◎文/顧小波

天津市“十三五”時(shí)期國(guó)稅收入形勢(shì)展望

◎文/顧小波

該文以天津市經(jīng)濟(jì)總體保持穩(wěn)定發(fā)展態(tài)勢(shì)為前提，總結(jié)分析“十二五”期間經(jīng)濟(jì)與稅收相關(guān)變化特點(diǎn)，考慮未來(lái)經(jīng)濟(jì)稅收方面重大改革事項(xiàng)可能帶來(lái)的影響，采用定性與定量相結(jié)合的方式，分析預(yù)測(cè)“十三五”時(shí)期稅收收入形勢(shì)。

十三五；國(guó)稅收入；形勢(shì)

“十三五”時(shí)期，天津市國(guó)稅收入將會(huì)延續(xù)規(guī)模持續(xù)擴(kuò)大、增速保持適度、質(zhì)量逐步提升、對(duì)地方財(cái)力貢獻(xiàn)比重增加的良好發(fā)展態(tài)勢(shì)。預(yù)計(jì)2020年國(guó)稅收入可達(dá)到3000億元左右，約是2015年稅收收入的1.8倍；國(guó)稅征收的天津市一般公共預(yù)算收入預(yù)計(jì)超過(guò)1000億元 （其中增值稅地方收入根據(jù) 《關(guān)于印發(fā)全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅改革試點(diǎn)后調(diào)整中央與地方增值稅收入劃分過(guò)渡方案的通知》（國(guó)發(fā)〔2016〕26號(hào)）測(cè)算），是2015年收入的2倍以上，占全市一般公共預(yù)算收入比重由2015年的17.6%升至2020年的25%左右。

一、經(jīng)濟(jì)持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展為國(guó)稅稅源建設(shè)奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)

“十二五”時(shí)期，天津市經(jīng)濟(jì)建設(shè)取得了令人矚目的成就，綜合實(shí)力顯著提升，經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)更加優(yōu)化，濱海新區(qū)進(jìn)一步開發(fā)開放，多年積蓄的能量持續(xù)釋放，為天津市“十三五”時(shí)期經(jīng)濟(jì)發(fā)展和稅源建設(shè)注入源源不斷的活力。

（一）“三駕馬車”創(chuàng)造持續(xù)需求，拉動(dòng)稅源稅收增長(zhǎng)動(dòng)力充足

從“十二五”時(shí)期來(lái)看，消費(fèi)、投資、出口三駕馬車動(dòng)力結(jié)構(gòu)逐步優(yōu)化，消費(fèi)與投資逐漸成為拉動(dòng)經(jīng)濟(jì)稅源增長(zhǎng)的駕轅之馬，消費(fèi)與投資增幅均超過(guò)經(jīng)濟(jì)增速，年均增速基本保持15%左右?！笆濉睍r(shí)期，天津市經(jīng)濟(jì)將繼續(xù)保持平穩(wěn)較快增長(zhǎng)趨勢(shì)，預(yù)計(jì)生產(chǎn)總值年均增長(zhǎng)8.5%左右，擴(kuò)大需求仍然是拉動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的最主要方式，消費(fèi)對(duì)經(jīng)濟(jì)貢獻(xiàn)比重穩(wěn)中有升，投資貢獻(xiàn)保持基本穩(wěn)定。消費(fèi)需求持續(xù)擴(kuò)張、前期投資效應(yīng)逐步顯現(xiàn)都將為稅源稅收持續(xù)增長(zhǎng)提供基本保障。同時(shí)，保持出口穩(wěn)定也將促進(jìn)天津市稅源稅收的有效增長(zhǎng)。

