楊童

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試論電力企業(yè)審計信息化

楊童

國網(wǎng)北京市電力公司檢修分公司，北京 100069

隨著國家電網(wǎng)公司信息化的成功實施，企業(yè)內(nèi)部審計在審計環(huán)境、對象載體、審計思維和審計風(fēng)險等方面面臨著巨大的挑戰(zhàn)。當(dāng)前，我國內(nèi)部審計正處在重要的發(fā)展機(jī)遇期，特別是電力企業(yè)，審計工作面臨的主客觀環(huán)境發(fā)生了很大的變化，信息不靈、資源不活的狀況已經(jīng)對審計事業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生了不良影響。因此，我們必須采取必要的措施，充分挖掘和利用信息資源，全力建設(shè)暢通的信息傳遞渠道，實現(xiàn)審計部門之間的信息資源共享。

電力企業(yè)；審計信息化；探討

1 審計信息化的概述

現(xiàn)代的審計信息化是以審計信息資源開發(fā)利用為核心，將計算機(jī)技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)通信技術(shù)、數(shù)據(jù)管理技術(shù)等應(yīng)用于審計工作中。在審計信息化建設(shè)中要包括信息基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，信息人才培養(yǎng)及完善法律法規(guī)等方面。

電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部審計部門在開展財務(wù)收支審計、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的基礎(chǔ)上，針對重點電網(wǎng)工程開展了一系列的專項審計，同時還開展了效益審計、信息系統(tǒng)審計等創(chuàng)新型審計，極大地促進(jìn)和保證了企業(yè)的依法經(jīng)營。然而，電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部審計普遍面臨著人員少，任務(wù)重的局面，在電網(wǎng)企業(yè)信息化急速發(fā)展的今天，內(nèi)部審計部門只有緊跟建設(shè)步伐，通過信息化提升審計效率，豐富審計方法和手段，才能更好地實現(xiàn)審計職責(zé)。由于審計信息化起步較晚，相對電網(wǎng)企業(yè)其他業(yè)務(wù)部門，審計領(lǐng)域的信息化總體水平較低。審計信息化是企業(yè)發(fā)展的必然產(chǎn)物，也是內(nèi)部審計發(fā)展的必然趨勢。審計信息化對增強(qiáng)審計部門在計算機(jī)環(huán)境下查錯糾弊的能力，更好地發(fā)揮審計監(jiān)督在規(guī)范財經(jīng)秩序、提高財政資金使用效益等方面具有重大作用。因此，電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部審計信息化系統(tǒng)建設(shè)具有一定的迫切性[1]。

2 內(nèi)部審計信息化的現(xiàn)狀

隨著信息化建設(shè)的飛速發(fā)展，內(nèi)部審計信息化也在不斷地發(fā)展，很多企業(yè)已經(jīng)意識到內(nèi)部審計信息化的必要性，但局限于技術(shù)與經(jīng)濟(jì)實力，內(nèi)部審計信息化進(jìn)程較為緩慢，手工的內(nèi)部審計仍然較為普遍。在審計實踐中，許多審計人員還是繞過計算機(jī)系統(tǒng)，采用手工方法進(jìn)行審計，因而難以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，審計質(zhì)量難以保證。同時，內(nèi)部審計的從業(yè)人員也缺乏相應(yīng)的培訓(xùn)，由傳統(tǒng)內(nèi)部審計到內(nèi)部審計信息化的過渡還沒完成，總體上還達(dá)不到審計信息化的要求，內(nèi)部審計從業(yè)人員的素質(zhì)仍需提高[2]。

3 內(nèi)部審計信息化建設(shè)的意義

加快內(nèi)部審計信息化建設(shè)步伐，不僅是創(chuàng)新發(fā)展的需要，而且也是提升審計能力和技術(shù)水平的需要，同時也是搞好內(nèi)部審計工作的必然選擇，不發(fā)展信息化，內(nèi)部審計就沒有出路，就要被時代所無情淘汰。

4 加快內(nèi)部審計信息化建設(shè)的主要措施

4.1 積極探索審計方法的創(chuàng)新

在審計工作中，仍如以往浪費(fèi)大量時間手工翻閱紙質(zhì)的賬冊、憑證難免使審計工作中的檢查風(fēng)險大大增加，審計的質(zhì)量難以得到保證。因此，要在本單位內(nèi)部建立一個完善高效的審計信息化系統(tǒng)和審計操作平臺，對內(nèi)部財務(wù)信息系統(tǒng)和會計工作有效監(jiān)控與評價，對本單位資金、資產(chǎn)及各種經(jīng)營活動隨時掌握。這樣既可以使審計人員從繁重的簡單勞動中解脫出來，將精力更多地投入到需要進(jìn)行邏輯思維和定性分析的問題上，更可以憑借計算機(jī)輔助審計技術(shù)自身的優(yōu)勢，進(jìn)一步擴(kuò)大和延伸審計范圍，提取審計證據(jù)。審計部門不僅要發(fā)揮計算機(jī)“計”的作用，更要高度重視計算機(jī)“審”的作用。

