王蕊

體育基金對(duì)競(jìng)技運(yùn)動(dòng)訓(xùn)練、體育比賽開展和體育場(chǎng)館建設(shè)及群眾健身等具有重要作用，也為證券金融市場(chǎng)發(fā)展提供必要?jiǎng)恿?。體育基金運(yùn)作的效果在很大程度上決定著體育事業(yè)的發(fā)展成效，但人們普遍缺少對(duì)體育產(chǎn)業(yè)基金本質(zhì)和特性的正確認(rèn)識(shí)，缺乏投資政策方面的支持，使得基金運(yùn)作的效率并不高效。相反，由于監(jiān)管和審計(jì)的缺乏，造成在體育產(chǎn)業(yè)基金籌資、融資和投資等環(huán)節(jié)上發(fā)展受阻，效益低下，浪費(fèi)嚴(yán)重；在消減資金缺口、提升體育產(chǎn)業(yè)融資水平和促進(jìn)體育存量資產(chǎn)盤活等方面并沒(méi)有發(fā)揮應(yīng)用的功效。

一、體育產(chǎn)業(yè)投資基金的審計(jì)原則

（一）流動(dòng)性原則

對(duì)體育產(chǎn)業(yè)投資基金來(lái)說(shuō)，?？顚Ｓ眉皯?yīng)急性是十分重要的，需要注重投資的流動(dòng)性。對(duì)其進(jìn)行審計(jì)的過(guò)程中，要對(duì)現(xiàn)有的投資組合進(jìn)行分析，看能否保證投資資產(chǎn)和現(xiàn)金之間保持適當(dāng)?shù)谋壤?，是否能體現(xiàn)投資變現(xiàn)的能力。如發(fā)現(xiàn)存在大比例的資產(chǎn)沉淀或無(wú)法變現(xiàn)，就說(shuō)明體育產(chǎn)業(yè)基金投資體系正在遭受嚴(yán)重的安全威脅。在審計(jì)過(guò)程中還要考慮到體育產(chǎn)業(yè)投資基金最大限度的分散風(fēng)險(xiǎn)，保證投資多樣性。這樣，才會(huì)實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)期穩(wěn)定的發(fā)展和增值保值。

（二）綜合性原則

體育產(chǎn)業(yè)投資基金的項(xiàng)目要考慮投資者的利潤(rùn)訴求，要對(duì)債權(quán)收益的要求做出積極回應(yīng)，還要對(duì)投資項(xiàng)目對(duì)社會(huì)公眾的利益滿足水平進(jìn)行綜合衡量。在審計(jì)過(guò)程中，需要對(duì)大多數(shù)體育產(chǎn)品消費(fèi)者的消費(fèi)能力及社會(huì)收入水平進(jìn)行考慮，要從消費(fèi)者的角度對(duì)體育產(chǎn)業(yè)投資基金的實(shí)際投資情況與實(shí)現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)與社會(huì)收益進(jìn)行對(duì)比分析，這樣才能兼顧股東權(quán)益，對(duì)社會(huì)公眾利益做出積極回應(yīng)，最大限度滿足利益相關(guān)者利益訴求，保證投資項(xiàng)目的成效和順利進(jìn)行。

（三）收益性原則

對(duì)競(jìng)技性強(qiáng)及觀賞性高的體育比賽來(lái)說(shuō)，能夠借助門票收入或賽事轉(zhuǎn)播以及廣告收入等獲取更多商業(yè)利潤(rùn)，以支撐體育活動(dòng)的開展；而體育健身娛樂(lè)行為能夠借助會(huì)員繳納費(fèi)用的形式獲得利潤(rùn)；體育設(shè)施可以通過(guò)場(chǎng)館經(jīng)營(yíng)權(quán)轉(zhuǎn)移的方式獲得租金，也可以通過(guò)出租出售廣告攤位的形式獲得收益，對(duì)于有條件的地區(qū)，可以通過(guò)場(chǎng)館冠名的方式收取部分費(fèi)用。這在體育產(chǎn)業(yè)投資基金審計(jì)的過(guò)程中，需要看其是否符合投資盈利性原則，對(duì)于那些已經(jīng)納入到投資選項(xiàng)的項(xiàng)目，要對(duì)其投資支出和收益進(jìn)行分析研判，得出投資有效或無(wú)效的結(jié)論。

