【摘要】（IMA）于2016年發(fā)布了“IMA管理會(huì)計(jì)能力框架”的征求意見(jiàn)稿，本文基于“IMA管理會(huì)計(jì)能力框架”，從管理會(huì)計(jì)師的“規(guī)劃及報(bào)告能力、決策能力、技術(shù)能力、營(yíng)運(yùn)能力、領(lǐng)導(dǎo)能力”等方面進(jìn)行了分析。認(rèn)為“IMA管理會(huì)計(jì)能力框架”是管理會(huì)計(jì)人才能力建設(shè)方面的大突破，并對(duì)其能力框架的建設(shè)成果進(jìn)行了借鑒，提出了加強(qiáng)我國(guó)管理會(huì)計(jì)人才建設(shè)的途徑，以期為更好地提升我國(guó)管理會(huì)計(jì)人員的能力水平，實(shí)現(xiàn)管理會(huì)計(jì)參與決策、防范風(fēng)險(xiǎn)、實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值的目標(biāo)，促進(jìn)新形勢(shì)下我國(guó)企業(yè)的轉(zhuǎn)型升級(jí)及持續(xù)發(fā)展提供參考。

【關(guān)鍵詞】IMA管理能力框架 分析 借鑒

一、引言

“美國(guó)管理會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)（IMA）”是世界上享有盛譽(yù)的管理會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)組織，其旗下的“CMA執(zhí)業(yè)考試”是全球影響力最大的注冊(cè)管理會(huì)計(jì)師能力認(rèn)證之一。2016年，為了應(yīng)對(duì)會(huì)計(jì)行業(yè)長(zhǎng)期存在的能力差距，“IMA”發(fā)布了具有里程碑意義的“IMA管理會(huì)計(jì)能力框架征求意見(jiàn)稿”（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“IMA管理會(huì)計(jì)能力框架”）。新發(fā)布的“IMA管理會(huì)計(jì)能力框架”對(duì)管理會(huì)計(jì)人員的能力和素質(zhì)提出了全面的要求，為管理會(huì)計(jì)行業(yè)的人才管理與職業(yè)發(fā)展提供了新的指引。本文對(duì)“IMA管理會(huì)計(jì)能力框架”進(jìn)行分析及評(píng)價(jià)，并總結(jié)對(duì)我國(guó)的啟示。

二、“IMA管理會(huì)計(jì)能力框架”分析

（一）第一類(lèi)：規(guī)劃與報(bào)告技能

“規(guī)劃與報(bào)告”總的能力要求是：洞察未來(lái)，計(jì)量績(jī)效，報(bào)告財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)。規(guī)劃與報(bào)告領(lǐng)域包括：財(cái)務(wù)報(bào)表編制，財(cái)務(wù)記賬，戰(zhàn)略及戰(zhàn)術(shù)規(guī)劃，預(yù)測(cè)，預(yù)算編制，業(yè)績(jī)管理，成本會(huì)計(jì)及成本管理，內(nèi)部控制，稅務(wù)會(huì)計(jì)、管理及籌劃，共九項(xiàng)具體能力。每項(xiàng)具體能力又劃分為多個(gè)等級(jí)，對(duì)管理會(huì)計(jì)師的職業(yè)能力提出了具體要求。

1.財(cái)務(wù)報(bào)表編制

該項(xiàng)能力要求：應(yīng)用所需財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)技能，為內(nèi)部、外部利益相關(guān)方編制財(cái)務(wù)報(bào)表。分等級(jí)能力要求：第一級(jí)：受限知識(shí)等級(jí)，無(wú)接觸或最低程度地接觸過(guò)財(cái)務(wù)報(bào)表編制。第二級(jí)：基本知識(shí)等級(jí)，識(shí)別基本財(cái)務(wù)報(bào)表、報(bào)表目的和要素；識(shí)別美國(guó)GAAP和IFRS準(zhǔn)則（如資產(chǎn)、負(fù)債、收入、費(fèi)用）。第三級(jí)：可應(yīng)用知識(shí)等級(jí)，運(yùn)用更高級(jí)的美國(guó)GAAP和IFRS準(zhǔn)則（如租賃、養(yǎng)老金、遞延稅項(xiàng)）；研究并運(yùn)用恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)處理；編制基本財(cái)務(wù)報(bào)表；編制全套報(bào)表附注。第四級(jí)：熟練技能等級(jí)，分析準(zhǔn)則變更對(duì)報(bào)表的影響；編制管理層討論與分析；保證遵守全部管理要求（SEC或其他機(jī)構(gòu)）。第五級(jí)：專(zhuān)家技能等級(jí)，編制復(fù)雜財(cái)務(wù)報(bào)表；協(xié)調(diào)運(yùn)用不同準(zhǔn)則（如美國(guó)GAAP和IFRS準(zhǔn)則）編制的財(cái)務(wù)報(bào)表；編制管制機(jī)構(gòu)所需要的季度及年度文件（SEC或其他管治機(jī)構(gòu)）。

2.財(cái)務(wù)記賬

該項(xiàng)能力要求：應(yīng)用所需財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)技能，記錄及分析財(cái)務(wù)交易。分等級(jí)能力要求：第一級(jí)：受限知識(shí)等級(jí)，無(wú)接觸或最低程度接觸過(guò)某一特定的領(lǐng)域（如應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、工薪交易）。第二級(jí)：基本知識(shí)等級(jí)，執(zhí)行交易性或經(jīng)營(yíng)性會(huì)計(jì)職能；對(duì)賬，制定支持財(cái)務(wù)報(bào)表編制及審計(jì)的方案；編制基本的會(huì)計(jì)日記賬分錄，包括應(yīng)計(jì)、轉(zhuǎn)回等。第三級(jí)：可應(yīng)用知識(shí)等級(jí)，分析特殊賬戶(hù)（如遞延所得稅資產(chǎn)、負(fù)債），編制相關(guān)的日記賬分錄；配合外部審計(jì)順利實(shí)施。第四級(jí)：熟練技能等級(jí)，評(píng)價(jià)會(huì)計(jì)處理的效率、效果，提出會(huì)計(jì)處理的優(yōu)化建議。第五級(jí)：專(zhuān)家技能等級(jí)，設(shè)計(jì)復(fù)雜環(huán)境下適宜的簿記程序（如衍生品、套期保值）；設(shè)計(jì)跨國(guó)機(jī)構(gòu)適宜的簿記程序，包括合并、跨部門(mén)及跨行業(yè)。

