范燕飛

【摘 要】 隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和競(jìng)爭(zhēng)的加劇，應(yīng)收賬款作為一種促銷(xiāo)方式，被企業(yè)廣泛采用。應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)補(bǔ)償會(huì)給企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)造成嚴(yán)重影響，制約企業(yè)的正常生產(chǎn)和發(fā)展。本文結(jié)合富茂戶(hù)外用品公司應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀及存在問(wèn)題進(jìn)行分析，提出完善企業(yè)應(yīng)收賬款管理的對(duì)策建議。

【關(guān)鍵詞】 應(yīng)收賬款管理 問(wèn)題 對(duì)策

一、應(yīng)收賬款管理在企業(yè)管理中的地位

應(yīng)收賬款是企業(yè)因銷(xiāo)售商品、產(chǎn)品或提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)，應(yīng)向購(gòu)貨單位或接受勞務(wù)的單位收取的款項(xiàng)，是企業(yè)因銷(xiāo)售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所形成的債權(quán)。對(duì)單位應(yīng)收賬款必須加強(qiáng)日常管理，采取有力的措施進(jìn)行保障和控制，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，解決問(wèn)題。當(dāng)前我國(guó)的經(jīng)濟(jì)大環(huán)境是社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)，在一定程度上，可以說(shuō)應(yīng)收賬款是近年來(lái)我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展的必然產(chǎn)物。激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)迫使企業(yè)試圖通過(guò)各種方式和手段來(lái)實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益的最大化，以保持企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。應(yīng)收賬款作為企業(yè)一項(xiàng)債權(quán)資產(chǎn)，構(gòu)成了流動(dòng)資產(chǎn)的重要組成部分。

加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理，控制應(yīng)收賬款的產(chǎn)生，采用其他方式銷(xiāo)售，是盤(pán)活企業(yè)資金存量，提高資金的使用效率，防止資產(chǎn)流失，增強(qiáng)企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力的一個(gè)重要環(huán)節(jié)。本文以富茂戶(hù)外用品公司為例，闡述企業(yè)應(yīng)收賬款相關(guān)內(nèi)容。

二、富茂戶(hù)外用品公司應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀分析

富茂戶(hù)外用品公司是國(guó)內(nèi)一家專(zhuān)業(yè)的生產(chǎn)吹塑類(lèi)產(chǎn)品的企業(yè)。公司可以自行設(shè)計(jì)、加工、制造模具，并承接OEM代理業(yè)務(wù)。

大中企業(yè)要想在競(jìng)爭(zhēng)中不被淘汰，保持競(jìng)爭(zhēng)能力，必須加強(qiáng)應(yīng)收款管理，提高資金使用率、降低企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。尤其是在應(yīng)收賬款管理方面，存在應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)緩慢，資金回收困難，壞賬數(shù)額大等問(wèn)題。公司的應(yīng)收賬款所占比例如下：

據(jù)表格統(tǒng)計(jì)顯示：該企業(yè)在2012年度，1年以?xún)?nèi)應(yīng)收賬款占68.1%，1-2年應(yīng)收賬款占11.2%，2-3年應(yīng)收賬款占9.2%，3年以上應(yīng)收賬款占11.5%；也就是說(shuō)超過(guò)1年的應(yīng)收賬款為31.9%。2013年的情況好不了多少，其中1年以?xún)?nèi)應(yīng)收賬款占71.24%，1-2年應(yīng)收賬款占6.11%，2-3年應(yīng)收賬款占3.54%，3年以上應(yīng)收賬款占19.11%；即超過(guò)1年的應(yīng)收賬款還有28.76%。如果按國(guó)際慣例，三年以上的應(yīng)收賬款就應(yīng)視為壞賬。有些應(yīng)收賬款雖然看起來(lái)時(shí)間還沒(méi)到三年，但隱含的壞賬風(fēng)險(xiǎn)是顯而易見(jiàn)的。

三、造成應(yīng)收賬款居高不下的原因分析

（一）管理觀念陳舊對(duì)應(yīng)收賬款的重視不足

由于企業(yè)是從小作坊起家，老板本身也缺乏管理經(jīng)驗(yàn)，因此企業(yè)內(nèi)部管理機(jī)制還不是很健全。比如在發(fā)生應(yīng)收賬款時(shí)應(yīng)當(dāng)及時(shí)記賬、清理、催收，并定期與對(duì)方對(duì)賬核實(shí)。經(jīng)確定無(wú)法收回的應(yīng)收賬款，應(yīng)及時(shí)處理。在實(shí)際工作當(dāng)中，對(duì)那些有賒賬的公司要做好信用等級(jí)和資信程度的嚴(yán)格審查，信用銷(xiāo)售往往取決于行政干預(yù)或領(lǐng)導(dǎo)者的主觀愛(ài)好，應(yīng)收賬款的管理制度形同虛設(shè)。