（四）安全性原則

在體育產(chǎn)業(yè)投資基金的審計(jì)過(guò)程中，要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)公司投資者的要求進(jìn)行分析，看是否符合固定股利收入要求，由此斷定穩(wěn)定現(xiàn)金流是否為項(xiàng)目投資的關(guān)鍵方面，其穩(wěn)定性到底處于何種水平。因此，體育產(chǎn)業(yè)投資基金審計(jì)的安全性原則指的是在較低風(fēng)險(xiǎn)水平上獲得預(yù)期收益的要求，或者在既定收益水平上的風(fēng)險(xiǎn)水平。作為體育基金投資運(yùn)營(yíng)的關(guān)鍵原則，市場(chǎng)的不確定性可能引發(fā)投資者對(duì)預(yù)期收益變動(dòng)的預(yù)期。一般而言，變動(dòng)性越大，不確定性會(huì)隨之變大。因此，為了實(shí)現(xiàn)既定的投資收益目標(biāo)，就要對(duì)其承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行估量。

二、體育產(chǎn)業(yè)投資基金聯(lián)網(wǎng)審計(jì)的特征

聯(lián)網(wǎng)審計(jì)是一種典型的實(shí)時(shí)聯(lián)通的計(jì)算機(jī)審計(jì)模式，對(duì)體育產(chǎn)業(yè)投資基金進(jìn)行審計(jì)的過(guò)程中，體現(xiàn)為以下特征：一是對(duì)體育產(chǎn)業(yè)投資基金進(jìn)行聯(lián)網(wǎng)審計(jì)能夠體現(xiàn)顯著的經(jīng)濟(jì)屬性，因此，在審計(jì)工作開始之前，要對(duì)相關(guān)審計(jì)對(duì)象的財(cái)務(wù)資料、業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)以及與之相關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)事項(xiàng)進(jìn)行綜合分析，最大限度地將有價(jià)值的信息納入相關(guān)系統(tǒng)中，目的在于和審計(jì)主體完成全面網(wǎng)絡(luò)整合，如果審計(jì)主體希望獲得相關(guān)信息，審計(jì)對(duì)象就可以第一時(shí)間將信息以安全、高效的方式傳遞過(guò)去，最大限度地提升體育產(chǎn)業(yè)投資基金聯(lián)網(wǎng)審計(jì)工作的效率效果；二是對(duì)體育產(chǎn)業(yè)投資基金的聯(lián)網(wǎng)審計(jì)實(shí)現(xiàn)了對(duì)傳統(tǒng)審計(jì)的突破，它借助工作人員完成信息的傳遞，通過(guò)計(jì)算機(jī)終端與網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)完成對(duì)數(shù)據(jù)的全時(shí)傳輸，在審計(jì)主體與審計(jì)對(duì)象之間搭建起高效快捷的審計(jì)系統(tǒng)與相關(guān)機(jī)制，這對(duì)提升審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警靈敏度與技術(shù)方法的提升是大有幫助的；三是聯(lián)網(wǎng)審計(jì)可以提高審計(jì)主體對(duì)審計(jì)對(duì)象監(jiān)督的系統(tǒng)性與整體性。此外，還可以對(duì)審計(jì)對(duì)象的財(cái)務(wù)狀況以及業(yè)務(wù)資料進(jìn)行全面監(jiān)控，在通過(guò)審計(jì)信息化載體對(duì)特殊情況加以分析處理之后，還可以實(shí)現(xiàn)對(duì)審計(jì)對(duì)象的全程預(yù)警與系統(tǒng)審查；四是在對(duì)體育產(chǎn)業(yè)投資基金進(jìn)行聯(lián)網(wǎng)審計(jì)的過(guò)程中，與傳統(tǒng)審計(jì)模式的最大區(qū)別在于，對(duì)體育產(chǎn)業(yè)投資基金進(jìn)行聯(lián)網(wǎng)審計(jì)實(shí)現(xiàn)了從靜態(tài)審計(jì)到實(shí)時(shí)動(dòng)態(tài)審計(jì)的轉(zhuǎn)換，審計(jì)行為突破了特定的時(shí)間與地點(diǎn)限制，通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)可以實(shí)現(xiàn)多時(shí)點(diǎn)和多向度的審計(jì)行為，這對(duì)提升審計(jì)效果和審計(jì)系統(tǒng)功能的展現(xiàn)具有顯著影響。