3.戰(zhàn)略及戰(zhàn)術(shù)規(guī)劃

該項(xiàng)能力要求：評(píng)估關(guān)鍵經(jīng)營(yíng)要素，并通過(guò)短期及長(zhǎng)期計(jì)劃和實(shí)施，成功驅(qū)動(dòng)價(jià)值。分等級(jí)能力要求：第一級(jí)：受限知識(shí)等級(jí)，無(wú)或具有最低程度的戰(zhàn)略規(guī)劃知識(shí)、技能、經(jīng)歷。第二級(jí)：基本知識(shí)等級(jí)，理解個(gè)人目標(biāo)是如何支持組織戰(zhàn)略的；為創(chuàng)造性規(guī)劃提供戰(zhàn)術(shù)安排。第三級(jí)：可應(yīng)用知識(shí)等級(jí)，執(zhí)行年度或短期與戰(zhàn)略相連的部門(mén)目標(biāo)；解釋?xiě)?zhàn)術(shù)性計(jì)劃和組織戰(zhàn)略的聯(lián)系；識(shí)別組織長(zhǎng)遠(yuǎn)性思考的價(jià)值及重要性；與他人一起有效地執(zhí)行組織戰(zhàn)略。第四級(jí)：熟練技能等級(jí)，進(jìn)行SWOT 分析，評(píng)價(jià)組織面臨的優(yōu)勢(shì)、劣勢(shì)、機(jī)會(huì)、威脅；進(jìn)行環(huán)境掃描和競(jìng)爭(zhēng)分析，識(shí)別戰(zhàn)略問(wèn)題；平衡長(zhǎng)期和短期目標(biāo)，同時(shí)監(jiān)督戰(zhàn)略的主動(dòng)執(zhí)行；有效溝通組織戰(zhàn)略。第五級(jí)：專(zhuān)家技能等級(jí)，帶領(lǐng)團(tuán)隊(duì)為復(fù)雜組織的戰(zhàn)略規(guī)劃流程做出重要貢獻(xiàn)；運(yùn)用高級(jí)計(jì)劃技術(shù)，包括情景規(guī)劃、PEST分析、戰(zhàn)略地圖、波特五力分析；與人有效溝通組織使命、戰(zhàn)略、執(zhí)行計(jì)劃，以取得支持和得到遵從；進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理評(píng)估，并將其融入到規(guī)劃過(guò)程；領(lǐng)導(dǎo)或指導(dǎo)他人進(jìn)行戰(zhàn)略性思考。

4.預(yù)測(cè)

該項(xiàng)能力要求：預(yù)測(cè)未來(lái)財(cái)務(wù)和運(yùn)營(yíng)資源及要求（如現(xiàn)金、銷(xiāo)售、存貨、人員等）。分等級(jí)能力要求：第一級(jí)：受限知識(shí)等級(jí)，無(wú)或最低程度經(jīng)歷預(yù)測(cè)。第二級(jí)：基本知識(shí)等級(jí)，理解基本預(yù)測(cè)工具和技術(shù)，如移動(dòng)平均法和外推法；預(yù)測(cè)短期銷(xiāo)售收入、現(xiàn)金流量、存貨需求或其他支持運(yùn)用的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。第三級(jí)：可應(yīng)用知識(shí)等級(jí)，識(shí)別并分析不同資源與全面財(cái)務(wù)或經(jīng)營(yíng)預(yù)測(cè)需求之間的聯(lián)系；綜合分析不同來(lái)源數(shù)據(jù)。第四級(jí)：熟練技能等級(jí)，在不確定環(huán)境下運(yùn)用敏感性分析預(yù)測(cè)；使用統(tǒng)計(jì)技術(shù)（如回歸、指數(shù)平滑和置信水平）；使用數(shù)據(jù)分析和挖掘技術(shù)發(fā)現(xiàn)關(guān)鍵和相關(guān)的趨勢(shì)。第五級(jí)：專(zhuān)家技能等級(jí)，在不確定時(shí)期，運(yùn)用蒙特卡羅模擬或其他高級(jí)統(tǒng)計(jì)技術(shù)進(jìn)行長(zhǎng)期分析；分析并綜合外部來(lái)源數(shù)據(jù)，識(shí)別商業(yè)模式并預(yù)測(cè)客戶(hù)行為；綜合運(yùn)用協(xié)作性預(yù)測(cè)技術(shù)，如德?tīng)柗品?；理解并與其他人溝通復(fù)雜的預(yù)測(cè)；作為預(yù)測(cè)領(lǐng)域的專(zhuān)家進(jìn)行服務(wù)。

5.預(yù)算編制

該項(xiàng)能力要求：編制特定時(shí)期或項(xiàng)目的財(cái)務(wù)計(jì)劃（控制、授權(quán)、資源投入和需要）。分等級(jí)能力要求：第一級(jí)：受限知識(shí)等級(jí)，無(wú)或最低程度經(jīng)歷預(yù)算；進(jìn)行支持預(yù)算的數(shù)據(jù)收集或數(shù)據(jù)輸入。第二級(jí)：基本知識(shí)等級(jí)，理解預(yù)算流程的基礎(chǔ)、目的和作用；分析歷史收入和費(fèi)用，以確定季節(jié)性模式并預(yù)測(cè)年度需求。第三級(jí)：可應(yīng)用知識(shí)等級(jí)，預(yù)測(cè)經(jīng)營(yíng)、資本需求；編制支持中小型組織、部門(mén)或分部的財(cái)務(wù)預(yù)算，以支持其目標(biāo)；驗(yàn)證部門(mén)假設(shè)的有效性。第四級(jí)：熟練技能等級(jí)，推薦合適的預(yù)算方法（如彈性、連續(xù)、滾動(dòng)、零基等），并運(yùn)用于特定的經(jīng)營(yíng)環(huán)境；將預(yù)算流程和預(yù)測(cè)、戰(zhàn)略規(guī)劃過(guò)程相連接；整合來(lái)自不同部門(mén)的信息；編制預(yù)計(jì)的利潤(rùn)表、資產(chǎn)負(fù)債表、現(xiàn)金流量表；在組織內(nèi)有效溝通預(yù)算。第五級(jí)：專(zhuān)家技能等級(jí)，使用高級(jí)軟件工具，設(shè)計(jì)并領(lǐng)導(dǎo)一個(gè)復(fù)雜組織的跨經(jīng)營(yíng)單元的預(yù)算和財(cái)務(wù)計(jì)劃過(guò)程；理解復(fù)雜預(yù)算，并同其他人溝通；作為預(yù)算領(lǐng)域的專(zhuān)家進(jìn)行服務(wù)。

