蘇丹

（西安石油大學(xué)，西安 710065）

對(duì)現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)
模式下的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的幾點(diǎn)探討

蘇丹

（西安石油大學(xué)，西安 710065）

簡(jiǎn)述了重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的意義及其評(píng)估方法，并且對(duì)我國實(shí)務(wù)運(yùn)用中重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方案提出了一些可行性建議，以期為相關(guān)工作者提供一定的借鑒。

現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)；重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；評(píng)估方法；建議

1 重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法

1.1 定性評(píng)估法

定性評(píng)估法主要是指依靠評(píng)估人員的洞察力、分析能力，并輔以經(jīng)驗(yàn)和邏輯判斷對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，比如專家評(píng)議法、德爾菲法等，這些方法大多都是根據(jù)專家及評(píng)估者所獲得的信息，對(duì)評(píng)價(jià)對(duì)象作出直觀的判斷，然后再對(duì)得出的意見歸納總結(jié)，形成最終的評(píng)估結(jié)果。使用定性評(píng)估法進(jìn)行評(píng)估，不僅對(duì)評(píng)價(jià)人員的專業(yè)知識(shí)有較高要求，而且需要其有著豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，能夠在不完整、不完善的數(shù)據(jù)資料中透過現(xiàn)象看本質(zhì)。不受統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)的限制、將人類的智慧及經(jīng)驗(yàn)發(fā)揮最大的作用，并且能夠避免和減少數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)不足導(dǎo)致的評(píng)估片面性和局限性是定性分析法的優(yōu)點(diǎn)。但是任何事物都存在其兩面性，有利必有弊，在評(píng)價(jià)過程中，隨機(jī)因素過多，由于是靠主觀判斷，所以評(píng)價(jià)結(jié)果很容易受評(píng)價(jià)人員的意識(shí)、專業(yè)知識(shí)、經(jīng)驗(yàn)以及視野的影響，從而導(dǎo)致評(píng)估結(jié)果帶有濃重的個(gè)人色彩。偏見性和片面性的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。

1.2 定量評(píng)估法

定量評(píng)估法主要是指通過模型試驗(yàn)以及樣本實(shí)驗(yàn)所獲得的信息或者通過其他的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)作為評(píng)估依據(jù)，通過評(píng)價(jià)指標(biāo)體系建立相應(yīng)的數(shù)學(xué)模型，通過數(shù)學(xué)方法或者計(jì)算機(jī)求出評(píng)估結(jié)果并用數(shù)量關(guān)系將其表現(xiàn)出來，比如數(shù)學(xué)分析法、主成份分析法等。采用定量評(píng)估法，由于完全是以客觀的數(shù)據(jù)作為評(píng)估依據(jù)，并且以科學(xué)的計(jì)算方法來進(jìn)行評(píng)價(jià)，從而消除了很多由于主觀臆斷引發(fā)的不確定因素以及經(jīng)驗(yàn)和專業(yè)認(rèn)識(shí)的片面性影響，所以具有嚴(yán)謹(jǐn)?shù)目茖W(xué)性以及可靠性，特別是在其中引入了計(jì)算機(jī)，為定量評(píng)估法提供了有效的評(píng)估工具，提高了評(píng)估的可行性、可靠性以及時(shí)效性，也成為了定量評(píng)估法的一大優(yōu)點(diǎn)和特色。相反的，雖然是使用科學(xué)的依據(jù)進(jìn)行評(píng)估，但是當(dāng)評(píng)價(jià)內(nèi)容紛繁復(fù)雜時(shí)，部分評(píng)估內(nèi)容就不能用確切的數(shù)量來表示，只能采用定性評(píng)估法，就有可能出現(xiàn)主觀臆斷以及背離標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行評(píng)判的情況。

1.3 定量與定性相結(jié)合的方法

通過分析性評(píng)估法和定量評(píng)估法，可以知道兩種方法都存在優(yōu)缺點(diǎn)，所以可以將兩種方法結(jié)合使用。當(dāng)遇到評(píng)估問題復(fù)雜，影響因素較多、涉及方面較廣，并且不能量化時(shí)，則采用定性評(píng)估法，比如涉及技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、管理風(fēng)險(xiǎn)等因素的企業(yè)對(duì)非相關(guān)多元化的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，其中，市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)能夠量化則采用定量評(píng)估法。技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)、管理風(fēng)險(xiǎn)難以量化，則可以采用定性評(píng)估法。在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估中可以將兩者結(jié)合使用，取長(zhǎng)補(bǔ)短，各自發(fā)揮其最大優(yōu)勢(shì)。