從重大項(xiàng)目稅源支撐來(lái)看，3D打印和智能機(jī)器人研發(fā)制造；國(guó)產(chǎn)CPU及操作系統(tǒng)研發(fā)；海工裝備研發(fā)制造；空客A330及零部件配套建設(shè)；國(guó)能、恒天、華泰、比亞迪等新能源汽車研發(fā)制造；一汽-大眾、一汽豐田、長(zhǎng)城汽車等節(jié)能整車研發(fā)制造；現(xiàn)代物流設(shè)施建設(shè)；金融服務(wù)平臺(tái)建設(shè)；服務(wù)業(yè)基礎(chǔ)設(shè)施投資等一大批項(xiàng)目已陸續(xù)在津落地，從而為“十三五”期間經(jīng)濟(jì)稅源建設(shè)提供持久動(dòng)力。

（二）產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)，優(yōu)質(zhì)稅源創(chuàng)稅能力增強(qiáng)

“十二五”時(shí)期，天津市大力推進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型升級(jí)，改革成效明顯，“三二一”產(chǎn)業(yè)格局基本形成，優(yōu)質(zhì)稅源建設(shè)格局不斷優(yōu)化。其中，服務(wù)業(yè)占全市生產(chǎn)總值比重超過(guò)50%，服務(wù)業(yè)稅收增速達(dá)到11%（剔除“營(yíng)改增”因素，如含“營(yíng)改增”稅收，平均增速15%），超過(guò)傳統(tǒng)制造業(yè)3.2個(gè)百分點(diǎn)。高端裝備、新一代信息技術(shù)、航空航天、節(jié)能與新能源汽車、新材料、生物醫(yī)藥等十大先進(jìn)制造產(chǎn)業(yè)集群基本形成?？萍夹托【奕丝焖侔l(fā)展，“十二五”期間累計(jì)實(shí)現(xiàn)稅收1300億元，占全部稅收的16.6%。民營(yíng)經(jīng)濟(jì)稅源彰顯活力，對(duì)全市經(jīng)濟(jì)總量貢獻(xiàn)超過(guò)40%，對(duì)稅收的貢獻(xiàn)超過(guò)30%。

隨著天津市繼續(xù)深入實(shí)施創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)發(fā)展戰(zhàn)略，加快構(gòu)筑現(xiàn)代產(chǎn)業(yè)新體系，持續(xù)推進(jìn)供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革，通過(guò)優(yōu)化供給創(chuàng)造有效需求，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和稅源建設(shè)，預(yù)計(jì)到2020年，創(chuàng)稅能力較強(qiáng)的服務(wù)業(yè)增加值占全市生產(chǎn)總值比重將超過(guò)55%;社會(huì)研發(fā)經(jīng)費(fèi)支出占全市生產(chǎn)總值比重達(dá)到3.5%，具有更高附加值、更強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)力的先進(jìn)制造業(yè)和生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)逐步成為稅收來(lái)源的支柱產(chǎn)業(yè)。5個(gè)超5千億元產(chǎn)業(yè)集團(tuán)、10家千億級(jí)總部企業(yè)、100家百億級(jí)龍頭企業(yè)，5000家小巨人企業(yè)，5000家國(guó)家高新技術(shù)企業(yè)、10萬(wàn)家科技型中小企業(yè)等產(chǎn)業(yè)集群構(gòu)成的優(yōu)質(zhì)稅源主體，成為帶動(dòng)稅收增長(zhǎng)的主力軍。