6.業(yè)績(jī)管理

該項(xiàng)能力要求：比較計(jì)劃、實(shí)際結(jié)果，推薦必要干預(yù)方案。分等級(jí)能力要求：第一級(jí)：受限知識(shí)等級(jí)，無(wú)或最低限度經(jīng)歷過(guò)績(jī)效管理。第二級(jí)：基本知識(shí)等級(jí)，理解業(yè)績(jī)管理流程目的和其在支持戰(zhàn)略中的作用（如達(dá)成目標(biāo)、激勵(lì)、治理）；進(jìn)行孤立或簡(jiǎn)單差異分析。第三級(jí)：可應(yīng)用知識(shí)等級(jí)，進(jìn)行全面差異分析，調(diào)查并解釋業(yè)績(jī)差異的意義及原因。第四級(jí)：熟練技能等級(jí)，制定并執(zhí)行與總體戰(zhàn)略目標(biāo)設(shè)定流程相一致的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)過(guò)程；分析可供選擇的轉(zhuǎn)移價(jià)格影響；優(yōu)化財(cái)務(wù)報(bào)告流程并提供有用、及時(shí)的管理信息（如運(yùn)用關(guān)鍵業(yè)績(jī)指標(biāo)、計(jì)分卡、看板）。第五級(jí)：專(zhuān)家技能等級(jí)，設(shè)計(jì)一套有效的、復(fù)雜環(huán)境下的業(yè)績(jī)管理系統(tǒng)（如公眾、全球、多元化實(shí)體，復(fù)雜公司結(jié)構(gòu)）。

7.成本會(huì)計(jì)及成本管理

該項(xiàng)能力要求：報(bào)告、分析和管理一個(gè)組織所發(fā)生的成本。分等級(jí)能力要求：第一級(jí)：受限知識(shí)等級(jí)，無(wú)或最低限度經(jīng)歷過(guò)成本會(huì)計(jì)及成本管理。第二級(jí)：基本知識(shí)等級(jí)，識(shí)別基本成本分類(lèi)（如固定、變動(dòng)、直接、間接）及其在成本核算中的應(yīng)用（如引入新產(chǎn)品）；計(jì)算基本產(chǎn)品或勞務(wù)成本；協(xié)調(diào)成本匯集結(jié)果。第三級(jí)：可應(yīng)用知識(shí)等級(jí)，使用不同的核算方法計(jì)算成本（如標(biāo)準(zhǔn)成本法、作業(yè)成本法、產(chǎn)出成本法）；計(jì)算間接費(fèi)用并將其分配到產(chǎn)品和勞務(wù)中去；編制管理成本報(bào)告、差異分析報(bào)告；使用產(chǎn)能計(jì)劃和庫(kù)存控制工具。第四級(jí)：熟練技能等級(jí)，設(shè)計(jì)并實(shí)施成本會(huì)計(jì)流程（如標(biāo)準(zhǔn)成本法、作業(yè)成本法、產(chǎn)出成本法）；推薦特定經(jīng)營(yíng)環(huán)境下適宜的成本核算方法。第五級(jí)：專(zhuān)家技能等級(jí)，運(yùn)用成本會(huì)計(jì)技術(shù)，推薦成本降低策略，使其成為長(zhǎng)期戰(zhàn)略的一部分；實(shí)施高級(jí)成本管理技術(shù)（如作業(yè)成本核算、約束理論、精益會(huì)計(jì)、資源會(huì)計(jì)等）。

8.內(nèi)部控制

該項(xiàng)能力要求：執(zhí)行程序與流程，確保數(shù)據(jù)安全、保護(hù)組織資產(chǎn)符合法律和報(bào)告要求。分等級(jí)能力要求：第一級(jí)：受限知識(shí)等級(jí)，無(wú)或最低程度地經(jīng)歷過(guò)內(nèi)部控制。第二級(jí)：基本知識(shí)等級(jí)，理解用于財(cái)務(wù)報(bào)告、遵循和營(yíng)運(yùn)的內(nèi)部控制目的；識(shí)別基本內(nèi)部控制（如責(zé)任分離、實(shí)物控制、審計(jì)跟蹤、限制授權(quán)）。第三級(jí)：可應(yīng)用知識(shí)等級(jí)，通過(guò)不同的會(huì)計(jì)程序和控制，驗(yàn)證總分類(lèi)賬和明細(xì)分類(lèi)賬的一致性；在管理層的指導(dǎo)下，實(shí)施或測(cè)試內(nèi)部控制系統(tǒng)；確保方針和程序的遵循，包括薩班斯法案。第四級(jí)：熟練技能等級(jí)，運(yùn)用應(yīng)用框架進(jìn)行內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)；設(shè)計(jì)一個(gè)有效的內(nèi)部控制系統(tǒng)，包括針對(duì)組織特定風(fēng)險(xiǎn)響應(yīng)的技術(shù)控制；制定有效的監(jiān)控風(fēng)險(xiǎn)管理流程、有效的內(nèi)部控制流程，并在必要時(shí)作出糾正。第五級(jí)：專(zhuān)家技能等級(jí)，設(shè)計(jì)并實(shí)施復(fù)雜環(huán)境下（如公共、全球、多元化組織）的內(nèi)部控制；將內(nèi)部控制與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)整合在一起；為管理層提供與內(nèi)部控制有關(guān)的內(nèi)部保障。

