文/何謝芳

新形勢(shì)下工會(huì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作路徑優(yōu)化思考

文/何謝芳

隨著黨風(fēng)廉政建設(shè)的逐漸深入，工會(huì)組織也在強(qiáng)化自身的廉政建設(shè)，在保證自身健康良好運(yùn)作的前提下，工會(huì)財(cái)務(wù)部門加強(qiáng)了內(nèi)部控制管理。本文就加強(qiáng)工會(huì)財(cái)務(wù)內(nèi)部管理控制繼續(xù)深入探索，剖析新形勢(shì)下，工會(huì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作思路的發(fā)展重點(diǎn)，也是促使工會(huì)財(cái)務(wù)工作走向規(guī)范化、科學(xué)化的重要途徑。

工會(huì)組織；財(cái)務(wù)控制；財(cái)務(wù)管理

工會(huì)的法律性質(zhì)是社團(tuán)法人，企事業(yè)單位都會(huì)成立工會(huì)，由單位職工選舉工會(huì)主席和代表，工會(huì)代表的是廣大職工的切身利益。工會(huì)管理的成效與職工的利益息息相關(guān)，而其中財(cái)務(wù)管理是工會(huì)管理中的重要組成部分。為了深入貫徹十八大黨風(fēng)廉政建設(shè)的規(guī)定，創(chuàng)新工會(huì)財(cái)務(wù)管理模式，不斷優(yōu)化工會(huì)財(cái)務(wù)的內(nèi)部控制工作思路，防范經(jīng)費(fèi)貪污浪費(fèi)，提高工會(huì)經(jīng)費(fèi)使用效率，注重實(shí)效。

一、當(dāng)前工會(huì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及原因分析

近些年來(lái)各級(jí)工會(huì)在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的實(shí)踐和發(fā)展過(guò)程中，大膽創(chuàng)新，開(kāi)拓思路，內(nèi)控能力顯著增強(qiáng)，也取得了一些成績(jī)和經(jīng)驗(yàn)。但是由于各種因素的影響和制約，工會(huì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制還存在著一些需要解決的問(wèn)題。

（一）內(nèi)控意識(shí)淡薄，專業(yè)人才缺失

在工會(huì)組織中，很多領(lǐng)導(dǎo)對(duì)財(cái)務(wù)管理是一知半解，對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控更是知之甚少，嚴(yán)重缺乏內(nèi)控意識(shí)，不了解財(cái)務(wù)內(nèi)控在工會(huì)財(cái)務(wù)管理中的作用。在工會(huì)經(jīng)費(fèi)使用中，日常的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)沒(méi)有預(yù)算，更沒(méi)有審計(jì)、監(jiān)督、管控，只要工會(huì)主席審批簽字了，會(huì)計(jì)人員就可以報(bào)銷經(jīng)費(fèi)，這就是造成工會(huì)資金支出失控的最主要原因。領(lǐng)導(dǎo)對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控嚴(yán)重忽視，甚至是有些基層工會(huì)沒(méi)有單獨(dú)成立財(cái)務(wù)部，而是由工會(huì)人員代管財(cái)務(wù)，僅負(fù)責(zé)簡(jiǎn)單的“記賬、報(bào)賬”的工作，內(nèi)部控制制度形同虛設(shè)。

（二）財(cái)會(huì)基礎(chǔ)工作不規(guī)范，內(nèi)控制度不健全

根據(jù)全國(guó)總工會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)部門的有關(guān)規(guī)定，基層工會(huì)的會(huì)計(jì)核算工作應(yīng)當(dāng)由專業(yè)的會(huì)計(jì)人員擔(dān)任?？涩F(xiàn)實(shí)情況卻是一人兼兩職，會(huì)計(jì)和出納。記賬、審核、報(bào)賬、收付款全由一人經(jīng)手辦理，這就大大增加了腐敗風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的幾率。此外，很多會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)水平不高，不思進(jìn)取，對(duì)現(xiàn)代企業(yè)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)規(guī)范操作不熟悉，存在很多不規(guī)范的業(yè)務(wù)操作，如原始憑證內(nèi)容不完整；報(bào)銷發(fā)票抬頭書寫不準(zhǔn)確；不遵循記賬規(guī)則；部分支出沒(méi)有取得正規(guī)發(fā)票；會(huì)計(jì)科目記錄混淆；處理會(huì)計(jì)賬務(wù)不及時(shí)等等。這一系列問(wèn)題的根源就在于工會(huì)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度不健全，缺乏對(duì)財(cái)務(wù)工作全面的監(jiān)督、檢查和指導(dǎo)。