（三）五大機(jī)遇疊加優(yōu)勢(shì)逐步顯現(xiàn)，地域稅源比較優(yōu)勢(shì)突出

京津冀協(xié)同發(fā)展、自貿(mào)試驗(yàn)區(qū)創(chuàng)立、國(guó)家自主創(chuàng)新示范區(qū)建設(shè)、濱海新區(qū)開發(fā)發(fā)放、“一帶一路”重大戰(zhàn)略等五大戰(zhàn)略深入實(shí)施仍然是經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的主線。相比而言，天津市五大機(jī)遇相互融合、相互促進(jìn)、相互疊加，區(qū)域比較優(yōu)勢(shì)明顯，能夠吸引其他地區(qū)稅源落戶天津，為稅收增長(zhǎng)提供后續(xù)動(dòng)力支撐。濱海新區(qū)依然是天津經(jīng)濟(jì)稅源發(fā)展的強(qiáng)大動(dòng)力引擎，龍頭帶動(dòng)地位牢固，2015年市一般公共預(yù)算收入增幅達(dá)到12.4%。濱海高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)作為國(guó)家自主創(chuàng)新示范區(qū)的核心區(qū)域，彰顯旺盛創(chuàng)新活力，2015年市一般公共預(yù)算收入增幅達(dá)到29.1%。同時(shí)，中國(guó)（天津）自由貿(mào)易區(qū)蓬勃發(fā)展，自2015年自由貿(mào)易試驗(yàn)區(qū)正式獲批運(yùn)行后，截至年末注冊(cè)登記稅源企業(yè)達(dá)到2.8萬(wàn)戶。其中，掛牌后新增登記戶數(shù)1.2萬(wàn)戶，累計(jì)實(shí)現(xiàn)市一般公共預(yù)算收入58.7億元，占全市比重12.5%，同比增幅達(dá)到25.6%，高于全市同口徑收入增幅20.1個(gè)百分點(diǎn)，成為天津市經(jīng)濟(jì)稅源建設(shè)新亮點(diǎn)。

（四）稅制改革減稅激勵(lì)效應(yīng)，加快潛在稅源轉(zhuǎn)換現(xiàn)實(shí)稅源

“十二五”期間，隨著稅制改革穩(wěn)步推進(jìn)，鼓勵(lì)創(chuàng)業(yè)、支持創(chuàng)新、改善民生等減稅優(yōu)惠政策全面貫徹落實(shí)，企業(yè)納稅負(fù)擔(dān)明顯減輕，僅2015年天津市國(guó)稅累計(jì)減稅 424.4億元，20.7萬(wàn)戶納稅人獲益，減稅激勵(lì)效應(yīng)有效發(fā)揮，對(duì)經(jīng)濟(jì)貢獻(xiàn)增量218.5億元，增加就業(yè)6.1萬(wàn)人?！笆濉睍r(shí)期是我國(guó)稅制改革的攻堅(jiān)階段，伴隨“營(yíng)改增”全面實(shí)施和其它稅制改革措施逐步落地，減稅規(guī)模將超過(guò)“十二五”時(shí)期。從長(zhǎng)期來(lái)看，短期減稅能夠更有效激發(fā)企業(yè)發(fā)展活力，促進(jìn)潛在稅源形成現(xiàn)實(shí)稅源。如“營(yíng)改增”全面落實(shí)，打通了相關(guān)產(chǎn)業(yè)的增值稅稅收抵扣鏈條，

減少了因稅制不同導(dǎo)致的資源配置扭曲，提高了資源利用效率，減輕了企業(yè)納稅負(fù)擔(dān)，促進(jìn)了服務(wù)業(yè)經(jīng)濟(jì)稅源發(fā)展。

二、稅收收入保持適度增長(zhǎng)推動(dòng)稅收規(guī)模邁上新臺(tái)階

“十三五”時(shí)期，天津市既面臨多重國(guó)家戰(zhàn)略疊加的重大歷史機(jī)遇，同時(shí)也需應(yīng)對(duì)國(guó)內(nèi)國(guó)外的嚴(yán)峻復(fù)雜環(huán)境的挑戰(zhàn)。但總的來(lái)看，經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展仍將保持良好向上的發(fā)展態(tài)勢(shì)，發(fā)展的內(nèi)涵和條件正在發(fā)生積極變化，國(guó)稅稅源建設(shè)基礎(chǔ)將更加堅(jiān)實(shí)，稅收與經(jīng)濟(jì)間關(guān)系更趨協(xié)調(diào)，稅收收入將保持適度增長(zhǎng)，稅收規(guī)模將邁上新臺(tái)階。

（一）從定性角度判斷，“十三五”時(shí)期稅收收入將在波動(dòng)中保持適度增長(zhǎng)