9.稅務(wù)會(huì)計(jì)、管理與籌劃

該項(xiàng)能力要求：執(zhí)行程序與流程，確保稅務(wù)申報(bào)的準(zhǔn)確及時(shí)、稅務(wù)戰(zhàn)略的有效。分等級(jí)能力要求：第一級(jí)：受限知識(shí)等級(jí)，無(wú)或最低程度地經(jīng)歷過(guò)企業(yè)稅務(wù)事務(wù)。第二級(jí)：基本知識(shí)等級(jí)，理解經(jīng)營(yíng)稅法的一般概念和準(zhǔn)則；理解財(cái)務(wù)報(bào)表中的會(huì)計(jì)處理和稅法之間的差異。第三級(jí)：可應(yīng)用知識(shí)等級(jí)，為納稅申報(bào)表收集數(shù)據(jù)并輸入，理解不同稅務(wù)報(bào)表之間的關(guān)系；實(shí)施稅務(wù)戰(zhàn)略，確保簿記系統(tǒng)支持該組織稅務(wù)環(huán)境的納稅申報(bào)。第四級(jí)：熟練技能等級(jí)，編制準(zhǔn)確及時(shí)的納稅申報(bào)表；分析備選經(jīng)營(yíng)決策的納稅影響；為經(jīng)營(yíng)決策提供稅務(wù)方面的建議；處理政府稅務(wù)審計(jì)師的信息要求。第五級(jí)：專(zhuān)家技能等級(jí)，管理多個(gè)行業(yè)、多重管轄下的納稅責(zé)任；研究和提供國(guó)際稅務(wù)問(wèn)題建議，領(lǐng)導(dǎo)跨國(guó)公司的稅務(wù)戰(zhàn)略；評(píng)價(jià)稅法變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)與影響，推薦緩解戰(zhàn)略；運(yùn)用有效稅務(wù)戰(zhàn)略增加現(xiàn)金流量；主導(dǎo)復(fù)雜組織的稅務(wù)戰(zhàn)略及籌劃；與征稅當(dāng)局談判處理稅務(wù)清算。

（二）第二類(lèi)：制定決策技能

制定決策需具備的總體能力：指引決策，管理風(fēng)險(xiǎn)，建立道德環(huán)境。制定決策分六個(gè)領(lǐng)域，每個(gè)領(lǐng)域又劃分為多個(gè)等級(jí)并提出了具體要求：

1.財(cái)務(wù)報(bào)表分析

該項(xiàng)能力要求：分析公司的財(cái)務(wù)報(bào)表并評(píng)價(jià)業(yè)績(jī)。分等級(jí)能力要求：第一級(jí)：受限知識(shí)等級(jí)，無(wú)或有限接觸過(guò)簡(jiǎn)單損益表之外的分析。第二級(jí)：基本知識(shí)等級(jí)，理解基本財(cái)務(wù)報(bào)表及比率。第三級(jí)：可應(yīng)用知識(shí)等級(jí)，分析財(cái)務(wù)報(bào)表和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，以指導(dǎo)決策；計(jì)算財(cái)務(wù)比率；解釋財(cái)務(wù)比率的含義；分析會(huì)計(jì)準(zhǔn)則或會(huì)計(jì)方法變更對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響；分析貸款合同并報(bào)告是否遵循。第四級(jí)：熟練技能等級(jí)，設(shè)計(jì)一套適合特定財(cái)務(wù)環(huán)境包括財(cái)務(wù)比率和其他業(yè)績(jī)指標(biāo)的體系；分析國(guó)外經(jīng)營(yíng)對(duì)財(cái)務(wù)成果報(bào)告的影響，包括外匯交易；分析通貨膨脹或其他宏觀經(jīng)濟(jì)因素對(duì)公司財(cái)務(wù)成果報(bào)告的影響；協(xié)調(diào)和整合跨組織的財(cái)務(wù)報(bào)表；完成業(yè)務(wù)單元和內(nèi)部單位的趨勢(shì)分析。第五級(jí)：專(zhuān)家技能等級(jí)，分析復(fù)雜財(cái)務(wù)交易（如并購(gòu)、資產(chǎn)剝離等）對(duì)財(cái)務(wù)比率的影響；分析競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手、顧客和供應(yīng)商的財(cái)務(wù)報(bào)表，并監(jiān)控趨勢(shì)，從而為規(guī)劃和預(yù)測(cè)提供信息。

2.公司理財(cái)

該項(xiàng)能力要求：管理公司短期、長(zhǎng)期融資需求。分等級(jí)能力要求：第一級(jí)：受限知識(shí)等級(jí)，無(wú)或僅有最低程度的公司理財(cái)知識(shí)。第二級(jí)：基本知識(shí)等級(jí)，理解基本財(cái)務(wù)工具；區(qū)分短期和長(zhǎng)期融資需求。第三級(jí)：可應(yīng)用知識(shí)等級(jí)，評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)投資業(yè)績(jī)；對(duì)金融工具計(jì)算并估值；預(yù)測(cè)現(xiàn)金需求，分析應(yīng)收款質(zhì)量，做出短期現(xiàn)金投資。第四級(jí)：熟練技能等級(jí)，評(píng)價(jià)或?qū)嵤┨囟ㄈ谫Y戰(zhàn)略（如資金來(lái)源、短期或長(zhǎng)期多余現(xiàn)金的使用）；分析可供選擇的資本籌集方式（如普通股、債券、優(yōu)先股、保理、風(fēng)險(xiǎn)資本）；制定和實(shí)施營(yíng)運(yùn)資本政策（如現(xiàn)金、應(yīng)付賬款、應(yīng)收賬款、存貨管理）；確保遵循貸款合同。第五級(jí)：專(zhuān)家技能等級(jí)，推薦供選擇的資本籌集方案；維持與銀行和其他資金提供方（如投資銀行，風(fēng)險(xiǎn)資本家）關(guān)系；制定復(fù)雜環(huán)境（如跨國(guó)公司、子公司）下的營(yíng)運(yùn)資本政策；推薦股息、股票回購(gòu)政策及計(jì)劃。