4.2 積極轉(zhuǎn)變內(nèi)部審計方式

充分發(fā)揮ERP業(yè)務(wù)審計系統(tǒng)“實時反映、實時分析、實時監(jiān)控”的特點，加強(qiáng)各項業(yè)務(wù)在線監(jiān)督和非現(xiàn)場審計，充分發(fā)揮審計工作在內(nèi)部控制中的預(yù)防、預(yù)警、預(yù)控作用，防范和化解企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險，促進(jìn)公司經(jīng)營管理目標(biāo)的實現(xiàn)。這為從單一的事后審計轉(zhuǎn)變?yōu)槭潞髮徲嬇c事中審計相結(jié)合，從單一的靜態(tài)審計轉(zhuǎn)變?yōu)殪o態(tài)審計與動態(tài)審計相結(jié)合，從單一的現(xiàn)場審計轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)場審計與遠(yuǎn)程審計相結(jié)合提供了可能。ERP系統(tǒng)中，數(shù)據(jù)都是從最原始的業(yè)務(wù)中產(chǎn)生，數(shù)據(jù)來源實現(xiàn)了唯一性、及時性，為實現(xiàn)事中審計、實時審計提供了極大的便利。

4.3 審計信息化發(fā)展規(guī)劃遵循統(tǒng)一建設(shè)、分步實施的原則

在企業(yè)審計業(yè)務(wù)流程尚有待理順、上下級審計信息溝通不快捷的情況下，審計信息化應(yīng)當(dāng)先行建設(shè)審計管理系統(tǒng)，它有助于審計業(yè)務(wù)流程向規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化方向轉(zhuǎn)化，有助于上下級企業(yè)間的信息資源共享。在對審計業(yè)務(wù)進(jìn)行有效統(tǒng)一管理后，為了實現(xiàn)審計資源內(nèi)部共享，再開展審計信息門戶的建設(shè)；當(dāng)數(shù)據(jù)積累到一定程度后，開始建設(shè)審計數(shù)據(jù)中心，開展對數(shù)據(jù)的再分析和利用。

4.4 制定科學(xué)完善的內(nèi)部審計信息化的標(biāo)準(zhǔn)與規(guī)范

制定科學(xué)完善的內(nèi)部審計信息化的準(zhǔn)則與規(guī)范是內(nèi)部審計信息化發(fā)展和實行的重要保障和堅強(qiáng)后盾。我國審計信息化制度并不規(guī)范，在審計信息化不斷發(fā)展的前提下，審計信息化的規(guī)章制度也需要不斷的細(xì)化和完善。制定《內(nèi)部審計信息化指南》等，明確內(nèi)部審計信息化具體要求。另外，在制定準(zhǔn)則與規(guī)范時，我國需要結(jié)合中國國情并且吸收國外先進(jìn)經(jīng)驗，制定出注重內(nèi)部審計信息化概念，內(nèi)部審計流程和內(nèi)部審計人員資格等的標(biāo)準(zhǔn)與規(guī)范[3]。

4.5 強(qiáng)力推進(jìn)OA、AO廣泛應(yīng)用

凡有條件實施計算機(jī)審計的項目可以實現(xiàn)實行計算機(jī)審計，被審計單位沒有電子數(shù)據(jù)的，也要利用AO系統(tǒng)提供的各種標(biāo)準(zhǔn)審計文書模板進(jìn)行審計文書的管理，完整記錄審計過程，適時進(jìn)行OA、AO交互。充分利用AO軟件及OA與AO交互功能管理審計項目、控制審計現(xiàn)場，實現(xiàn)了審計過程的無紙化，提高了審計質(zhì)量，審計業(yè)務(wù)文書及公文實行網(wǎng)上簽發(fā)及通過審計管理系統(tǒng)流轉(zhuǎn)，真正實現(xiàn)了無紙化辦公[4]。

4.6 加大審計信息化的人才隊伍建設(shè)

