礎(chǔ)的工作，其結(jié)果直接影響審計(jì)人員對(duì)問(wèn)題的判斷，進(jìn)而影響對(duì)制度優(yōu)劣的評(píng)價(jià)。社保業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)龐大且主要由計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)處理，因此審計(jì)人員要積極創(chuàng)新，大膽實(shí)踐，不斷探索開(kāi)展對(duì)社保業(yè)務(wù)系統(tǒng)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的新方法、新路子，切實(shí)增強(qiáng)計(jì)算機(jī)審計(jì)能力。

3.磨礪社保審計(jì)隊(duì)伍

審計(jì)人員的素質(zhì)直接決定社保審計(jì)質(zhì)量的高低。促進(jìn)社保制度完善的審計(jì)目標(biāo)要求審計(jì)人員不能就賬說(shuō)賬、就事論事，而是要從體制、機(jī)制和制度上分析研究；不能滿(mǎn)足于發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，而是要深入挖掘問(wèn)題背后的制度性缺陷，這對(duì)審計(jì)人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)和業(yè)務(wù)能力都提出了新的要求。合格的社保審計(jì)人員不僅要具有財(cái)務(wù)、社保、法律方面的專(zhuān)業(yè)知識(shí)，還要有較強(qiáng)的綜合分析能力。這就要求打造一支知識(shí)結(jié)構(gòu)合理、業(yè)務(wù)能力過(guò)硬的高素質(zhì)審計(jì)隊(duì)伍。

隨著審計(jì)發(fā)揮免疫性作用，參與國(guó)家治理，豐富了國(guó)家治理模式的不斷完善，社會(huì)保障管理也將會(huì)不斷加強(qiáng)和細(xì)化，違法違規(guī)問(wèn)題將會(huì)逐步減少。