陶國麗

摘要：隨著我國財政改革的不斷深化，對行政事業(yè)單位的財務管理工作提出了更多、更高的要求，其中銀行賬戶管理作為單位財務管理的重要方式，是我國財政部門監(jiān)管的重點內容，規(guī)范和加強行政事業(yè)單位銀行賬戶的管理工作，不僅可以提高我國財務管理工作質量和效率，同時還能夠讓各行政事業(yè)單位的財務信息更加透明、清晰，防止各種貪污腐敗現(xiàn)象的發(fā)生?；诖?，本文通過對財政部門在行政事業(yè)單位銀行賬戶管理中存在的問題進行分析探究，并相應地提出加強行政事業(yè)單位銀行賬戶管理工作的有效策略。關鍵詞：行政事業(yè)單位；財政部門；銀行賬戶管理；分析探究加強行政事業(yè)單位銀行賬戶管理工作，不僅是我國財政改革的重要內容，同時也是從根本上遏制貪污腐敗現(xiàn)象滋生的土壤。近年來，為了進一步加強和規(guī)范行政事業(yè)單位的銀行賬戶管理，保證國庫資金的正常運行秩序，解決當前多頭開戶、私自開戶等問題，我國財政部門切實履行改革精神，加強對各單位銀行賬戶的整頓和清理，并針對以上問題采取有效措施加以解決，這不僅可以促進行政事業(yè)單位銀行賬戶管理的規(guī)范性，同時還有利于提升財政資金的有效性和安全性，具有著明顯的現(xiàn)實意義。一、行政事業(yè)單位銀行賬戶管理工作中存在的問題（一）多頭開戶當前，一些商業(yè)銀行為了達到自身效益、安全貸款、拉攏客戶、穩(wěn)定存款等目的，逐漸放松了資金和賬戶管理。例如，部分商業(yè)銀行會要求單位必須從本行貸款，并且開設貸款賬戶，這些做法使得行政事業(yè)單位在商業(yè)銀行開設的賬戶不斷增多，其套取現(xiàn)金、實有資金轉賬、賬戶撤銷不及時等問題普遍存在，導致行政事業(yè)單位的財務管理狀況日趨混亂，在一定程度上降低了財政資金的整體使用效果，并與國庫單一賬戶體系存在著一定的矛盾，逐漸成為目前行政事業(yè)單位銀行賬戶管理工作中的突出問題[1]。（二）私自開戶目前，部分行政事業(yè)單位依然沒有遵循當前銀行賬戶管理的要求和規(guī)定，在未經(jīng)過財政部門審批備案的情況下，私自開立、變更、撤銷銀行賬戶，并且將原本應該沉淀在國庫的資金轉移到本單位新開設的銀行賬戶中，通過提現(xiàn)或者轉賬等行為將財政資金進行轉移，從而脫離財政部門的監(jiān)管視線范圍[2]，造成財政監(jiān)督管理失控和銀行賬戶信息失真，尤其是財政資金經(jīng)常滯留在行政事業(yè)單位，在一定程度上影響著國家宏觀調控職能的實現(xiàn)和作用的發(fā)揮，對我國財政資金的有效性、安全性、可靠性監(jiān)督造成嚴重的威脅。（三）開戶后未備案根據(jù)財政部門的相關規(guī)定，行政事業(yè)單位開立、變更銀行賬戶后，需到財政部門進行備案。但是，部分單位開立、變更銀行賬戶后，因為沒有相應的制約措施，未到財政部門進行備案，導致這部分的賬戶信息缺失，加大了財政部門的財務監(jiān)管難度。二、行政事業(yè)單位銀行賬戶管理工作中存在問題的原因（一）銀行賬戶管理制度不完善隨著我國財政管理體制的不斷改革和深化，一些地方性的審計、財政等部門的賬戶管理制度無法跟上國庫集中支付制度的要求和規(guī)定，在一定程度上增加了行政事業(yè)單位銀行賬戶管理工作的困難和麻煩，需要進一步的規(guī)范和完善。（二）人民銀行監(jiān)管不到位例如，在行政事業(yè)單位的基本賬戶、專用賬戶、一般賬戶等管理工作中，人民銀行只對行政和非自收自支事業(yè)單位基本、專用賬戶以及自收自支事業(yè)單位基本賬戶的開設實行了許可證制度，而對一般賬戶和自收自支事業(yè)單位專用賬戶的開設則實行報告?zhèn)浒钢贫?，而且還需要借助商業(yè)銀行的自律性和自覺性才能有效實現(xiàn)。（三）商業(yè)銀行存在僥幸心理人民銀行要想了解各種賬戶的基本情況，只能對商業(yè)銀行進行現(xiàn)場檢查，無法全面覆蓋金融機構的各個網(wǎng)點，財務資金監(jiān)管工作缺乏一定的全面性，所以，很多商業(yè)銀行存在僥幸心理，私自放松自身的賬戶管理。（四）行政事業(yè)單位受到利益驅使一些行政事業(yè)單位出于自身利益考慮，未按照規(guī)定撤銷賬戶，甚至私設小金庫，并且做得非常隱蔽，很難被財政部門所發(fā)現(xiàn)。三、加強行政事業(yè)單位銀行賬戶管理工作的有效策略（一）建立健全銀行賬戶管理制度首先，應該規(guī)范和健全行政事業(yè)單位銀行賬戶的審批和備案制度，通過逐項檢查、理順財政的審批程序和備案程序，為財政部門管理、行政事業(yè)單位辦理等提供良好的條件，逐漸形成一種較為穩(wěn)定的制度模式[3]。其次，實施年檢制度，每年固定時間，行政事業(yè)單位要將上一年本單位和下設單位的具體銀行賬戶狀況進行整理匯總，將其上報給財政部門，并由財政部門進行審批和備案。