實現(xiàn)審計信息化，人才的培養(yǎng)是關(guān)鍵。我國目前既懂審計又懂計算機(jī)技術(shù)的綜合型人才還比較缺乏。要通過多種途徑，培養(yǎng)符合審計信息化的綜合型人才。首先，要深化教育改革，創(chuàng)新培養(yǎng)模式，尤其是要改革高校審計人才的培養(yǎng)方式，要立足于審計信息化建設(shè)的需求，注重理論與實踐的結(jié)合，提高學(xué)生對信息技術(shù)的實際應(yīng)用能力。其次，要加大對現(xiàn)有的審計人員進(jìn)行信息化教育和培訓(xùn)的力度，使得現(xiàn)有的審計人員盡快掌握審計信息化需要的知識和技能，以便在今后的審計工作中實現(xiàn)審計思路、方法等的轉(zhuǎn)變；國家審計機(jī)關(guān)可以聯(lián)合社會審計機(jī)構(gòu)，互相學(xué)習(xí)審計信息化的經(jīng)驗。

4.7 對數(shù)據(jù)庫軟件的設(shè)計

中國有自主知識產(chǎn)權(quán)的數(shù)據(jù)庫軟件無論從規(guī)模還是質(zhì)量上都無法達(dá)到要求。以企業(yè)財務(wù)軟件為例，作為對企業(yè)的會計報表以及財務(wù)經(jīng)營情況進(jìn)行審查的審計工具，審計軟件的數(shù)據(jù)必然來自于財務(wù)軟件。沒有財務(wù)軟件的數(shù)據(jù)，審計軟件就成為無本之木，無源之水。目前財務(wù)軟件實施情況來看，全國一共有三百多家財務(wù)軟件提供商。他們提供的財務(wù)軟件在數(shù)據(jù)庫的選用，數(shù)據(jù)庫的格式上不盡相同，這給審計軟件導(dǎo)入財務(wù)軟件的數(shù)據(jù)帶來了一定的困難。目前，各家審計軟件公司都提供了不同的數(shù)據(jù)接口，以分別導(dǎo)入不同的財務(wù)軟件數(shù)據(jù)。但是，審計軟件公司提供的數(shù)據(jù)接口只占到了全部財務(wù)軟件的1/5，在很長的時間內(nèi)財務(wù)軟件數(shù)據(jù)接口都將成為制約審計軟件發(fā)展的瓶頸。

4.8 提高網(wǎng)絡(luò)化審計水平，逐步實現(xiàn)動態(tài)審計

網(wǎng)絡(luò)化審計是利用網(wǎng)絡(luò)和通信技術(shù)來實現(xiàn)審計工作的完成。由于目前我國采用記賬憑證與原始憑證記賬的形式，加之復(fù)核原始憑證的真實性的要求，目前，我們可以采取就地審計和網(wǎng)絡(luò)化審計結(jié)合使用的形式開展審計工作。即網(wǎng)絡(luò)化審計可以在審計進(jìn)場前，通過網(wǎng)絡(luò)信息掌握和了解被審計單位一些情況，提前做數(shù)據(jù)分析，確定審計重點，編制審計工作方案。在現(xiàn)場審計階段，有針對性地開展審計工作，根據(jù)現(xiàn)場審計發(fā)現(xiàn)的問題，隨時調(diào)整審計方案。

5 電力企業(yè)審計信息化建設(shè)展望

審計信息化的目標(biāo)就是做到實現(xiàn)與公司相關(guān)信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)集成（財物、營銷、物資等），并逐步過渡到業(yè)務(wù)集成，進(jìn)行實時監(jiān)控分析。也就是說，能與公司有關(guān)經(jīng)營數(shù)據(jù)銜接。就目前來講，企業(yè)信息化程度運(yùn)用最高的莫過于ERP軟件的運(yùn)用，如何做到ERP軟件與審計軟件的“無縫”銜接成為下一步的研究話題。隨著企業(yè)ERP系統(tǒng)的實施，必將促進(jìn)內(nèi)部審計業(yè)務(wù)發(fā)生“變革”，而如何面對變革，并在變革中不斷創(chuàng)新，將成為內(nèi)部審計工作面臨的新挑戰(zhàn)。

6 結(jié)論

基層單位審計可通過深化應(yīng)用審計信息系統(tǒng)，加強(qiáng)對公司各項業(yè)務(wù)和審計工作的監(jiān)督管理，使審計工作融入到業(yè)務(wù)管理活動中，完善公司內(nèi)部控制和風(fēng)險管理體系，最大限度地發(fā)揮內(nèi)部審計的作用。

[1]高曉玲.深入推進(jìn)審計信息化建設(shè)的思考[J].經(jīng)濟(jì)師，2012（9）：151-152.

[2]楊煒杰.ERP系統(tǒng)下內(nèi)部審計工作探討[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息，2012（12）：24-25.

[3]王卿麗.基于風(fēng)險導(dǎo)向理念的數(shù)字化審計[J].新會計，2012（10）：63-64.

[4]李錦,王燕.論審計信息化建設(shè)瓶頸突破的對策[J].當(dāng)代經(jīng)濟(jì)，2012（9）：128-129.

F239.1；F426.61

A

1009-6434（2016）02-0073-02