三、體育產(chǎn)業(yè)投資基金聯(lián)網(wǎng)審計(jì)系統(tǒng)的結(jié)構(gòu)選擇

（一）聯(lián)網(wǎng)審計(jì)基礎(chǔ)設(shè)施子系統(tǒng)及其結(jié)構(gòu)

體育產(chǎn)業(yè)投資基金聯(lián)網(wǎng)審計(jì)系統(tǒng)的設(shè)計(jì)需要構(gòu)建基礎(chǔ)設(shè)施子系統(tǒng)，這是體育產(chǎn)業(yè)投資基金聯(lián)網(wǎng)審計(jì)體系的基礎(chǔ)階段，這一系統(tǒng)涉及到IP網(wǎng)絡(luò)協(xié)議和VPN網(wǎng)絡(luò)以及Windows操作系統(tǒng)和數(shù)據(jù)庫(kù)等，這些基礎(chǔ)設(shè)施組成的系統(tǒng)具有以下基本功能：為體育產(chǎn)業(yè)投資基金進(jìn)行聯(lián)網(wǎng)審計(jì)奠定基礎(chǔ)，為其他相關(guān)子系統(tǒng)的正常運(yùn)作提供良好的網(wǎng)絡(luò)設(shè)施。其中，IP網(wǎng)絡(luò)協(xié)議與VPN網(wǎng)絡(luò)是體育產(chǎn)業(yè)投資基金聯(lián)網(wǎng)審計(jì)系統(tǒng)的關(guān)鍵設(shè)施，數(shù)據(jù)庫(kù)能夠提升聯(lián)網(wǎng)審計(jì)的安全性與數(shù)據(jù)容納水平，在管理大型數(shù)據(jù)的過(guò)程中能夠發(fā)揮積極作用。

（二）聯(lián)網(wǎng)審計(jì)安全技術(shù)子系統(tǒng)及其結(jié)構(gòu)

在對(duì)體育產(chǎn)業(yè)投資基金進(jìn)行聯(lián)網(wǎng)審計(jì)的過(guò)程中，安全技術(shù)子系統(tǒng)能夠?yàn)閷徲?jì)系統(tǒng)提供必要的安全性保障，它的組成部分涉及到基礎(chǔ)管理層、網(wǎng)絡(luò)服務(wù)層和安全認(rèn)證層以及加密技術(shù)層。這一系統(tǒng)建設(shè)的主要目的在于為體育產(chǎn)業(yè)投資基金的聯(lián)網(wǎng)審計(jì)提供網(wǎng)絡(luò)安全和數(shù)據(jù)保障，同時(shí)，為相關(guān)系統(tǒng)的運(yùn)行提供安全運(yùn)行的外部環(huán)境。在這一管理層次中，還要完成安全制度管理，進(jìn)行內(nèi)部安全審計(jì)與內(nèi)部控制等內(nèi)容。在建設(shè)的過(guò)程中，這一系統(tǒng)借助物理隔離技術(shù)和病毒防護(hù)等技術(shù)以及漏洞掃描技術(shù)，保證整個(gè)體育產(chǎn)業(yè)投資基金聯(lián)網(wǎng)審計(jì)處于安全防范的范圍之內(nèi)。

（三）聯(lián)網(wǎng)審計(jì)數(shù)據(jù)規(guī)劃子系統(tǒng)及其結(jié)構(gòu)