（三）審計(jì)監(jiān)督力度差，信息評(píng)價(jià)反饋不及時(shí)

工會(huì)財(cái)務(wù)的主管部門對(duì)工會(huì)的財(cái)務(wù)工作沒(méi)有負(fù)起審計(jì)、監(jiān)督、審查的責(zé)任，致使會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作處于無(wú)人監(jiān)管的境地，會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作是否規(guī)范、會(huì)計(jì)核算是否合法，財(cái)務(wù)獎(jiǎng)懲制度是否健全，會(huì)計(jì)人員是否存在腐敗舞弊行為，在工會(huì)財(cái)務(wù)工作中，有法不依，執(zhí)法不嚴(yán)已經(jīng)成為常態(tài)。有些工會(huì)制定了內(nèi)部控制制度，可是內(nèi)控的實(shí)施流程卻僅局限在各部門領(lǐng)導(dǎo)間的溝通，沒(méi)有向基層員工公開(kāi)說(shuō)明工會(huì)經(jīng)費(fèi)的使用、流轉(zhuǎn)的情況。

二、強(qiáng)化工會(huì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的關(guān)鍵性舉措

加強(qiáng)工會(huì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，規(guī)范工會(huì)財(cái)務(wù)管理，更好地為基層職工和工會(huì)全局發(fā)展服務(wù)。

（一）提高工會(huì)財(cái)務(wù)內(nèi)控意識(shí)，組建專業(yè)性管理團(tuán)隊(duì)

工會(huì)主席是工會(huì)的法人，就理應(yīng)擔(dān)負(fù)起構(gòu)建、實(shí)施財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的主導(dǎo)作用，作為財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的主要負(fù)責(zé)人，首先要加強(qiáng)自身的財(cái)務(wù)內(nèi)控意識(shí)，以身作則，不管是在理論學(xué)習(xí)方面，還是在財(cái)務(wù)內(nèi)控的執(zhí)行力方面都要做出良好的表率。其次是在工會(huì)內(nèi)部組織開(kāi)展財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的學(xué)習(xí)和宣傳活動(dòng)，讓工會(huì)各個(gè)業(yè)務(wù)部門的員工都要樹(shù)立財(cái)務(wù)內(nèi)控意識(shí)，不僅可以規(guī)范自己工作流程的合理、合法，還能實(shí)時(shí)監(jiān)督財(cái)務(wù)人員，確保會(huì)計(jì)工作規(guī)范運(yùn)行。最主要的是對(duì)財(cái)務(wù)人員內(nèi)控職責(zé)認(rèn)知的加強(qiáng)，自覺(jué)遵守財(cái)務(wù)內(nèi)部控制條例和和職業(yè)道德操守，將徇私腐敗扼殺在萌芽狀態(tài)。

工會(huì)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的高效開(kāi)展離不開(kāi)一支素質(zhì)過(guò)硬、盡職盡責(zé)、嚴(yán)于律己的財(cái)會(huì)隊(duì)伍，所以說(shuō)，提高財(cái)會(huì)人員的專業(yè)素質(zhì)和職業(yè)道德事關(guān)重要。首先工會(huì)財(cái)會(huì)人員要深入學(xué)習(xí)黨中央“十八大“指示精神，以正確的世界觀、人生觀、價(jià)值觀武裝自己，樹(shù)立全心全意為基層職工服務(wù)的意識(shí)，在財(cái)會(huì)工作中認(rèn)真負(fù)責(zé)、廉潔公正，不徇私舞弊。此外，要重視財(cái)會(huì)人員的業(yè)務(wù)技能培訓(xùn)和繼續(xù)再教育，對(duì)初級(jí)財(cái)會(huì)人員來(lái)說(shuō)首要的就是規(guī)范基礎(chǔ)會(huì)計(jì)的業(yè)務(wù)操作，提高基礎(chǔ)業(yè)務(wù)水平。對(duì)業(yè)務(wù)熟練的財(cái)會(huì)人員就要要求他們掌握最新的會(huì)計(jì)理論知識(shí)和方法，熟練應(yīng)用會(huì)計(jì)電算化的相關(guān)軟件，提高他們處理復(fù)雜問(wèn)題時(shí)的靈活應(yīng)變能力