（二）信用機(jī)制不健全

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)是信用經(jīng)濟(jì)，而許多企業(yè)還沒(méi)有形成誠(chéng)信經(jīng)營(yíng)的價(jià)值理念，在商品交易過(guò)程中還存在嚴(yán)重的拖欠資金現(xiàn)象。而企業(yè)對(duì)客戶(hù)的信用等級(jí)，資金狀況及經(jīng)濟(jì)合同履行的基本情況，也缺乏應(yīng)有的了解，于是輕易的將產(chǎn)品賒銷(xiāo)出去，卻無(wú)力收回資金。富茂用品公司為了能夠減少壞賬也有一套自己的對(duì)客戶(hù)資信評(píng)定的體系。但是卻仍存在著一些不足之處，比如如何收集信息？像該企業(yè)對(duì)這種客戶(hù)信息的搜集能力往往達(dá)不到正確判斷的要求。

究其原因，一方面是企業(yè)人才的缺乏，相關(guān)業(yè)務(wù)人員素質(zhì)不高，無(wú)法構(gòu)建自己的信息機(jī)構(gòu)。另一方面是承擔(dān)的成本相當(dāng)有限，企業(yè)自身獲得信息能力非常弱。缺少對(duì)客戶(hù)企業(yè)的基本信息，諸如生產(chǎn)規(guī)模、財(cái)力狀況、資信信息等的了解。

（三）為了追求高利潤(rùn)而忽略了成本管理

企業(yè)把追求利潤(rùn)最大化作為財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)，并把它作為考核企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)績(jī)效的重要指標(biāo)?，F(xiàn)實(shí)是企業(yè)只重視賬面的高利潤(rùn)，忽略了應(yīng)收賬款自身存在的相應(yīng)成本。持有應(yīng)收賬款的成本主要包括以下幾個(gè)方面：

1.應(yīng)收賬款的機(jī)會(huì)成本

應(yīng)收賬款的機(jī)會(huì)成本是指由于沒(méi)有收回應(yīng)收賬款而使企業(yè)的資金被占用所喪失的潛在收益，企業(yè)的應(yīng)收賬款金額越多、時(shí)間越長(zhǎng)，被客戶(hù)無(wú)償占用的資金越大，企業(yè)的機(jī)會(huì)成本就越高。由于企業(yè)應(yīng)收賬款逐年增加，機(jī)會(huì)成本也越來(lái)越高。12年機(jī)會(huì)成本為9.7萬(wàn)元，而13年就上升為11.3萬(wàn)元。

2.應(yīng)收賬款的壞賬成本

應(yīng)收賬款的壞賬成本是指企業(yè)的應(yīng)收賬款由于各種原因沒(méi)能收回而發(fā)生的損失。只要存在應(yīng)收賬款，壞賬損失就難以避免。壞賬成本的大小與應(yīng)收賬款的金額大小及拖欠時(shí)間有關(guān)。應(yīng)收賬款金額越大，可能發(fā)生壞賬的機(jī)率就越高，相應(yīng)的壞賬成本就高。而公司的管理層絲毫沒(méi)有考慮這些問(wèn)題，只是片面的追求高收入、高利潤(rùn)，過(guò)分看重眼前利益而忽視了長(zhǎng)遠(yuǎn)利益，只要有相當(dāng)?shù)睦麧?rùn)就跟對(duì)方合作，不考慮賒銷(xiāo)商品所占用的資金時(shí)間價(jià)值，從而使公司的應(yīng)收賬款每年都是高額，而且不斷增加。

3.應(yīng)收賬款的管理成本

管理成本，即對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行日常管理而耗費(fèi)的開(kāi)支，主要包括對(duì)客戶(hù)的資信調(diào)查費(fèi)用、應(yīng)收賬款賬簿記錄費(fèi)用、收賬費(fèi)用等。因?yàn)楦幻闷饭緦?duì)應(yīng)收賬款管理并不注重，只由會(huì)計(jì)做應(yīng)收賬款賬簿記錄，管理成本幾乎為零。

（四）日常管理不規(guī)范，風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)不強(qiáng)

企業(yè)應(yīng)收賬款總額居高不下，壞賬比率不斷上升，主要是企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)制度不健全，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)弱。一方面企業(yè)未建立應(yīng)收賬款管理責(zé)任制度。財(cái)會(huì)部門(mén)與銷(xiāo)售部門(mén)責(zé)任不明確，缺乏溝通，銷(xiāo)售和財(cái)務(wù)信息不連貫，出現(xiàn)問(wèn)題后部門(mén)之間互相推諉。另一方面考核制度不合理。自從我進(jìn)這個(gè)公司工作后第一感覺(jué)就是公司的考勤制度不完善，連最起碼的上下班打卡都沒(méi)有，還有我們企業(yè)為了擴(kuò)大銷(xiāo)售，實(shí)行銷(xiāo)售人員工資總額與銷(xiāo)售額掛鉤的做法。這促使銷(xiāo)售人員為了個(gè)人利益，只關(guān)心銷(xiāo)售任務(wù)的完成，采取賒銷(xiāo)、回扣等手段強(qiáng)銷(xiāo)商品，忽略之后的收款工作。而這部分銷(xiāo)售額成為壞賬的風(fēng)險(xiǎn)極大。