3.經(jīng)營(yíng)決策分析

該項(xiàng)能力要求：以分析技術(shù)和革新方法為基礎(chǔ)作出決策。分等級(jí)能力要求：第一級(jí)：受限知識(shí)等級(jí)，無(wú)或最低程度的決策分析知識(shí)，很少數(shù)據(jù)或沒(méi)有合適數(shù)據(jù)，或通過(guò)分析支持決策。第二級(jí)：基本知識(shí)等級(jí)，理解決策支持工具（如盈虧平衡分析、凈現(xiàn)值、投資報(bào)酬率）基本種類(lèi)及目的；展示研究技能。第三級(jí)：可應(yīng)用知識(shí)等級(jí)，進(jìn)行本量利（盈虧平衡點(diǎn)）分析以支持產(chǎn)品決策；評(píng)價(jià)數(shù)據(jù)用于作出決策（如自制或外購(gòu)，租賃或購(gòu)買(mǎi)，出售或進(jìn)一步加工等）；作出情景分析。第四級(jí)：熟練技能等級(jí)，評(píng)價(jià)非常規(guī)項(xiàng)目（如特殊訂單、外包、業(yè)務(wù)分立）；識(shí)別最重要的標(biāo)準(zhǔn)，選擇最佳備選方案，支持組織戰(zhàn)略目標(biāo)；在決策時(shí)整合定量數(shù)據(jù)和戰(zhàn)略性定性因素戰(zhàn)略決策，評(píng)價(jià)、整合環(huán)境因素（如政治、法規(guī)、市場(chǎng)因素）。第五級(jí)：專(zhuān)家技能等級(jí)，主導(dǎo)高風(fēng)險(xiǎn)、模糊、具有重要戰(zhàn)略性影響的復(fù)雜決策；制定決策框架（如識(shí)別用于特定情境的決策支持方法）；進(jìn)行復(fù)雜決策時(shí)，運(yùn)用創(chuàng)新性方法（如蒙特卡羅模擬法、實(shí)物期權(quán)）。

4.企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理

該項(xiàng)能力要求：識(shí)別、評(píng)估、最小化組織內(nèi)的風(fēng)險(xiǎn)。分等級(jí)能力要求：第一級(jí)：受限知識(shí)等級(jí)，無(wú)或具有最低程度的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理知識(shí)。第二級(jí)：基本知識(shí)等級(jí)，理解組織風(fēng)險(xiǎn)管理要求與內(nèi)部控制的聯(lián)系。第三級(jí)：可應(yīng)用知識(shí)等級(jí)，識(shí)別組織內(nèi)不同類(lèi)別的風(fēng)險(xiǎn)（如財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、競(jìng)爭(zhēng)風(fēng)險(xiǎn)、聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)）；分析經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)（如內(nèi)部流程、人員、系統(tǒng)或外部因素如法律、欺詐、安全），實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)緩解戰(zhàn)略；分析財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)（如利率、信用、外匯、資本結(jié)構(gòu)）并實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)緩解戰(zhàn)略；管理合同關(guān)系，保險(xiǎn)條款，責(zé)任范圍。第四級(jí)：熟練技能等級(jí)，實(shí)施適當(dāng)?shù)?、基于受認(rèn)可框架的風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)；推薦財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略（如多樣化投資組合、套期保值、期權(quán)和其他衍生產(chǎn)品）；使用工具如PEST（政治、經(jīng)濟(jì)、社會(huì)、技術(shù)），分析并進(jìn)行環(huán)境掃描；評(píng)價(jià)與競(jìng)爭(zhēng)前景有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)；進(jìn)行管理機(jī)構(gòu)要求的風(fēng)險(xiǎn)溝通；分析戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)，包括競(jìng)爭(zhēng)、聲譽(yù)、品牌風(fēng)險(xiǎn)。第五級(jí)：專(zhuān)家技能等級(jí)，制定、推薦降低風(fēng)險(xiǎn)及應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的戰(zhàn)略（如消除競(jìng)爭(zhēng)風(fēng)險(xiǎn)、技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)）；根據(jù)組織總體戰(zhàn)略及治理要求，實(shí)施企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理；制定高級(jí)的、特定行業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)模擬模型。

5.資本投資決策

該項(xiàng)能力要求：利用定量和定性方法，分析資本投資決策。分等級(jí)能力要求：第一級(jí)：受限知識(shí)等級(jí)，無(wú)或最低程度地運(yùn)用過(guò)資本投資決策。第二級(jí)：基本知識(shí)等級(jí)，識(shí)別基本投資決策術(shù)語(yǔ)、方法及其在決策支持中的運(yùn)用（如凈現(xiàn)值、內(nèi)含報(bào)酬率、回收期）。第三級(jí)：可應(yīng)用知識(shí)等級(jí)，運(yùn)用常用定量方法（如凈現(xiàn)值，內(nèi)含報(bào)酬率，回收期）評(píng)價(jià)資本投資項(xiàng)目；識(shí)別影響投資決策的非定量因素（如社會(huì)，道德因素）；評(píng)價(jià)與資本預(yù)算決策相關(guān)的現(xiàn)金流量，預(yù)測(cè)未來(lái)的資本報(bào)酬率。第四級(jí)：熟練技能等級(jí)，使用敏感分析評(píng)價(jià)備選方案；為合并、收購(gòu)、剝離機(jī)會(huì)提供定量數(shù)據(jù)；確定最低預(yù)期資本成本率或加權(quán)平均資本成本率；識(shí)別和評(píng)估未來(lái)機(jī)會(huì)和選擇（“實(shí)物期權(quán)”）。第五級(jí)：專(zhuān)家技能等級(jí)，以定量、定性因素為基礎(chǔ)，推薦潛在的新商業(yè)投資機(jī)會(huì)；做出復(fù)雜交易的并購(gòu)分析，并向高級(jí)管理層和董事會(huì)做出推薦。