最后，實現(xiàn)政務公開，將行政事業(yè)單位的銀行賬戶具體審批和備案流程、管理辦法等在財政部門的網(wǎng)站上進行公開，方便行政事業(yè)單位進行銀行賬戶的辦理，同時也增強財務信息的透明性和公開性。（二）增強對銀行賬戶的監(jiān)管力度首先，加強整頓清理工作。通過定期單位自查、人民銀行和財政部門核查的方式，對行政事業(yè)單位銀行賬戶進行清理，注重對單位基本賬戶之外資金賬戶的整頓和清理。其次，加大監(jiān)督審查力度。財政部門和審計部門應該加大對行政事業(yè)單位銀行賬戶的檢查和監(jiān)督，懲罰各種違規(guī)的行為，通過整改糾正和監(jiān)督檢查的結合、處理人和處理事的結合、嚴肅處理和加強規(guī)范的結合等，不斷強化對行政事業(yè)單位銀行賬戶的約束力[4]。最后，完善行政事業(yè)單位的財務控制制度。財政部門在進行賬戶管理工作的同時，還要將加強行政事業(yè)單位財務管理和銀行賬戶管理有機結合，建立完善的單位財務管理監(jiān)督機制和制約機制，有效增強財政資金的可靠性和安全性。例如，財政部門可以通過先試點示范、再推廣的形式，研發(fā)一種統(tǒng)一的行政事業(yè)單位財務核算軟件，將其與財務監(jiān)控系統(tǒng)進行有機結合，采取賬戶監(jiān)督、核算等方法，進一步延伸和加強財務監(jiān)督體系。（三）加強銀行賬戶檔案建設銀行賬戶檔案建設主要就是對行政事業(yè)單位的銀行賬戶進行登記、核準以及存檔。首先，財政部門應該明確行政事業(yè)單位設立銀行賬戶的類型、核算范圍、資金性質、結算方式等，并將其作為行政事業(yè)單位開設銀行賬戶的準則和標準。其次，登記和存檔有關賬戶信息。財政相關部門在辦理和結算資金時，應該以財政部門的銀行賬戶存檔標準為主，不然不予辦理，尤其是對銀行賬戶開立、變更以及撤銷等，應該先上報給財政部門審批、登記和存檔。最后，相關銀行應該具有全局意識，對沒有經(jīng)過財政部門審批備案的事項內容不予辦理，加強與財政部門之間的協(xié)調和合作，方便財政部門更加及時、準確、全面地掌握財務信息。（四）建立違規(guī)處罰制度當前，財政部門對行政事業(yè)單位多頭開戶行為的處罰方法包括停撥經(jīng)費、按相關規(guī)定處理、沒收等，其中停撥經(jīng)費和沒收兩種方法的執(zhí)行難度較大，同時按相關規(guī)定處理的內容也不夠清晰，而對于套取現(xiàn)金、出借賬戶等違規(guī)行為，通常都是交由銀行處理，在關系到人事處理方面則是交給監(jiān)察部門和紀檢部門處理。因此，在行政事業(yè)單位銀行賬戶管理工作中，應該結合具體情況，通過銀行、財政部門、監(jiān)察部門和紀檢部門等合力查處違紀行為。一方面，財政部門要完善處罰制度，明確處罰內容，提升處罰制度的可行性；另一方面，加強與各個相關部門之間的協(xié)調和合作，提高銀行賬戶管理的有效性。（五）完善銀行賬戶管理信息系統(tǒng)一方面，將銀行賬戶系統(tǒng)與國庫集中支付系統(tǒng)進行有效連接，對行政事業(yè)單位接收和上報財政撥款的基本存款賬戶進行及時有效的審查，提升財政資金分配、使用的安全性。另一方面，將銀行賬戶系統(tǒng)與國庫動態(tài)監(jiān)控系統(tǒng)進行有效連接，有效結合銀行賬戶的備案管理和財政資金動向監(jiān)管，加強對行政事業(yè)單位銀行賬戶的實時動態(tài)的全面監(jiān)管，實現(xiàn)對銀行賬戶的聯(lián)動監(jiān)管，增強對行政事業(yè)單位銀行賬戶的監(jiān)管力度，提高財政資金的整體使用效率和質量，保證國家財政資金的可靠性和安全性。四、結論總而言之，加強行政事業(yè)單位銀行賬戶管理工作，不僅是我國財政改革的重要內容，同時也是從根本上遏制貪污腐敗現(xiàn)象滋生的土壤。因此，我國財政部門應該加大對行政事業(yè)單位銀行賬戶的管理力度，建立健全銀行賬戶管理制度，增強對銀行賬戶的監(jiān)管力度，加強銀行賬戶檔案建設，建立違規(guī)處罰制度，完善銀行賬戶管理信息系統(tǒng)，從而提高財政資金的整體使用效率，保證國家財政資金的可靠性和安全性。參考文獻：[1]周長龍.行政事業(yè)單位銀行賬戶管理系統(tǒng)的設計與實現(xiàn)[D].山東大學，2013.[2]于紅軍.濟南市行政事業(yè)單位會計集中核算制度問題研究[D].山東大學，2012.[3]劉明宇，張濤軒.哈爾濱市清理整頓行政事業(yè)單位銀行賬戶的成效和問題[J].預算管理與會計，2013，08：15-16.[4]劉軍燕.行政事業(yè)單位銀行賬戶管理存在的問題及建議[J].河北審計，2013，10：43.（作者單位：紹興市市級機關財務結算中心）endprint