（二）規(guī)范財(cái)務(wù)工作流程，落實(shí)內(nèi)部稽核工作，完善內(nèi)控制度

逐步建立符合本單位實(shí)際情況的工會(huì)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，該制度規(guī)定了財(cái)務(wù)工作流程的規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)、崗位職責(zé)、會(huì)計(jì)審計(jì)核算、內(nèi)部稽核等具體內(nèi)容。工會(huì)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度明確了財(cái)會(huì)人員的崗位職責(zé)，一人一崗，分工明確，其中出納和會(huì)計(jì)定期輪崗。規(guī)范財(cái)務(wù)工作流程，所有原始憑據(jù)、賬簿、審批報(bào)表都有統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)模板，任何人不得擅自修改、變更，原始憑據(jù)必須有經(jīng)辦人員和財(cái)務(wù)主管人員的共同簽字才允許記錄入賬。工會(huì)經(jīng)費(fèi)使用期間，從活動(dòng)的發(fā)生，到填寫原始憑證、會(huì)計(jì)憑證、登記入簿、會(huì)計(jì)報(bào)表都要按照規(guī)定的流程進(jìn)行銜接傳遞，以方便日后財(cái)會(huì)人員的內(nèi)部稽核。進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí)要嚴(yán)格按照會(huì)計(jì)法要求的處理方法進(jìn)行，保證會(huì)計(jì)指標(biāo)口徑一致，處理方法前后一致。

內(nèi)部稽核是會(huì)計(jì)核算工作中的重要內(nèi)容，是一種自我審核、自我防范的手段，目的就是為了防止會(huì)計(jì)核算中的錯(cuò)誤，也是規(guī)范財(cái)務(wù)工作流程的重要保證。內(nèi)部稽核的重點(diǎn)在于對(duì)原始憑證的審查、復(fù)核，首先審核原始憑證是否填寫完整、規(guī)范，應(yīng)附的旁證材料是否齊全，其次是審核發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的雙方當(dāng)事單位、業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)間、地點(diǎn)、真實(shí)性等。內(nèi)部稽核是確保資金使用合理合法的最后一道防線，確保工會(huì)資產(chǎn)安全。

（三）加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督力度，確保財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制的落實(shí)

工會(huì)審計(jì)部門要切實(shí)做好對(duì)工會(huì)財(cái)務(wù)的審計(jì)工作，定期做好財(cái)務(wù)專項(xiàng)審計(jì)，審查原始憑證是否規(guī)范，發(fā)票報(bào)銷流程是否合理，經(jīng)費(fèi)支出的真實(shí)性、流向性和收益性，檢查工會(huì)資產(chǎn)是否按照規(guī)定進(jìn)行登記入賬、支領(lǐng)、儲(chǔ)存手續(xù)是否齊備。審計(jì)工作就是起到預(yù)先示警的作用，及時(shí)發(fā)現(xiàn)工會(huì)財(cái)務(wù)管理中的漏洞，及時(shí)糾正，促進(jìn)工會(huì)經(jīng)費(fèi)規(guī)范化、科學(xué)化使用。

財(cái)務(wù)監(jiān)督的實(shí)施由于受各種因素的影響和制約，執(zhí)行力度很薄弱，相關(guān)工作人員吃人情現(xiàn)象非常普遍。首先在財(cái)務(wù)部門的內(nèi)部監(jiān)督上，責(zé)任到人，財(cái)會(huì)人員要對(duì)自己的工作職責(zé)負(fù)責(zé)到底，做到自我監(jiān)督，相互監(jiān)督。對(duì)于出現(xiàn)違反規(guī)章制度的行為，堅(jiān)決處理，絕不姑息縱容。在完善工會(huì)財(cái)務(wù)內(nèi)部監(jiān)督的同時(shí)，也要接受外部的監(jiān)督，上級(jí)工會(huì)、行政審計(jì)部門對(duì)于違反規(guī)定的嚴(yán)格糾錯(cuò)，限期整改。

