蘭麗芳

摘要：目前，代建制已成為政府投資項(xiàng)目建設(shè)的一種主要形式，它可以很好地解決項(xiàng)目建設(shè)的成本和管理問題。對(duì)于工程企業(yè)來說，工程項(xiàng)目是獲得利潤的主要來源，對(duì)工程項(xiàng)目進(jìn)行合理成本控制，確保其合理的資金周轉(zhuǎn)，保證穩(wěn)定的現(xiàn)金流量，并更好地加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理是至關(guān)重要的。但在項(xiàng)目工程的實(shí)際財(cái)務(wù)管理中，大多只是流于形式。本文結(jié)合項(xiàng)目代建業(yè)主在實(shí)際管理中的經(jīng)驗(yàn)，論述了項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容，并探討了在項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理中存在的問題以及解決措施。

關(guān)鍵詞：工程項(xiàng)目；代建業(yè)主；財(cái)務(wù)管理

財(cái)務(wù)管理是企業(yè)結(jié)合自身的財(cái)務(wù)預(yù)算制度，在一定的企業(yè)管理的基礎(chǔ)上，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行事前、事中、事后的規(guī)劃、監(jiān)管和反饋。工程代建業(yè)主在項(xiàng)目財(cái)務(wù)的管理主要是指在項(xiàng)目開始到項(xiàng)目結(jié)束以及項(xiàng)目最后一切資金的收支完成情況的管理活動(dòng)，其最主要的目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)利潤最大化。從2014年首次提出代建制以后，它逐漸成為了政府投資項(xiàng)目的一種主流形式。到目前為止經(jīng)過多年的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)也逐漸形成了一套有效可行的制度，代建業(yè)主在成本控制方面取得了一定成就，但對(duì)項(xiàng)目財(cái)務(wù)的管理還存在著一些不可忽視的問題，這就需要我們?nèi)ヌ接懞徒鉀Q。

一、工程代建業(yè)主項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容

在代建制這種模式下，整個(gè)項(xiàng)目的工作重點(diǎn)會(huì)由代建業(yè)主轉(zhuǎn)向代建單位，項(xiàng)目代建業(yè)主在項(xiàng)目財(cái)務(wù)的管理方面也會(huì)受到影響。代建業(yè)主對(duì)項(xiàng)目財(cái)務(wù)的管理會(huì)直接影響整個(gè)工程項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益，因此，工程代建業(yè)主想要確保整個(gè)項(xiàng)目資金周轉(zhuǎn)合理，工程項(xiàng)目進(jìn)行的更加順利，應(yīng)該做好以下幾個(gè)方面的項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理工作：

（一）會(huì)計(jì)核算管理

對(duì)任何一個(gè)工程企業(yè)來說，會(huì)計(jì)核算管理是必不可少的，而在會(huì)計(jì)核算管理中，成本的合理控制是尤為重要的。對(duì)于工程企業(yè)要求在質(zhì)量、安全、工期和成本四個(gè)方面一起抓，在實(shí)際工作中，工程企業(yè)為了確保達(dá)到這四個(gè)方面的要求，一般已建立了質(zhì)量保證體系、安全保證體系，并采用相應(yīng)的技術(shù)來控制工期，但缺乏最為重要的成本管理體系。在工程企業(yè)中成本管理貫徹著整個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)，任何一個(gè)工程項(xiàng)目要想實(shí)現(xiàn)利潤最大化，工程代建業(yè)主必須嚴(yán)格控制成本，建立和完善成本管理體系。

（二）項(xiàng)目資金的撥付管理

項(xiàng)目代建業(yè)主因根據(jù)代建單位實(shí)際的完成進(jìn)度和實(shí)際工作量，并依據(jù)代建單位的項(xiàng)目資金撥付申請(qǐng)進(jìn)行項(xiàng)目資金的撥付。

（三）竣工結(jié)算管理

對(duì)于任一工程項(xiàng)目，竣工結(jié)算是反映整個(gè)工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益的主要途徑，是項(xiàng)目代建業(yè)主辦理交付的重要依據(jù)。工程代建業(yè)主通過竣工決算管理能夠反映出整個(gè)工程的實(shí)際投資和造價(jià)情況，也可以通過決算和之前的預(yù)算情況進(jìn)行對(duì)比分析，從中總結(jié)和積累經(jīng)驗(yàn)，為以后的工程建設(shè)提供依據(jù)。

（四）資產(chǎn)交付管理

工程代建業(yè)主以工程結(jié)算為依據(jù)進(jìn)行資產(chǎn)交付管理，對(duì)已經(jīng)完成的建造工程進(jìn)行驗(yàn)收，并在驗(yàn)收合格后交付給相應(yīng)的單位使用。代建業(yè)主在進(jìn)行資產(chǎn)交付管理時(shí)，應(yīng)依據(jù)工程決算中的主要交付資產(chǎn)明細(xì)表進(jìn)行審查和驗(yàn)收，確保整個(gè)工程項(xiàng)目能夠有序完成，為建設(shè)成本提供依據(jù)，便于工程代建業(yè)主更好地進(jìn)行會(huì)計(jì)核算管理。