1.經(jīng)濟(jì)不確定因素有所增加，稅收增長(zhǎng)形勢(shì)基本面總體向好?！笆濉逼陂g，全球經(jīng)濟(jì)復(fù)蘇態(tài)勢(shì)難以明顯顯現(xiàn)，國(guó)際需求低迷現(xiàn)狀也難以迅速扭轉(zhuǎn)，我國(guó)經(jīng)濟(jì)下行壓力延續(xù)，國(guó)內(nèi)外的嚴(yán)峻經(jīng)濟(jì)形勢(shì)增加了天津市重化工業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整艱巨性，也會(huì)在一定程度上制約國(guó)稅稅收增長(zhǎng)，稅收收入高速增長(zhǎng)景象將難以再現(xiàn)。但由于天津市經(jīng)濟(jì)總體上保持健康穩(wěn)定發(fā)展，支撐稅收收入增長(zhǎng)的動(dòng)力逐步轉(zhuǎn)換接替等有利環(huán)境，稅收收入依然可以保持中速增長(zhǎng)態(tài)勢(shì)，增幅呈現(xiàn)總體回落且起伏波動(dòng)加劇狀態(tài)，預(yù)計(jì)會(huì)呈現(xiàn)先低后高逐漸回升趨勢(shì)。特別是隨著一汽大眾整車制造、減速器制造等一大批重點(diǎn)項(xiàng)目投產(chǎn)形成有效稅源，2018年前后稅收收入預(yù)計(jì)會(huì)有接近甚至超過(guò)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的增幅，成為區(qū)分前后兩個(gè)時(shí)期的拐點(diǎn)。

2.稅制改革步伐加快，國(guó)稅稅收征收范圍擴(kuò)大將增加稅收收入。“十三五”時(shí)期，國(guó)地稅征管職責(zé)范圍將根據(jù)稅制改革進(jìn)程進(jìn)行調(diào)整，相應(yīng)增加“十三五”稅收收入形勢(shì)預(yù)測(cè)的難度和不確定性。但從總體上判斷，調(diào)入國(guó)稅系統(tǒng)征收范圍的稅收總量遠(yuǎn)大于調(diào)入地稅系統(tǒng)征收的稅收總量。如現(xiàn)已全面實(shí)施“營(yíng)改增”，將建筑安裝、房地產(chǎn)、金融保險(xiǎn)、生活服務(wù)業(yè)等行業(yè)轉(zhuǎn)為繳納增值稅，企業(yè)所得稅、部分稅目消費(fèi)稅、車輛購(gòu)置稅等稅種征管工作也有可能會(huì)在國(guó)地稅之間進(jìn)行調(diào)整。預(yù)計(jì)企業(yè)所得稅調(diào)整會(huì)增加國(guó)稅部門征收的市一般公共預(yù)算收入，消費(fèi)稅和車輛購(gòu)置稅均屬于中央級(jí)收入，預(yù)計(jì)調(diào)整不會(huì)減少國(guó)稅部門征收的市一般公共預(yù)算收入基數(shù)。

（二）從定量角度來(lái)分析，稅收收入 （不考慮稅改因素）將會(huì)保持略低于經(jīng)濟(jì)發(fā)展的中速增幅

1.根據(jù)經(jīng)濟(jì)稅收歷史數(shù)據(jù)間的關(guān)聯(lián)規(guī)律推算，“十三五”時(shí)期稅收收入增幅區(qū)間大體在5%至7%之間?！笆濉倍愂帐杖脍厔?shì)展望主要參考經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢(shì)、宏觀稅負(fù)水平、經(jīng)濟(jì)稅收間內(nèi)在相關(guān)系數(shù)、稅收收入歷史增長(zhǎng)規(guī)律等依據(jù)。根據(jù)天津市“十三五”規(guī)劃中明確的經(jīng)濟(jì)發(fā)展目標(biāo)和發(fā)展速度等指標(biāo)，同時(shí)綜合分析天津市稅收運(yùn)行特點(diǎn)，遵循從經(jīng)濟(jì)到稅收的原則，利用天津市歷年經(jīng)濟(jì)稅收間的數(shù)量邏輯關(guān)系，選擇運(yùn)用符合經(jīng)濟(jì)稅收間關(guān)聯(lián)規(guī)律且能夠更貼切反映“十三五”稅收變化趨勢(shì)的計(jì)量模型對(duì)稅收收入進(jìn)行預(yù)測(cè)。具體方法包括宏觀稅負(fù)測(cè)算法、回歸分析法、時(shí)間序列分析法等方法。

