摘要：隨著社會不斷的發(fā)展，全新的個人所得稅法正在實(shí)施，主要將個人所得稅征收起點(diǎn)、稅率區(qū)間、稅率等級進(jìn)行對應(yīng)調(diào)整，但是在一些事業(yè)單位年終獎繳納稅中，其中的“多發(fā)少得”現(xiàn)象已經(jīng)深受人們關(guān)注?；诖?，本文對新稅法的事業(yè)單位年終獎個稅繳納最優(yōu)方案設(shè)計(jì)進(jìn)行了簡單的研究。

關(guān)鍵詞：新稅法；個人所得稅

中圖分類號：F812.42 文獻(xiàn)識別碼：A 文章編號：1001-828X（2016）08-000-01

早在2011年，我國頒布了對應(yīng)的個人所得稅法，并將其實(shí)施下去，一些事業(yè)單位的年終獎個人所得稅的計(jì)算方法也在逐漸的發(fā)生變化。但是隨著而來的是，工資薪金在計(jì)算過程中常常會出現(xiàn)一些“多發(fā)少得”現(xiàn)象，這對事業(yè)單位的年終獎發(fā)放事項(xiàng)而言未達(dá)到最大效用。因此，做好新稅法事業(yè)單位年終獎個稅繳納最優(yōu)方案設(shè)計(jì)可以改變當(dāng)前現(xiàn)狀，從而促進(jìn)我國事業(yè)單位快速發(fā)展。

一、年終獎個人所得稅計(jì)算方法

事業(yè)單位在發(fā)年終獎時，其繳納稅要根據(jù)國家相關(guān)法律、法規(guī)進(jìn)行發(fā)放，只有這樣才能保證納稅人可以取得年終獎的一次性獎金。在取得獎金時，同時將其在事業(yè)單位的單獨(dú)工資、薪金合并計(jì)稅。如此才能保證事業(yè)單位年終獎個稅繳納方案以一個最優(yōu)的形式呈現(xiàn)?，F(xiàn)階段，我國事業(yè)單位的年終獎金在繳納個稅時，通常會出現(xiàn)以下兩種情況：第一，事業(yè)單位的年終獎達(dá)到制定的個稅繳納金額時，就需要將員工的年終獎金除以12×與之相對應(yīng)的稅率-對應(yīng)的速算扣除，只有這樣才能得出員工在事業(yè)單位年終獎金個人繳納稅的金額；第二，在事業(yè)單位員工工資低于年終獎個稅繳納時，需要將員工工資與年終獎金相加，將其總和減去員工的免征額，再除以12個月，（只有這樣才能）找出員工的稅率，與工資稅率相乘，再減去速算扣除數(shù)，從而得出該事業(yè)單位員工年中稅繳納的最終數(shù)額。

二、事業(yè)單位年終獎個稅繳納最優(yōu)方案設(shè)計(jì)

（一）設(shè)計(jì)思路

事業(yè)單位在發(fā)展過程中，要根據(jù)新稅法制定出對應(yīng)的年終獎個稅優(yōu)化方案，從而減少“多發(fā)少得”的現(xiàn)象出現(xiàn)。其主要方法是將事業(yè)單位的年終獎金與某個臨近點(diǎn)相結(jié)合，并將該獎金分配到事業(yè)單位的員工工資薪金上，再將事業(yè)單位年終獎個人繳納稅與對應(yīng)稅法進(jìn)行計(jì)算，在計(jì)算時，可以通過不同的方法、稅率、扣除數(shù)進(jìn)行分配，（只有這樣）才能保證事業(yè)單位的年終獎金與日常工作薪金所稅繳納一致，并求出年終獎金的最優(yōu)值。但是，一些事業(yè)單位在發(fā)放年終獎金時，常常會出現(xiàn)一些金額數(shù)目較大的問題，在繳納稅計(jì)算過程中出現(xiàn)多個臨界點(diǎn)，從而導(dǎo)致事業(yè)單位的工資薪金出現(xiàn)計(jì)算困難。如果工資薪金出現(xiàn)問題時，可以利用Excel電子表格將年終獎個人繳納稅進(jìn)行計(jì)算，并保證其設(shè)計(jì)方案的準(zhǔn)確性。