二、加強(qiáng)工程代建業(yè)主項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理的措施

（一）明確代建各方的財(cái)務(wù)職責(zé)，提高資金利用率

一項(xiàng)工程項(xiàng)目代建會(huì)涉及到投資單位、代建單位等多個(gè)經(jīng)濟(jì)利益主體，他們對(duì)自己的財(cái)務(wù)職責(zé)不夠明確，導(dǎo)致整個(gè)工程項(xiàng)目的財(cái)務(wù)權(quán)利責(zé)任混亂。投資單位對(duì)自身的財(cái)務(wù)管理界限不夠明確，大部分情況下對(duì)一些項(xiàng)目不能真正做到投資和代建功能相分離，它們要不坐視不管，要不過多地干涉代建單位的財(cái)務(wù)管理工作；同時(shí)對(duì)于項(xiàng)目資金，要通過投資單位到代建單位再到施工單位這一過程，這樣會(huì)導(dǎo)致?lián)芸钪芷陂L，資金使用率降低，甚至?xí)霈F(xiàn)資金挪用和截流的現(xiàn)象。因此，應(yīng)在簽訂的代建協(xié)議中明確規(guī)定代建單位的法律地位和應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任，并明確代建各方的財(cái)務(wù)職責(zé)，確保加強(qiáng)各方的財(cái)務(wù)管理；同時(shí)，項(xiàng)目建設(shè)資金應(yīng)進(jìn)行專戶儲(chǔ)存或?qū)？顚Ｓ茫瑢?duì)同一建設(shè)項(xiàng)目，不考慮其資金來源的性質(zhì)，都應(yīng)在同一賬戶進(jìn)行管理與核算，不應(yīng)混同與其他資金賬戶一并核算；對(duì)建設(shè)項(xiàng)目單位經(jīng)?；煊媒ㄔO(shè)資金的情況，建立二級(jí)監(jiān)管機(jī)制，且對(duì)項(xiàng)目資金使用需到指定銀行開設(shè)專戶，這樣可以縮短撥款周期，防止出現(xiàn)項(xiàng)目資金挪用和截流等現(xiàn)象，進(jìn)一步提高資金利用率。

（二）財(cái)務(wù)部門參與工程建設(shè)的全過程，加強(qiáng)各個(gè)階段的財(cái)務(wù)管理

在項(xiàng)目建設(shè)的各個(gè)階段中，代建業(yè)主的財(cái)務(wù)人員參與其中的人數(shù)較少，導(dǎo)致財(cái)務(wù)部門的各項(xiàng)職能不能充分發(fā)揮，工程代建業(yè)主應(yīng)從以下三個(gè)階段著手：

第一，前期階段。在項(xiàng)目進(jìn)行可行性研究、招標(biāo)、投標(biāo)等前期準(zhǔn)備工作時(shí)，代建單位的財(cái)務(wù)部門未能參與其中，沒有起到事前控制和監(jiān)督的作用，會(huì)導(dǎo)致在實(shí)施過程出現(xiàn)預(yù)算不合理、預(yù)算隨意變更、實(shí)際支出超出預(yù)算等現(xiàn)象。任一項(xiàng)目的前期工作是整個(gè)建設(shè)過程的基礎(chǔ)，因此，財(cái)務(wù)部門應(yīng)積極參與項(xiàng)目建設(shè)的預(yù)算、預(yù)測、決策等前期階段的工作，充分發(fā)揮事前控制和監(jiān)督的職能；財(cái)務(wù)人員應(yīng)結(jié)合工程項(xiàng)目的規(guī)模、周期對(duì)其所設(shè)計(jì)的方案、預(yù)算、招標(biāo)情況進(jìn)行嚴(yán)格審核，加強(qiáng)這一階段的財(cái)務(wù)管理，便于更好地控制成本。

第二，實(shí)施階段。在這一階段由于代建單位自身的財(cái)務(wù)權(quán)責(zé)不明確，以致于很少參與預(yù)算調(diào)整、項(xiàng)目資金使用、成本核算等財(cái)務(wù)工作，容易導(dǎo)致在建設(shè)過程中出現(xiàn)成本增加和項(xiàng)目資金浪費(fèi)等情況。因此，財(cái)務(wù)部門應(yīng)該積極參與實(shí)施階段，獲取施工現(xiàn)場的一手資料，從中了解工程項(xiàng)目的施工情況和工程進(jìn)展情況，有助于做好工程款撥付和決算的審核；同時(shí)監(jiān)督項(xiàng)目資金的使用，定期檢查項(xiàng)目資金使用情況，人工、材料、機(jī)械的資金分配是否合理，是否做到?？顚Ｓ?，嚴(yán)禁資金浪費(fèi)。在項(xiàng)目實(shí)施階段，控制成本的重要環(huán)節(jié)之一就是建立簽字變更制度。財(cái)務(wù)部門要嚴(yán)格執(zhí)行簽證變更審批流程，以便更好地全面控制成本。進(jìn)一步發(fā)揮財(cái)務(wù)部門事中控制和監(jiān)督的職能。