6.職業(yè)道德

該項(xiàng)能力要求：與職業(yè)行為準(zhǔn)則相一致，做到理解、遵守、管理和領(lǐng)導(dǎo)。分等級(jí)能力要求：第一級(jí)：受限知識(shí)等級(jí)，無(wú)或最低程度地接觸過(guò)職業(yè)道德。第二級(jí)：基本知識(shí)等級(jí)，理解IMA職業(yè)道德實(shí)踐公告中的簡(jiǎn)要準(zhǔn)則；理解商業(yè)環(huán)境中遵守職業(yè)道德的必要性（如保密、能力、正直、可信）；識(shí)別利益沖突。第三級(jí)：可應(yīng)用知識(shí)等級(jí)，識(shí)別通常涉及道德困境的商業(yè)情形（如銷(xiāo)售目標(biāo)、激勵(lì)報(bào)酬、旅行招待）；在工作中遵從企業(yè)職業(yè)守則以解決道德問(wèn)題；理解組織的法律、管制環(huán)境；為員工提供識(shí)別法律和道德問(wèn)題的指南。第四級(jí)：熟練技能等級(jí)，管理企業(yè)社會(huì)責(zé)任倡議；管理經(jīng)營(yíng)法規(guī)的遵循（如美國(guó)海外反賄賂法案，平等就業(yè)機(jī)會(huì)委員會(huì)法案，職業(yè)安全與健康管理法規(guī)等）。第五級(jí)：專(zhuān)家技能等級(jí)，設(shè)計(jì)和執(zhí)行公司整體范圍內(nèi)的道德方案；作為專(zhuān)家解決組織所面臨的復(fù)雜道德問(wèn)題；溝通組織道德程序，并確保供應(yīng)商遵循。

（三）第三類(lèi)：技術(shù)技能

技術(shù)需具備的總體能力：驅(qū)動(dòng)有效運(yùn)營(yíng)所要求的管理技術(shù)和信息系統(tǒng)能力。技術(shù)分兩個(gè)領(lǐng)域，每個(gè)領(lǐng)域又分為多個(gè)等級(jí)并提出了具體要求：

1.企業(yè)資源規(guī)劃系統(tǒng)（ERP）和總賬系統(tǒng)

該項(xiàng)能力要求：使用ERP系統(tǒng)有效地控制組織的財(cái)務(wù)處理、記賬和報(bào)告。分等級(jí)能力要求：第一級(jí)：受限知識(shí)等級(jí)，無(wú)或最低程度地接觸過(guò)超越數(shù)據(jù)輸入的ERP系統(tǒng)。第二級(jí)：基本知識(shí)等級(jí)，理解與單個(gè)ERP模塊有關(guān)的流程（如應(yīng)付賬款中的現(xiàn)金支付）；編制基本報(bào)告。第三級(jí)：可應(yīng)用知識(shí)等級(jí)，管理總分類(lèi)賬模塊（如會(huì)計(jì)科目表，日記賬分錄，試算平衡表）；控制其他模塊數(shù)據(jù)進(jìn)入總賬的方法、時(shí)間。第四級(jí)：熟練技能等級(jí)，設(shè)計(jì)用于合理財(cái)務(wù)控制的ERP工作流程；使用和演示ERP內(nèi)除總賬外的多個(gè)模塊（如物料需求計(jì)劃、采購(gòu)、倉(cāng)儲(chǔ)）；編制常規(guī)性報(bào)告。第五級(jí)：專(zhuān)家技能等級(jí)，領(lǐng)導(dǎo)、發(fā)起大范圍的實(shí)施；建議和實(shí)施復(fù)雜環(huán)境下的合適系統(tǒng)。

2.信息系統(tǒng)和軟件能力

該項(xiàng)能力要求：使用技術(shù)解決問(wèn)題，分析數(shù)據(jù)，提高經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)。分等級(jí)能力要求：第一級(jí)：受限知識(shí)等級(jí)，在簡(jiǎn)單工作表或數(shù)據(jù)庫(kù)中錄入數(shù)據(jù)。第二級(jí)：基本知識(shí)等級(jí)，使用簡(jiǎn)單的數(shù)學(xué)函數(shù)（公式）對(duì)電子表格數(shù)據(jù)進(jìn)行操作；了解文字處理、數(shù)據(jù)庫(kù)及演示軟件；理解基本硬件、軟件工具及其配置；理解信息系統(tǒng)環(huán)境與內(nèi)部控制間的聯(lián)系。第三級(jí)：可應(yīng)用知識(shí)等級(jí)，熟練運(yùn)用電子表格的功能（如圖表、篩選和排序、導(dǎo)入數(shù)據(jù)、數(shù)據(jù)透視表）；使用專(zhuān)門(mén)軟件制作流程圖；與信息技術(shù)部門(mén)密切合作，實(shí)施解決方案。第四級(jí)：熟練技能等級(jí)，設(shè)計(jì)供其他人使用的組織模板；使用商業(yè)智能軟件分析數(shù)據(jù)；驗(yàn)證數(shù)據(jù)、并使用宏自動(dòng)完成任務(wù)；使用專(zhuān)業(yè)化報(bào)告工具。第五級(jí)：專(zhuān)家技能等級(jí)，領(lǐng)導(dǎo)、組織采用新出現(xiàn)的技術(shù)平臺(tái)；領(lǐng)導(dǎo)與技術(shù)相關(guān)的升級(jí)及實(shí)施。

（四）第四類(lèi)：運(yùn)營(yíng)技能

運(yùn)營(yíng)需具備的總體能力：作為跨職能經(jīng)營(yíng)伙伴，為公司的營(yíng)運(yùn)全面轉(zhuǎn)型做出貢獻(xiàn)。運(yùn)營(yíng)分四個(gè)領(lǐng)域，每個(gè)領(lǐng)域又劃分為多個(gè)等級(jí)，對(duì)管理會(huì)計(jì)師的職業(yè)能力提出了具體要求：

1.特定行業(yè)知識(shí)