體育產(chǎn)業(yè)投資基金的聯(lián)網(wǎng)審計(jì)工作需要建立數(shù)據(jù)規(guī)劃子系統(tǒng)，這是體育產(chǎn)業(yè)投資基金聯(lián)網(wǎng)審計(jì)系統(tǒng)的關(guān)鍵層級(jí)，其主要目的在于解決數(shù)據(jù)匯集和數(shù)據(jù)共享等難題，具有的功能包括數(shù)據(jù)搜集和傳輸、數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換與分析處理等。在這一過(guò)程中，需要建立數(shù)據(jù)規(guī)劃子系統(tǒng)，其基本功在于為體育產(chǎn)業(yè)投資基金聯(lián)網(wǎng)審計(jì)系統(tǒng)的建立搭建基本流程，保證審計(jì)機(jī)關(guān)通過(guò)適當(dāng)、高效的數(shù)據(jù)搜集范式，讓審計(jì)對(duì)象能夠借助數(shù)據(jù)庫(kù)傳遞其原始的審計(jì)數(shù)據(jù)，并借助加密技術(shù)，提升原始審計(jì)數(shù)據(jù)在傳輸過(guò)程中的安全性和精準(zhǔn)性。在這之后，審計(jì)主體應(yīng)對(duì)原始審計(jì)數(shù)據(jù)加以標(biāo)準(zhǔn)化處理，使之轉(zhuǎn)換為體育產(chǎn)業(yè)投資基金聯(lián)網(wǎng)審計(jì)系統(tǒng)可以識(shí)別的數(shù)據(jù)，以便能夠得到準(zhǔn)確的審計(jì)結(jié)論。

（四）聯(lián)網(wǎng)審計(jì)的應(yīng)用軟件子系統(tǒng)及其結(jié)構(gòu)

在體育產(chǎn)業(yè)投資基金聯(lián)網(wǎng)審計(jì)的過(guò)程中，需要建立應(yīng)用軟件子系統(tǒng)，這是體育產(chǎn)業(yè)投資基金聯(lián)網(wǎng)審計(jì)系統(tǒng)的主要層級(jí)，其組成部分主要涉及到數(shù)據(jù)管理軟件和系統(tǒng)管理軟件以及審計(jì)預(yù)警軟件與客戶端軟件等。其中，數(shù)據(jù)管理軟件的重要功能是把數(shù)據(jù)規(guī)劃子系統(tǒng)內(nèi)的審計(jì)數(shù)據(jù)加以分類和整理，在匯總與篩選后，將需要審計(jì)的原始數(shù)據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)化數(shù)據(jù)加以加密并儲(chǔ)存。而系統(tǒng)管理軟件的功能在于對(duì)基礎(chǔ)設(shè)施子系統(tǒng)與安全技術(shù)子系統(tǒng)以及數(shù)據(jù)規(guī)劃子系統(tǒng)的運(yùn)行予以例行維護(hù)，這能夠讓體育產(chǎn)業(yè)投資基金聯(lián)網(wǎng)審計(jì)系統(tǒng)的相關(guān)設(shè)施處在高效的管理范圍之內(nèi)。此外，審計(jì)預(yù)警軟件能夠?qū)徲?jì)實(shí)施過(guò)程進(jìn)行適時(shí)監(jiān)控和動(dòng)態(tài)調(diào)整，為體育產(chǎn)業(yè)投資基金聯(lián)網(wǎng)審計(jì)提供動(dòng)態(tài)預(yù)警功能。

四、體育產(chǎn)業(yè)投資基金聯(lián)網(wǎng)審計(jì)的策略選擇

對(duì)體育產(chǎn)業(yè)投資基金進(jìn)行聯(lián)網(wǎng)審計(jì)是一項(xiàng)復(fù)雜的系統(tǒng)工程，除了要明確體育產(chǎn)業(yè)投資基金聯(lián)網(wǎng)審計(jì)的概念及其特征外，還應(yīng)對(duì)其結(jié)構(gòu)進(jìn)行設(shè)計(jì)和選擇，更重要的是，要針對(duì)體育產(chǎn)業(yè)投資基金聯(lián)網(wǎng)審計(jì)的特點(diǎn)，選擇適當(dāng)?shù)牟呗?，以提升?lián)網(wǎng)審計(jì)的效率和效果。為此，除了要通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)完成審計(jì)活動(dòng)，還應(yīng)借助云平臺(tái)完成信息共享。

（一）通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)完成審計(jì)活動(dòng)