（四）建立信息溝通和評(píng)價(jià)系統(tǒng)，確保內(nèi)控工作的成效

有效的信息溝通不僅有助于提高工會(huì)財(cái)務(wù)工作的效率，還可以促進(jìn)和諧穩(wěn)定的勞動(dòng)關(guān)系，極大地的避免了因信息傳遞不暢而造成的管理失誤，在一定程度上能夠確保內(nèi)控工作的成效。有效的信息溝通單純依靠傳統(tǒng)的人力傳遞方式是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，要借助計(jì)算機(jī)互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)，建立信息化網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)。通過(guò)該平臺(tái)基層員工可以清楚明確自己的崗位職責(zé)和要求，對(duì)于一些工作上的困難和問(wèn)題通過(guò)電子郵件等形式向上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)反映。信息系統(tǒng)平臺(tái)還公開(kāi)了工會(huì)經(jīng)費(fèi)的使用、流轉(zhuǎn)情況，既做到了讓基層員工共同監(jiān)督工財(cái)務(wù)部門的工作，也有權(quán)利對(duì)工會(huì)經(jīng)費(fèi)的使用績(jī)效進(jìn)行評(píng)價(jià)。

評(píng)價(jià)系統(tǒng)其實(shí)是工會(huì)財(cái)務(wù)內(nèi)控的自我監(jiān)督，它是獨(dú)立于內(nèi)部稽核之外的一種自我監(jiān)管，一般由業(yè)務(wù)主管負(fù)責(zé)執(zhí)行。自我評(píng)價(jià)系統(tǒng)主要是定期對(duì)管理方法、業(yè)務(wù)流程、人員調(diào)配、工部門銜接等方面進(jìn)行評(píng)價(jià)，看是否產(chǎn)生了一些不合理、不科學(xué)弊端，防范風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

三、結(jié)束語(yǔ)

工會(huì)財(cái)務(wù)內(nèi)控的主要作用就是在于對(duì)工會(huì)經(jīng)費(fèi)使用情況的監(jiān)督和管理，能夠很好的遏制腐敗不良風(fēng)氣的滋生，把工會(huì)經(jīng)費(fèi)管好、用好，才會(huì)激發(fā)出工會(huì)組織的號(hào)召力和凝聚力。對(duì)于工會(huì)財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的開(kāi)展要以科學(xué)理論為依據(jù)，反復(fù)實(shí)踐和驗(yàn)證，制定適應(yīng)自身實(shí)際需要的發(fā)展計(jì)劃，從工會(huì)組織內(nèi)部催生出健康、和諧的風(fēng)氣，為企業(yè)發(fā)展和社會(huì)和諧作出積極貢獻(xiàn)。

［1］陳梅.試論工會(huì)組織內(nèi)部控制的現(xiàn)狀與對(duì)策［J］.中國(guó)工會(huì)財(cái)會(huì)，2011（12）.

［3］史秀麗.行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制新思路［J］.中國(guó)經(jīng)貿(mào)，2015（16）.