該項(xiàng)能力要求：理解和掌握特定行業(yè)的動(dòng)態(tài)及經(jīng)營(yíng)成功的動(dòng)因。分等級(jí)能力要求：第一級(jí)：受限知識(shí)等級(jí)，無(wú)或有最低程度的公司運(yùn)營(yíng)所處行業(yè)的知識(shí)。第二級(jí)：基本知識(shí)等級(jí)，基于有限的工作經(jīng)驗(yàn)理解行業(yè)或接觸過(guò)的經(jīng)營(yíng)媒體報(bào)導(dǎo)。第三級(jí)：可應(yīng)用知識(shí)等級(jí)，評(píng)估公司供應(yīng)鏈，識(shí)別與特定供應(yīng)商和客戶(hù)有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)；積極跟隨行業(yè)發(fā)展步伐；監(jiān)控競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手活動(dòng)。第四級(jí)：熟練技能等級(jí)，編制外部報(bào)告中的風(fēng)險(xiǎn)討論；分析客戶(hù)、競(jìng)爭(zhēng)者、供應(yīng)商的年度報(bào)告。第五級(jí)：專(zhuān)家技能等級(jí)，擔(dān)任特定行業(yè)的專(zhuān)家，包括供應(yīng)鏈、管制、客戶(hù)視角等；充當(dāng)行業(yè)問(wèn)題專(zhuān)家的發(fā)言人和顧問(wèn)。

2.運(yùn)營(yíng)知識(shí)

該項(xiàng)能力要求：在會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)部門(mén)之外的運(yùn)營(yíng)單元，作為一個(gè)有價(jià)值的經(jīng)營(yíng)伙伴開(kāi)展服務(wù)。分等級(jí)能力要求：第一級(jí)：受限知識(shí)等級(jí)，在會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)部門(mén)之外，無(wú)或最低程度地接觸過(guò)企業(yè)運(yùn)營(yíng)。第二級(jí)：基本知識(shí)等級(jí)，理解公司的信息、材料流動(dòng)。第三級(jí)：可應(yīng)用知識(shí)等級(jí)，與采購(gòu)、材料管理、信息技術(shù)、人力資源、法律、設(shè)備、客戶(hù)服務(wù)或其他職能部門(mén)以及跨業(yè)務(wù)單元一起密切合作；參與財(cái)務(wù)部門(mén)外運(yùn)營(yíng)方案的制定。第四級(jí)：熟練技能等級(jí)，作為經(jīng)營(yíng)伙伴進(jìn)行跨職能團(tuán)隊(duì)工作，實(shí)施多部門(mén)變革；不僅在會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)方面，而且還要在銷(xiāo)售、生產(chǎn)、質(zhì)量管理方面獲取經(jīng)驗(yàn)。第五級(jí)：專(zhuān)家技能等級(jí)，擔(dān)任引領(lǐng)制造、生產(chǎn)、分銷(xiāo)的專(zhuān)家，或借助工作輪換及以前職業(yè)崗位獲得的經(jīng)驗(yàn)提供專(zhuān)家服務(wù)；制定創(chuàng)造性的、跨越供應(yīng)鏈的成本優(yōu)化方案。

3.質(zhì)量管理和持續(xù)改進(jìn)

該項(xiàng)能力要求：有效運(yùn)用質(zhì)量管理和持續(xù)改進(jìn)的工具及技術(shù)。第一級(jí)：受限知識(shí)等級(jí)，無(wú)或最低程度地接觸過(guò)質(zhì)量管理、持續(xù)改進(jìn)方法。第二級(jí)：基本知識(shí)等級(jí)，認(rèn)識(shí)質(zhì)量改進(jìn)工具（如流程圖、Kaizen質(zhì)量改進(jìn)、魚(yú)骨圖）；理解質(zhì)量改進(jìn)方法（如精益生產(chǎn)、六西格瑪、全面質(zhì)量管理）。第三級(jí)：可應(yīng)用知識(shí)等級(jí)，計(jì)算質(zhì)量成本和通過(guò)改進(jìn)所取得的預(yù)期節(jié)約；運(yùn)用質(zhì)量管理工具和方法，改進(jìn)會(huì)計(jì)及財(cái)務(wù)運(yùn)作；代表財(cái)務(wù)參與運(yùn)營(yíng)質(zhì)量改進(jìn)團(tuán)隊(duì)。第四級(jí)：熟練技能等級(jí)，領(lǐng)導(dǎo)跨職能、跨部門(mén)的質(zhì)量改進(jìn)活動(dòng)；使用質(zhì)量管理工具和方法，改善跨職能運(yùn)作。第五級(jí)：專(zhuān)家技能等級(jí)，運(yùn)用質(zhì)量管理工具和方法改進(jìn)供應(yīng)鏈；主辦多個(gè)復(fù)雜的質(zhì)量改進(jìn)項(xiàng)目。

4.項(xiàng)目管理

該項(xiàng)能力要求：計(jì)劃和組織人力及財(cái)務(wù)資源，完成主要承擔(dān)或事項(xiàng)。分等級(jí)能力要求：第一級(jí)：受限知識(shí)等級(jí)，無(wú)或最低程度地接觸過(guò)正式項(xiàng)目管理工具。第二級(jí)：基本知識(shí)等級(jí)，理解基本項(xiàng)目管理工具（如時(shí)間線(xiàn)、清單、里程碑）。第三級(jí)：可應(yīng)用知識(shí)等級(jí)，參加項(xiàng)目管理工具（如甘特圖、關(guān)鍵路線(xiàn)）小組。第四級(jí)：熟練技能等級(jí)，使用項(xiàng)目管理工具（含資源方案）領(lǐng)導(dǎo)項(xiàng)目。第五級(jí)：專(zhuān)家技能等級(jí)，使用項(xiàng)目管理工具，挑戰(zhàn)或發(fā)起多個(gè)同時(shí)進(jìn)行的、附有重要預(yù)算的項(xiàng)目。

（五）第五類(lèi)：領(lǐng)導(dǎo)技能

領(lǐng)導(dǎo)需具備的總體能力：與他人合作并激勵(lì)團(tuán)隊(duì)，完成組織目標(biāo)的能力。領(lǐng)導(dǎo)技能分七個(gè)領(lǐng)域、每個(gè)領(lǐng)域劃分為多個(gè)等級(jí)，對(duì)管理會(huì)計(jì)師的職業(yè)能力提出了具體要求：