2 在我國實(shí)務(wù)中運(yùn)用重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法的建議

2.1 運(yùn)用重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法前提條件

在運(yùn)用重大錯(cuò)報(bào)評(píng)估并且能夠正確的評(píng)估時(shí)，首先，審計(jì)人員必須具備較高的專業(yè)素養(yǎng)及職業(yè)素養(yǎng)，因?yàn)閷?duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的正確評(píng)估是建立在對(duì)企業(yè)環(huán)境以及與其有關(guān)環(huán)境充分了解的基礎(chǔ)上的，所以審計(jì)人員不僅要需要具備相關(guān)的專業(yè)知識(shí)，而且還需要熟練掌握管理、統(tǒng)計(jì)等基本知識(shí)以及了解金融、法律政治常識(shí)，才能全面的進(jìn)行分析、評(píng)估；其次，在進(jìn)行重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估之前，企業(yè)應(yīng)該建立完整的憑證、賬簿等財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作，確保做到賬證相實(shí)、賬表一致，為審計(jì)人員提供基本且充分的財(cái)務(wù)資料依據(jù)；再次，健全注冊(cè)會(huì)計(jì)師組織管理體系，建立規(guī)范的良性職業(yè)競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制，使審計(jì)人員能夠在審計(jì)工作中獨(dú)立、客觀、公平、公正的進(jìn)行評(píng)估；最后，審計(jì)工作能夠順利開展需要各方的協(xié)同，所以處理建立健全各項(xiàng)法規(guī)，還需要保持與各審計(jì)執(zhí)業(yè)界與社會(huì)各界的聯(lián)系與溝通，獲得社會(huì)各界的理解與支持。

2.2 運(yùn)用重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法的建議

首先，提高審計(jì)人員素質(zhì)，定期對(duì)從業(yè)人員的專業(yè)技能以及職業(yè)判斷力進(jìn)行培訓(xùn)，加大對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的繼續(xù)教育培訓(xùn)，不斷提升他們的各項(xiàng)知識(shí)；其次，完善公司的治理結(jié)構(gòu)，約束被審計(jì)單位對(duì)更換會(huì)計(jì)師事務(wù)的隨意性，并且需要督促上市公司的財(cái)務(wù)報(bào)告和相關(guān)信息的運(yùn)作規(guī)范性，防止注冊(cè)會(huì)計(jì)師被管理人員內(nèi)的意志所左右而做出錯(cuò)誤的判斷；再次，通過加強(qiáng)立法，明確事務(wù)所以及注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法律責(zé)任，將責(zé)任細(xì)化，不僅能夠起到一定的約束作用，也能讓該行業(yè)形成良性競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制；最后，會(huì)計(jì)師事務(wù)所還應(yīng)該加強(qiáng)信息系統(tǒng)的建設(shè)，為注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位進(jìn)行重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)便于了解企業(yè)的環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)管理等，在提高審計(jì)效率的同時(shí)，也降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

3 結(jié)語

綜上所述，重大錯(cuò)報(bào)方法風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估作為現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的重心，在審計(jì)實(shí)務(wù)中起著至關(guān)重要的作用，所以科學(xué)的評(píng)估方法以及嚴(yán)謹(jǐn)?shù)脑u(píng)估態(tài)度是提高審計(jì)效率、保證審計(jì)質(zhì)量的關(guān)鍵，也進(jìn)一步促進(jìn)我國注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)能力的提升。

主要參考文獻(xiàn)

［1］蔡春，趙沙.現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)論［M］.北京：中國時(shí)代經(jīng)濟(jì)出版社，2006.

［2］王秀萍.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)模型應(yīng)用研究［J］.企業(yè)導(dǎo)報(bào)，2011（8）.

10.3969/j.issn.1673-0194.2016.15.006

F239.4

A

1673-0194（2016）15-0012-02

2016-05-19

蘇丹（1990-），女，陜西咸陽人，西安石油大學(xué)在讀專業(yè)會(huì)計(jì)碩士（MPAcc），主要研究方向：內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理。