在互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)下，對(duì)體育產(chǎn)業(yè)投資基金進(jìn)行聯(lián)網(wǎng)審計(jì)可以借助互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)實(shí)現(xiàn)以下目標(biāo)：一是審計(jì)主體能可以過(guò)互聯(lián)網(wǎng)云平臺(tái)提供的邊界資源——數(shù)據(jù)采集軟件將審計(jì)主體的應(yīng)用系統(tǒng)及其電子數(shù)據(jù)存儲(chǔ)到云平臺(tái)之上，此類數(shù)據(jù)大多是關(guān)鍵數(shù)據(jù)，不但關(guān)系到數(shù)據(jù)庫(kù)的關(guān)鍵數(shù)據(jù)，還涉及到投資方的相關(guān)文件信息。此后，互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)可以借助此類軟件服務(wù)對(duì)采集到的數(shù)據(jù)進(jìn)行分析與處理，以得到更準(zhǔn)確的審計(jì)證據(jù)。二是通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)及其云平臺(tái)提供的軟件服務(wù)，可以為體育產(chǎn)業(yè)投資基金的聯(lián)網(wǎng)審計(jì)創(chuàng)造計(jì)算與分析服務(wù)，能夠?qū)ν顿Y成本和收益進(jìn)行主動(dòng)計(jì)算，并就此生成投資清單，實(shí)現(xiàn)對(duì)主流投資數(shù)據(jù)文件的主動(dòng)讀取、識(shí)別和轉(zhuǎn)換。

（二）借助云平臺(tái)完成信息共享

在當(dāng)今信息技術(shù)環(huán)境下，大數(shù)據(jù)已經(jīng)成為體育產(chǎn)業(yè)投資基金聯(lián)網(wǎng)審計(jì)的必備平臺(tái)。因此，在聯(lián)網(wǎng)審計(jì)的過(guò)程中，應(yīng)該最大限度地借助云技術(shù)的資源優(yōu)勢(shì)。比如，要依據(jù)實(shí)際情況和審計(jì)要求，選擇收益最高和風(fēng)險(xiǎn)最低的聯(lián)網(wǎng)審計(jì)策略。其中，尤其要讓審計(jì)主體和審計(jì)對(duì)象同時(shí)通過(guò)云計(jì)算平臺(tái)進(jìn)行審計(jì)工作，審計(jì)主體利用云計(jì)算平臺(tái)的計(jì)算能力優(yōu)勢(shì)，在智能信息技術(shù)的協(xié)助下，對(duì)審計(jì)對(duì)象的應(yīng)用情況加以審計(jì)監(jiān)控。同時(shí)，要將相應(yīng)的模塊嵌入其中，對(duì)其定義對(duì)應(yīng)的規(guī)則，以保障相關(guān)功能可以被用來(lái)檢查輸入到審計(jì)對(duì)象之中的相關(guān)數(shù)據(jù)，為審計(jì)人員與技術(shù)人員的審計(jì)做出預(yù)警，以便能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決問(wèn)題。

（三）為體育產(chǎn)業(yè)投資基金的效益提升提供支撐

在體育產(chǎn)業(yè)投資基金聯(lián)網(wǎng)審計(jì)的過(guò)程中，需要設(shè)計(jì)大量數(shù)據(jù)的自動(dòng)計(jì)算，在聯(lián)網(wǎng)環(huán)境下，可以更好地借助大數(shù)據(jù)分析等新技術(shù)，對(duì)審計(jì)效果優(yōu)化和提升。同時(shí)，借助聯(lián)網(wǎng)功能可以最大限度地降低體育產(chǎn)業(yè)投資基金聯(lián)網(wǎng)審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)，為相關(guān)系統(tǒng)的實(shí)施與正確運(yùn)行創(chuàng)造有利條件，同時(shí)也可以在很大程度上消減審計(jì)成本。此外，在這一過(guò)程中，審計(jì)主體應(yīng)該和互聯(lián)網(wǎng)內(nèi)容供應(yīng)商合作，因?yàn)槠淠軌驗(yàn)閷徲?jì)工作創(chuàng)造基于互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)的聯(lián)網(wǎng)審計(jì)業(yè)務(wù)，這樣，審計(jì)對(duì)象就可以借此降低不必要的投資和相關(guān)成本支出。

（作者單位：河南水利與環(huán)境職業(yè)學(xué)院 ）