四、改進(jìn)應(yīng)收賬款管理的幾點(diǎn)建議

（一）加強(qiáng)公司內(nèi)部控制

應(yīng)收賬款建立銷(xiāo)售人員全面負(fù)責(zé)制和壞賬追究制度。為防止銷(xiāo)售人員盲目銷(xiāo)售，公司應(yīng)該按照“誰(shuí)銷(xiāo)售、誰(shuí)收款”的原則，制定切實(shí)可行的收款計(jì)劃，明確收款金額和收款期限，將貨款回籠責(zé)任分解至每位銷(xiāo)售人員。如：嚴(yán)重逾期催討。應(yīng)收賬款嚴(yán)重逾期業(yè)務(wù)人員應(yīng)配合應(yīng)收賬款管理人員采取有效措施催討。

（二）保證信息溝通順暢，優(yōu)化資信評(píng)定手段

企業(yè)只有加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的科學(xué)管理，才能降低企業(yè)因賒銷(xiāo)而產(chǎn)生的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，最大程度地保證經(jīng)濟(jì)利益的實(shí)現(xiàn)。評(píng)估客戶(hù)信用品質(zhì)有五個(gè)方面：品質(zhì)、能力、資本、抵押和條件。雖然在適用過(guò)程中有一定的局限性，但基本思路是可以借鑒的。首先應(yīng)該保證企業(yè)內(nèi)部銷(xiāo)售和財(cái)務(wù)人員的信息溝通順暢，按時(shí)記賬，及時(shí)反饋。在有條件的情況下，建立企業(yè)自己專(zhuān)門(mén)的信息機(jī)構(gòu)，提高相關(guān)業(yè)務(wù)人員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)和技術(shù)水平，改進(jìn)客戶(hù)信用等級(jí)評(píng)價(jià)體系，以適應(yīng)激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)下對(duì)企業(yè)信息質(zhì)量的要求。同時(shí)，還要學(xué)會(huì)巧妙尋求社會(huì)和政府的保護(hù)，為企業(yè)應(yīng)收賬款的實(shí)現(xiàn)增厚緩沖墊。

（三）明確目標(biāo)，注意成本

現(xiàn)代社會(huì)如果一個(gè)公司想要發(fā)展就要有一個(gè)長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展戰(zhàn)略，而不能是只局限于眼前的利益。我覺(jué)得富茂公司在銷(xiāo)售商品時(shí)可以采用賒銷(xiāo)商品的方式，但是同時(shí)也應(yīng)該考慮到由于賒銷(xiāo)商品所占用資金的時(shí)間價(jià)值，更應(yīng)考慮應(yīng)收賬款所帶來(lái)的機(jī)會(huì)成本、壞賬成本以及所存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，否則，就會(huì)造成企業(yè)資金周轉(zhuǎn)不靈，嚴(yán)重的可能要拖入停產(chǎn)，甚至于破產(chǎn)，更難保障公司長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

（四）加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)

企業(yè)要充分認(rèn)識(shí)應(yīng)收賬款的壞賬風(fēng)險(xiǎn)，認(rèn)識(shí)其危害性，不能只是為了獲得市場(chǎng)份額而盲目擴(kuò)大賒銷(xiāo)量。應(yīng)該制定合理的信用政策，確定正確的信用標(biāo)準(zhǔn)和信用條件。在賒銷(xiāo)之前一定要對(duì)客戶(hù)公司進(jìn)行資信評(píng)定。而在賒銷(xiāo)形成應(yīng)收賬款時(shí)，一定要謹(jǐn)慎，降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，加速企業(yè)資金周轉(zhuǎn)，提高資金使用效率。

（五）加強(qiáng)應(yīng)收賬款事后管理

為了保證應(yīng)收賬款的回收率，應(yīng)該加強(qiáng)事后管理。應(yīng)收賬款壞賬損失率之所以高居不下，很大程度上還是因?yàn)閼?yīng)收賬款事后控制不嚴(yán)格。所以，首先制定合理的收賬程序。催收賬款的程序一般為：信函通知、電報(bào)或電話傳真催收、派人面談、訴諸法律。但不同的客戶(hù)信譽(yù)度不同，在具體的催賬過(guò)程中可以適當(dāng)調(diào)整，做出合理選擇。對(duì)已經(jīng)到期的應(yīng)收賬款，企業(yè)應(yīng)專(zhuān)門(mén)成立應(yīng)收賬款催收小組進(jìn)行催討。其次確定合理的討債方法，兼顧人情與法理，權(quán)衡收賬費(fèi)用與回收效益，在雙方利益都得到最大保證、商業(yè)關(guān)系得到最恰當(dāng)處理的前提下，選擇最適合每個(gè)客戶(hù)的處理方案。