（二）電子表格設(shè)計(jì)應(yīng)用

在電子表格設(shè)計(jì)應(yīng)用過程中，需要將輸入進(jìn)行擬發(fā)，并將員工的年終獎以及每月工資薪金進(jìn)行計(jì)算，從而得出員工的應(yīng)納個人稅。在計(jì)算時，還要注意以下幾點(diǎn)：

1.在計(jì)算過程中還要將員工的年終獎的全部金額與稅率相乘，只有這樣才能算出員工年終獎的個稅繳納金額；在計(jì)算時，還要求出不同的臨界點(diǎn)，并將臨界點(diǎn)以每月薪金的納稅進(jìn)行計(jì)算，為了保證計(jì)算金額的準(zhǔn)確性，需要年終獎的臨界點(diǎn)與最大分配額進(jìn)行組合，從而減少計(jì)算錯誤概率的出現(xiàn)，保證事業(yè)單位年終獎個人繳納稅的準(zhǔn)確性；

2.年終獎在計(jì)算過程中，要是出現(xiàn)小于臨界點(diǎn)或者是與臨界點(diǎn)相等的情況，計(jì)算設(shè)備就會對于年終獎重新分配，進(jìn)而保證將臨界點(diǎn)計(jì)算在個人年終獎繳納金中。此外，還要利用對個稅繳納金額的判斷，來考慮臨界點(diǎn)的數(shù)值，只有這樣才能將事業(yè)單位的工作薪金進(jìn)行分，從而保證個稅繳納金額的準(zhǔn)確性；

3.將年終獎個稅繳納金額與臨界點(diǎn)應(yīng)納金額相加，得出對應(yīng)的稅金額。還需要利用之前的判斷將臨界點(diǎn)數(shù)值進(jìn)行判斷，繳納金額的結(jié)果保留到小數(shù)點(diǎn)的后兩位，只有這樣才能將新稅法下的事業(yè)單位年終獎個稅繳納最優(yōu)方案設(shè)計(jì)出來。在計(jì)算過程中，為了保證數(shù)值中的金額單元格中的一致，就需要將員工的工資薪金進(jìn)行合理分配。比如說，某事業(yè)單位的年終獎金在18240元，該單位需要保證員工的平均工資在4000元，并得出該單位的年終獎金臨界點(diǎn)在18000元，剩下的240元就系統(tǒng)就會將其規(guī)劃到事業(yè)單位本身中去，不會將剩余進(jìn)行分配到員工薪金里。只有這樣才能保證新稅法的事業(yè)單位年終獎個稅繳納方案會以一個最優(yōu)的形式出現(xiàn)。

三、總結(jié)

隨著新修訂的個人所得稅法的實(shí)施，一些事業(yè)單位的年終獎個稅繳納形式都會以一個全新的起點(diǎn)形式出現(xiàn)，并從根本上解決事業(yè)單位年終獎“多發(fā)少得”的現(xiàn)象，本文對新稅法的事業(yè)單位年終獎個稅繳納最優(yōu)方案設(shè)計(jì)進(jìn)行了簡單研究，文中還存在著一定的不足，希望我國專業(yè)技術(shù)人員加強(qiáng)對新稅法的事業(yè)單位年終獎個稅繳納最優(yōu)方案設(shè)計(jì)的研究，從而促進(jìn)我國事業(yè)單位快速發(fā)展。

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作者簡介：戴新明（1972–），女，漢族，湖北云夢人，現(xiàn)就職于武漢科技大學(xué)財務(wù)處，高級會計(jì)師，本科，研究方向：財務(wù)。