第三，交付階段。在這一階段財(cái)務(wù)部門如果不能有效參與工程的竣工結(jié)算管理和資產(chǎn)交付管理，可能也會(huì)導(dǎo)致工程成本增加和成本不實(shí)等情況出現(xiàn)。在這一階段，代建業(yè)主的財(cái)務(wù)部門應(yīng)該充分發(fā)揮事后監(jiān)督和評(píng)價(jià)的職能，在工程竣工結(jié)算時(shí)，主動(dòng)地整理材料、對(duì)施工單位提供的工程量和竣工決算書進(jìn)行嚴(yán)格審核，對(duì)每一項(xiàng)支出的合法性、合規(guī)性以及相應(yīng)數(shù)額的合理性進(jìn)行審查，將不符合規(guī)定的項(xiàng)目支出排除在成本之外，確保成本的準(zhǔn)確性；在資產(chǎn)交付管理時(shí)，依據(jù)工程結(jié)算的明細(xì)表進(jìn)行審查和驗(yàn)收，確保整個(gè)工程順利完工和交付。

（三）建立健全項(xiàng)目資金監(jiān)管制度，實(shí)行全面預(yù)算管理

對(duì)于工程企業(yè)來說，資金管理是最重要的環(huán)節(jié)，在代建制模式下資金管理主要是由代建單位來負(fù)責(zé)的。但由于公司的財(cái)務(wù)管理大部分情況下只是流于形式，沒有實(shí)際的操作意義，導(dǎo)致沒有明確的預(yù)算目標(biāo)，會(huì)影響一個(gè)項(xiàng)目的資金管理。任何一個(gè)項(xiàng)目的建設(shè)從開始啟動(dòng)到結(jié)束，資金會(huì)在多個(gè)項(xiàng)目部被控制和流動(dòng)，這樣會(huì)導(dǎo)致資金過于分散；同時(shí)在支付工程款時(shí)較隨意，不嚴(yán)格按照預(yù)算或合同規(guī)定進(jìn)行付款，進(jìn)而導(dǎo)致工程進(jìn)度款超支，影響工程結(jié)算。因此，工程代建業(yè)主應(yīng)實(shí)行全面預(yù)算管理，可以建立“等級(jí)分類制度”，進(jìn)行層層分解，根據(jù)項(xiàng)目工程的完工進(jìn)度，建立并明確每個(gè)部門的預(yù)算目標(biāo)，便于代建業(yè)主的監(jiān)督和控制；同時(shí)建立健全項(xiàng)目資金監(jiān)管制度，嚴(yán)格按照合同規(guī)定支付工程進(jìn)度款，避免出現(xiàn)工程進(jìn)度款超支的情況，進(jìn)一步防止施工單位故意拖延工程結(jié)算時(shí)間，確保在合同規(guī)定的工程期限中完成。另外，由于工程價(jià)款結(jié)算清理困難，項(xiàng)目資金和代建管理費(fèi)拖欠現(xiàn)象嚴(yán)重，導(dǎo)致資金短缺。工程代建業(yè)主應(yīng)加強(qiáng)對(duì)代建項(xiàng)目費(fèi)用的控制，確保在合理的范圍內(nèi)；明確回收責(zé)任，完善應(yīng)收賬款的回收制度，制定相應(yīng)的清收清欠目標(biāo)，制定定期的催款制度。同時(shí)，要及時(shí)準(zhǔn)確的做好已完工代建項(xiàng)目的成本控制分析，揚(yáng)長避短，合理提出新建項(xiàng)目的預(yù)算管理。

三、結(jié)束語

在代建制的模式下，對(duì)于代建企業(yè)來說長期的合作伙伴大多數(shù)政府機(jī)構(gòu)，會(huì)讓其產(chǎn)生有一定資金保證的錯(cuò)覺，從而出現(xiàn)沒有預(yù)算目標(biāo)和成本控制的局面。解決這一局面的主要途徑就是要加強(qiáng)工程代建業(yè)主在項(xiàng)目財(cái)務(wù)的管理，改變代建業(yè)主只停留在形式上的財(cái)務(wù)管理，使其更具有實(shí)際操作意義，進(jìn)而更好地控制工程成本，獲取更多的經(jīng)濟(jì)利潤。

參考文獻(xiàn)：

[1]楊志芬.淺析項(xiàng)目代建業(yè)主在項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理中存在的問題和對(duì)策[J].中國外資，2013，5.

[2]郭英.淺議代建制下工程項(xiàng)目的財(cái)務(wù)管理[J].財(cái)務(wù)管理探討，2013，3.

[3]熊威，熊雯瑾.代建制下財(cái)務(wù)管理相關(guān)問題探討[J].價(jià)值工程，2014，12.

（作者單位：太原市城市建設(shè)管理中心）