“十三五”稅收收入增幅測(cè)算結(jié)果如下：依據(jù)宏觀稅負(fù)測(cè)算法預(yù)計(jì)稅收收入平均增速為6.8%;依據(jù)經(jīng)濟(jì)稅收間歷史關(guān)聯(lián)規(guī)律測(cè)算（回歸法）的平均增速不足6%;采用時(shí)間序列方法中的指數(shù)平滑法測(cè)算的稅收平均增速為3.4%。綜合分析上述測(cè)算結(jié)果，充分考慮各模型的優(yōu)劣性，按照可參考程度賦予各方法測(cè)算結(jié)果不同的權(quán)重進(jìn)行加權(quán)平均，最終測(cè)算得出2020年預(yù)計(jì)稅收總量為2148億元，平均增速5.8%。

2.綜合考慮稅制改革因素，“十三五”末期國(guó)稅收入有望達(dá)到3000億元。根據(jù)稅制改

革總體安排，2016年5月1日取消營(yíng)業(yè)稅，建筑安裝、房地產(chǎn)、金融保險(xiǎn)、生活服務(wù)等行業(yè)改征增值稅，從而形成國(guó)稅稅收的重要稅源。2015年，上述四行業(yè)征收營(yíng)業(yè)稅491.5億元。此外，如果地稅征收的部分企業(yè)所得稅轉(zhuǎn)由國(guó)稅部門征收，也會(huì)有效擴(kuò)大國(guó)稅征管稅源基礎(chǔ)，2015年，地稅征收的企業(yè)所得稅149.1億元。依據(jù)上述測(cè)算結(jié)果，綜合考慮稅制改革影響，充分估量?jī)?yōu)惠政策減稅規(guī)模和期間也會(huì)有部分稅源轉(zhuǎn)由地稅部門征收因素，預(yù)計(jì)2020年國(guó)稅部門稅收收入將接近3000億元，市一般公共預(yù)算收入將超過(guò)1000億元，對(duì)天津市地方財(cái)力貢獻(xiàn)率由2015年的17.6%提升至25%左右。

上述預(yù)測(cè)主要基于對(duì)當(dāng)前經(jīng)濟(jì)稅源發(fā)展趨勢(shì)的判斷和經(jīng)濟(jì)稅收間關(guān)聯(lián)規(guī)律的總結(jié)。隨著深化改革進(jìn)程加快，國(guó)際國(guó)內(nèi)總體環(huán)境可能將更加有利于天津市經(jīng)濟(jì)發(fā)展和稅源建設(shè)。因此，國(guó)稅稅收收入很可能會(huì)隨之實(shí)現(xiàn)更快更好的增長(zhǎng)，稅收收入總量跨越3000億元新臺(tái)階存在較大可能性，市一般公共預(yù)算收入也有可能突破1100億元。

三、全力做好“十三五”時(shí)期組織收入工作建議

（一）嚴(yán)格依法征稅，切實(shí)提高稅收收入質(zhì)量

嚴(yán)守依法行政主線，嚴(yán)格貫徹組織收入原則，應(yīng)收盡收，堅(jiān)決不收過(guò)頭稅，杜絕虛收行為，努力將經(jīng)濟(jì)發(fā)展成果轉(zhuǎn)化為稅收收入，保證經(jīng)濟(jì)發(fā)展與稅收增長(zhǎng)相協(xié)調(diào)。全面落實(shí)國(guó)稅總局構(gòu)建新型稅收收入管理體系的基本思路，實(shí)施稅收收入目標(biāo)管理，完善機(jī)制，健全制度，強(qiáng)化預(yù)測(cè)，加強(qiáng)監(jiān)控，提升對(duì)稅收收入的管控能力。進(jìn)一步完善收入質(zhì)量評(píng)價(jià)制度，加強(qiáng)收入質(zhì)量監(jiān)控分析，進(jìn)一步提高稅收收入質(zhì)量，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)稅源與實(shí)際稅收相契合。