（作者單位：國(guó)網(wǎng)安徽省電力公司檢修公司）

上接（第242頁(yè)）

由于企業(yè)開(kāi)展預(yù)算管理工作是否達(dá)到預(yù)期目標(biāo)與對(duì)企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門能否成功完成自身的任務(wù)有著關(guān)鍵性的影響。因此企業(yè)內(nèi)部的相關(guān)負(fù)責(zé)人的思想就需要緊跟于市場(chǎng)潮流，需要其及時(shí)了解市場(chǎng)需求和預(yù)測(cè)其未來(lái)的的發(fā)展方向，進(jìn)而不斷更新自身對(duì)預(yù)算管理認(rèn)知程度，從而能夠明確的了解預(yù)算管理對(duì)企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的作用。故而，在企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境當(dāng)中，開(kāi)展預(yù)算管理不僅需要注重企業(yè)自身的內(nèi)部控制環(huán)境，而且還需詳細(xì)全面了解競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的工作能力和客戶對(duì)自身的要求等。這便需要企業(yè)在編制和執(zhí)行預(yù)算管理的過(guò)程當(dāng)中將原有的靜態(tài)管理逐漸轉(zhuǎn)變?yōu)樾滦偷膭?dòng)態(tài)管理，從而使得企業(yè)能夠及時(shí)順應(yīng)多變的市場(chǎng)環(huán)境，有效避免市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)。特別注意的便是企業(yè)預(yù)算管理必須具有開(kāi)放性、兼容性以及科學(xué)性等，這便有助于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)境與企業(yè)現(xiàn)實(shí)所面臨的環(huán)境之間的差距進(jìn)一步縮小，從而不斷強(qiáng)化預(yù)算管理在企業(yè)內(nèi)部控制當(dāng)中的有效性。不斷提高預(yù)算管理在內(nèi)部控制當(dāng)中的地位和作用，最后促進(jìn)企業(yè)良好健康可持續(xù)發(fā)展。

（三）企業(yè)合理控制其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以便于提高其經(jīng)濟(jì)效益

為了實(shí)現(xiàn)提高預(yù)算管理在內(nèi)部控制當(dāng)中重要程度的目標(biāo)，就必須合理有效控制企業(yè)經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)活動(dòng)。因此便需要做到以下幾個(gè)方面：第一，企業(yè)在實(shí)施內(nèi)部控制制度過(guò)程當(dāng)中，需建立成本控制體系，并大力推行成本責(zé)任制，進(jìn)而在根本上控制企業(yè)成本高低，從而便有助于預(yù)算管理規(guī)定當(dāng)中的成本目標(biāo)得以有效實(shí)施。其次便是對(duì)企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品所需原材料采購(gòu)價(jià)格進(jìn)行預(yù)算管理，這主要是由于企業(yè)對(duì)原材料采購(gòu)價(jià)格的高低對(duì)生產(chǎn)成本的高低有著直接的影響。而且在企業(yè)預(yù)算管理當(dāng)中會(huì)出現(xiàn)原材料采購(gòu)價(jià)格偏差，這主要便是由采購(gòu)人員對(duì)市場(chǎng)把握不準(zhǔn)和對(duì)原材料信息了解不夠全面所導(dǎo)致。因此企業(yè)便可以實(shí)施較為公開(kāi)的采購(gòu)方案，譬如實(shí)施公開(kāi)招標(biāo)采購(gòu)，其主要目的便在于利用不同原材料商之間的價(jià)格差額來(lái)獲取更多的經(jīng)濟(jì)利益。最后對(duì)企業(yè)原材料的消耗時(shí)的預(yù)算管理。在企業(yè)進(jìn)行生產(chǎn)產(chǎn)品當(dāng)中，原材料所占份額較大，這便需要企業(yè)內(nèi)部控制對(duì)其進(jìn)行合理控制，合理編制出各項(xiàng)原材料的消耗量，從而使得對(duì)原材料的利用率增高。

三、結(jié)論

總而言之，預(yù)算管理其本質(zhì)屬于較為有效的管理控制方式，有助于發(fā)現(xiàn)企業(yè)在內(nèi)部控制當(dāng)中所存在的問(wèn)題，并及時(shí)提出相關(guān)的解決措施。，而且預(yù)算管理與企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行有機(jī)結(jié)合之后，便可以將企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)逐步轉(zhuǎn)變?yōu)槠髽I(yè)內(nèi)部預(yù)算目標(biāo)。從而合理控制企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。此外，預(yù)算管理在強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制當(dāng)中也需要來(lái)采取措施不斷更新其觀念。并對(duì)其在企業(yè)經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)活動(dòng)當(dāng)中所取得成績(jī)進(jìn)行考核，最后便有效反映出預(yù)算管理在企業(yè)內(nèi)部控制當(dāng)中的重要性。

參考文獻(xiàn)：

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（作者單位：上海新南洋信息科技有限公司）