□楊艷華

（三峽日報傳媒集團，湖北宜昌443000）

報業(yè)集團預算管理前期準備工作的思考

□楊艷華

（三峽日報傳媒集團，湖北宜昌443000）

全面預算反映的是單位未來某一特定期間（如一個會計年度）的全部生產、經營活動的財務計劃。一個單位全面預算管理做得好，會達到提升管理能力、有效監(jiān)控與考核、高效使用單位資源、有效管控經營風險等目的。目前，傳統(tǒng)媒體在轉型改革過程中相繼成立報業(yè)集團，集團化全面預算管理開始得到推行，各單位積極探索和努力著手實施。但工欲善其事,必先利其器，只有在預算編制前做好充分的準備工作，才能將預算管理真正落地，達到事半功倍的效果。結合湖北三峽日報傳媒集團預算管理多年實踐經驗，筆者認為，預算工作要進入良性循環(huán)狀態(tài)，必須抓好以下四點工作：

一、明確內部責任中心

責任中心制度產生于二十世紀二十年代的美國，其實質是將企業(yè)的部門按責任劃分進行管理的制度。責任中心是指企業(yè)內部相對獨立的具有一定管理權限并具有相應經濟責任的企業(yè)內部單位，是一個權、責、利相結合的責任組織。最基本的責任中心有收入中心、投資中心、利潤中心和成本（費用）中心。比如，在報業(yè)集團內，可將廣告部設為收入中心，各分（子）公司設為利潤中心，集團辦公室設為費用中心等。

確定責任中心是預算管理的第一步，務必要先做到內部責任中心清晰。只有做到責任中心清晰，會計賬務處理才能準確歸集收入成本（費用）支出，財務數(shù)據(jù)才會有參考價值；同時，只有做到責任中心清晰，才可能實現(xiàn)預算的編制與會計核算要求相一致，方便進行預算的過程監(jiān)控。全面預算管理很重要的一個環(huán)節(jié)是依靠預算管控讓目標得以實施，而預算管控并不是一個簡單的收入或成本（費用）控制，而是融合到整個預算執(zhí)行的各個環(huán)節(jié)，貫穿整個運營的始終。因此，預算管控也需要在執(zhí)行之前就做好預算責任規(guī)劃，建立責任中心制度，從而建立與之相適應的管控、績效評價與考核辦法。報業(yè)集團應結合自身生產和經營特點，確定相應的責任中心。

二、確定內部定價機制

預算是用統(tǒng)一的貨幣單位為企業(yè)各責任中心的各項活動編制計劃，使得企業(yè)在不同時期的活動效果和不同責任中心的經營業(yè)績具有可比性，從而讓管理者了解企業(yè)經營狀況的變化方向，為調整企業(yè)的活動指明方向。

財務數(shù)據(jù)是預算管控的重要參考基數(shù)，財務數(shù)據(jù)來自于會計核算，而會計核算除了要有明確的責任中心這個歸口外，還需要有統(tǒng)一的貨幣單位來計算企業(yè)內部各責任中心投入、產出，這就需要在預算之前建立與之相適應的內部定價機制，對各責任中心進行市場化交易管理。各責任中心能獨立承擔相應的責、權、利，明確各自使命的同時，可以進行獨立核算，準確進行收入、支出情況的計算。特別是不能單獨計量、共同使用公共資源所產生的成本費用的支出，如：公共會議室使用費用；公共辦公用房所產生的資產使用費和維護費、物業(yè)管理費用；公共使用的水電費；共用電話費用支出等。這些方面更應建立內部定價機制，從而保證企業(yè)內部結算和計算真實順暢。

三、建立授權管理體系

全面預算管理就其實質是一項綜合性管理工作，無論是預算的編制，還是預算的執(zhí)行、控制、分析、調整、評價及考核，整個過程都要求各部門、各責任中心之間進行大量的溝通、協(xié)調和配合。如果沒有一套規(guī)范的操作程序或授權管理的體系，這種溝通、協(xié)調和配合是很難進行的。因此，在推行全面預算管理之前，必須保證制度先行，建立起授權管理體系。通過制度的建設，明晰責任，建立和健全規(guī)范標準的運行程序以及對其授予與其崗位和責任相對應的權限。

預算編制前，可以成立預算管理委員會，建立預算組織體系，確定人員崗位、明確相應職責，使之能各司其職，讓預算管理在流程上運行順暢、管控上責任主體明確、考核評價及獎懲真正到位，從而使預算管理真正成為企業(yè)提升管理的有效手段。

預算編制過程，是一個全員參與的過程。編制過程中，既包括財務人員，也包括業(yè)務人員；既包括管理人員，也包括一般員工。要編制出接地氣可執(zhí)行的預算數(shù)據(jù)，就必須做到人人參與其中。巨大的溝通、協(xié)調工作，需要通過提前設置預算的內容體系、編制流程、編制方法、預算目標、考核評價辦法，做到誰干事誰編制預算，誰定標準誰分解預算。