（二）貫徹稅制改革，積極促進(jìn)經(jīng)濟(jì)稅源建設(shè)

深入分析經(jīng)濟(jì)發(fā)展新常態(tài)對(duì)稅收收入的影響，認(rèn)真落實(shí)、穩(wěn)步推行“營(yíng)改增”等稅制改革措施，積極主動(dòng)發(fā)揮和拓展稅收調(diào)控引導(dǎo)職能作用，充分釋放改革紅利，推動(dòng)天津市產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型升級(jí)，促進(jìn)天津市經(jīng)濟(jì)發(fā)展，優(yōu)化稅源結(jié)構(gòu)。同時(shí)，全面貫徹落實(shí)各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策，依法依規(guī)進(jìn)行減免稅管理，應(yīng)退盡退，應(yīng)抵盡抵，最大程度地減輕納稅人負(fù)擔(dān)，全力扶持小微企業(yè)成長(zhǎng)，支持創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新，助推經(jīng)濟(jì)發(fā)展，涵養(yǎng)培育稅源。

（三）強(qiáng)化稅收征管，有效堵塞稅收管理漏洞

進(jìn)一步提升稅收征管水平，持續(xù)推進(jìn)稅收征管改革，總結(jié)稅源管理的基本規(guī)律，深入分析稅收征管工作存在的問(wèn)題根源，以防控風(fēng)險(xiǎn)為主要目標(biāo)，針對(duì)重點(diǎn)稅源、大企業(yè)、國(guó)際稅收等不同類別納稅人和涉稅事項(xiàng)，制定完善風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)體系，提升風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別的準(zhǔn)確性，提高風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)管理的有效性。建立稅收征管綜合信息應(yīng)用系統(tǒng)，依托現(xiàn)代化信息技術(shù)，充分獲取和利用第三方涉稅信息，深化涉稅數(shù)據(jù)分析，準(zhǔn)確查找稅收征管工作中的薄弱環(huán)節(jié)和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，有針對(duì)性地運(yùn)用納稅評(píng)估、專項(xiàng)核查、稅務(wù)審計(jì)、稅務(wù)稽查等措施，加強(qiáng)事中、事后環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)管理，促進(jìn)堵漏增收。

（四）開展國(guó)地稅合作，全面構(gòu)建優(yōu)良納稅環(huán)境

全面貫徹《國(guó)地稅合作工作規(guī)范》要求，切實(shí)加強(qiáng)與地稅局的深度合作，優(yōu)化和整合辦稅服務(wù)資源，聯(lián)合為納稅人提供涉稅服務(wù)，實(shí)現(xiàn)宣傳、服務(wù)、執(zhí)法的有機(jī)融合。進(jìn)一步落實(shí)國(guó)家簡(jiǎn)政放權(quán)政策，簡(jiǎn)化辦稅流程，減少審批程序，提高辦稅效率，減輕納稅人負(fù)擔(dān)，暢通辦稅渠道，為納稅人提供優(yōu)質(zhì)高效的服務(wù)。要按照稅制改革的進(jìn)度要求，及時(shí)開展稅收政策宣傳輔導(dǎo)，確保納稅人依法合規(guī)申報(bào)納稅，充分享受政策優(yōu)惠。

責(zé)任編輯：傅延懌

F812.42

A

1006－1255－（2016）10－0011-04

顧小波（1960—），天津市國(guó)稅局副局長(zhǎng)。郵編：300010