另外，預算編制也要注重歸口分級管理。如，人力資源部門的優(yōu)勢是有人員需求和素質提升的洞察力，及業(yè)績評價和薪酬制度制定和調整的能力；后勤管理部門的優(yōu)勢是了解資產的所有和使用狀態(tài)、了解水電氣寬帶網絡等支出的量額和規(guī)律；財務部門的優(yōu)勢是有豐富的歷史數(shù)據(jù)和量化分析能力；生產部門的優(yōu)勢是了解生產情況和生產能力，可以結合生產情況預測成本性支出；銷售部門的優(yōu)勢是掌握第一手市場和客戶動態(tài)需求，能對銷售情況進行分析和預測。預算編制就是要結合這些部門的優(yōu)勢，協(xié)調配合，編制出切合實際可操作性又強的數(shù)據(jù)。

預算執(zhí)行與管控，全面預算管理作用的發(fā)揮離不開健全、有效的內部控制制度?！扒Ю镏?，潰于蟻穴”，業(yè)務環(huán)節(jié)關鍵節(jié)點的控制直接決定全面預算管理的成敗。預算目標需要層層分解、層層落實，高層需要對于預算過程管控抓大放小，但為了有效進行控制，就必須制定詳細的收支制度，規(guī)定各種收入、支出的流程和限額。授予責任中心相關人員與責任相匹配的管理和控制權限，讓預算控制達到“有所控，有所不控”甚至是“不控而控”。

四、積極推進宣傳培訓

預算要真正成為管理工具，很難一蹴而就，它是一個系統(tǒng)工程，更是一個名副其實的“一把手工程”。沒有“一把手”的重視，部門之間、責任中心之間的配合度極差，要整合經營活動，進行資源配置，協(xié)調責任中心間的利益是難上加難，預算可能最終成為財務的預算。所以，在預算管理推進之前，一定要積極爭取得到“一把手”的支持，這是預算管理推進的關健之所在。

預算要真正成為管理工具，它需要全員參與。預算編制要發(fā)揮各部門優(yōu)勢，按照戰(zhàn)略規(guī)劃編制出“踮起腳能摘到桃子”的可執(zhí)行目標數(shù)；有了預算，要進行目標任務分解，要達到“千斤重擔眾人挑，人人肩上有指標”；有了目標，就要按照預算目標去執(zhí)行。比如，圍繞收入，銷售團隊需要想辦法如何搶占市場份額，完成銷售任務；圍繞成本，采購部門要如何降低材料成本，生產部門要想法提高生產效率、提升物料使用率，降低物耗和不合格產品，倉儲部門要想法如何加速物料和產成品運轉，降低儲存周期；圍繞費用，各責任中心要想辦法節(jié)能降耗，提升管理效益?？傊?，各責任中心都會圍繞預算目標去開展業(yè)務，每一筆開支都要看看是什么費用，是否有預算，銷售業(yè)績、利潤是否完成預算指標?？傊磺?，要與全員相聯(lián)。

總之，只有不斷通過宣傳，解決為什么實行預算管理的問題；只有重視和加強預算管理專業(yè)知識全員培訓力度，提升業(yè)務能力，特別是讓業(yè)務人員也掌握財務思維，才能促進全員預算管理水平的提高，才能為預算目標落地找到抓手和根基。也只有通過宣傳，進行獎懲政策的推廣，讓大家明白政策，從而調動全員的積極性，解決愿意參與預算管理的問題。

（編輯：高秉喜）

媒介資訊

中國傳統(tǒng)出版業(yè)數(shù)字化轉型成效大

憑借專門的APP掃描課文頁面，手機就可以對課文內容進行范讀，學生也可以跟讀，手機自動識別讀音正誤。近日舉行的第十三屆文博會的“新聞出版·媒體融合館”，一套名為“易漢語”的漢語學習教材吸引了不少游客的關注，有老外現(xiàn)場操作“易漢語”，學習起了漢語。這樣的數(shù)字化互動項目在“新聞出版·媒體融合館”隨處可見。

上?？萍汲霭嫔缤瞥龅摹疤摂M科學實驗室”，配套出版社的科技類教材，使學生能在網上動手操作物理、化學實驗。來自四川新華文軒的一套地理教學解決方案則將AR增強現(xiàn)實技術和3D打印結合，憑借專門的APP掃描解碼，3D打印設備就可以將課本里的地形圖打印出來，以直觀立體的形象提升學生學習效果。

據(jù)了解，此次文博會突出“創(chuàng)新驅動，媒體融合”主題。值得關注的是，數(shù)字出版展區(qū)占了71.3%的空間。51家參展單位集中展示了中國傳統(tǒng)出版業(yè)在數(shù)字化轉型中研發(fā)出的最新成果。人民教育出版社數(shù)字出版近兩年收入增長迅猛，從2014年的1300多萬元到今年預計1.3億元，基本上每年收入翻番增長。國家新聞出版廣電總局數(shù)字出版司官員介紹，自2013年以來，財政部共支持新聞出版業(yè)數(shù)字化轉型升級項目301個，總投入達20.39億元。一批導向正確、內容精準、技術含量高、用戶體驗好、反響好的數(shù)字產品走向市場。（據(jù)中國記協(xié)網）