1.激發(fā)與激勵(lì)他人

該項(xiàng)能力要求：影響、激發(fā)、取得他人支持，以完成組織目標(biāo)。分等級(jí)能力要求：第一級(jí)：受限知識(shí)等級(jí)，無(wú)或具有有限的激發(fā)激勵(lì)他人的知識(shí)、技能或經(jīng)驗(yàn)。第二級(jí)：基本知識(shí)等級(jí)，認(rèn)識(shí)激發(fā)的重要性；認(rèn)識(shí)團(tuán)隊(duì)成員的優(yōu)勢(shì)、劣勢(shì)。第三級(jí)：可應(yīng)用知識(shí)等級(jí)，在激發(fā)團(tuán)隊(duì)成員時(shí)，認(rèn)識(shí)個(gè)人風(fēng)格、偏好的差別；提供有效的建議及反饋，能夠使個(gè)體對(duì)達(dá)成組織目標(biāo)、改進(jìn)組織業(yè)績(jī)做出貢獻(xiàn)。第四級(jí)：熟練技能等級(jí)，識(shí)別并采用特定環(huán)境下個(gè)人合適的領(lǐng)導(dǎo)風(fēng)格；識(shí)別并適當(dāng)獎(jiǎng)勵(lì)員工，對(duì)團(tuán)隊(duì)或他人進(jìn)行認(rèn)可的溝通；發(fā)現(xiàn)激發(fā)團(tuán)隊(duì)成員的新方法。第五級(jí)：專(zhuān)家技能等級(jí)，激勵(lì)他人發(fā)揮其全部潛能并超越預(yù)期；激發(fā)組織克服挑戰(zhàn)性環(huán)境；培訓(xùn)他人如何有效激勵(lì)個(gè)人及團(tuán)隊(duì)；引導(dǎo)管理者激發(fā)團(tuán)隊(duì)。

2.溝通技能

該項(xiàng)能力要求：有效傾聽(tīng)他人，使用各種溝通方式（包括書(shū)面、口頭和非語(yǔ)言方式），傳達(dá)思想或觀念。分等級(jí)能力要求：第一級(jí)：受限知識(shí)等級(jí)，無(wú)或具備最低程度的知識(shí)、技能或?qū)I(yè)場(chǎng)合下的溝通經(jīng)驗(yàn)。第二級(jí)：基本知識(shí)等級(jí)，有邏輯地組織、展示思想、信息和事實(shí)；理解語(yǔ)言和非語(yǔ)言的線(xiàn)索及重要性。第三級(jí)：可應(yīng)用知識(shí)等級(jí)，準(zhǔn)備清晰、簡(jiǎn)要的書(shū)面溝通；有效傾聽(tīng)、提問(wèn)、表達(dá)關(guān)注的問(wèn)題。第四級(jí)：熟練技能等級(jí)，識(shí)別他人溝通風(fēng)格上的差異并進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整；有效地溝通正、負(fù)兩面的結(jié)果；做出有效的口頭和書(shū)面展示；有效地使用社會(huì)媒體溝通工具。第五級(jí)：專(zhuān)家技能等級(jí)，制定溝通策略，通過(guò)載體、語(yǔ)調(diào)、時(shí)機(jī)來(lái)優(yōu)化信息傳達(dá)；有效應(yīng)答外部各方（如審計(jì)師，投資分析師和媒體）提出的難題，提供有說(shuō)服力的、可信的應(yīng)對(duì)；培訓(xùn)他人如何有效溝通并達(dá)成共識(shí)；常采用社會(huì)媒體工具增強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)形象。

3.變革管理

該項(xiàng)能力要求：領(lǐng)導(dǎo)組織、團(tuán)隊(duì)、個(gè)人，通過(guò)轉(zhuǎn)變實(shí)現(xiàn)理想愿景或目標(biāo)。第一級(jí)：受限知識(shí)等級(jí)，無(wú)或僅具備最低程度的變革管理知識(shí)、技能、經(jīng)驗(yàn)。第二級(jí)：基本知識(shí)等級(jí)，理解變革是持續(xù)改進(jìn)的關(guān)鍵要素；尋求理解、接受變革并實(shí)施。第三級(jí)：可應(yīng)用知識(shí)等級(jí)，參與變革的發(fā)起，培訓(xùn)并鼓勵(lì)抵制的人接受變革；制定計(jì)劃，以適當(dāng)?shù)木o迫度有效支持變革的啟動(dòng)；有效溝通變革的原因及相應(yīng)計(jì)劃。第四級(jí)：熟練技能等級(jí)，與其他領(lǐng)導(dǎo)人合作評(píng)估、執(zhí)行開(kāi)創(chuàng)性變革；鼓勵(lì)持續(xù)改進(jìn)，指導(dǎo)員工怎樣獲得最大收益；識(shí)別發(fā)起變革的障礙和抵制力，尋求克服辦法并獲得認(rèn)可。第五級(jí)：專(zhuān)家技能等級(jí)，領(lǐng)導(dǎo)組織通過(guò)重要過(guò)渡挑戰(zhàn)變革，以實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)；倡導(dǎo)變革愿景，有效領(lǐng)導(dǎo)解決組織的主要變革難題；建立起一套追尋革新、擁抱變革的組織文化。

4.人才管理

該項(xiàng)能力要求：有效地選拔、發(fā)展和獎(jiǎng)勵(lì)員工，以確保勞動(dòng)力的強(qiáng)大和成功的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)。分等級(jí)能力要求：第一級(jí)：受限知識(shí)等級(jí)，無(wú)或僅具備有限的業(yè)績(jī)、人才和團(tuán)隊(duì)管理方面的知識(shí)、技能和經(jīng)驗(yàn)。第二級(jí)：基本知識(shí)等級(jí)，理解選擇人才選拔和持續(xù)業(yè)績(jī)管理對(duì)組織成功的重要性；認(rèn)識(shí)個(gè)人和團(tuán)隊(duì)期望的業(yè)績(jī)水平；理解團(tuán)隊(duì)動(dòng)力、方法及輸出的重要性。第三級(jí)：可應(yīng)用知識(shí)等級(jí)，有效地面試、選拔團(tuán)隊(duì)成員，使技能與職責(zé)、任務(wù)相匹配；責(zé)任授權(quán)，促進(jìn)團(tuán)隊(duì)獨(dú)立及團(tuán)隊(duì)的反饋；識(shí)別優(yōu)秀的團(tuán)隊(duì)業(yè)績(jī)，獎(jiǎng)勵(lì)有利的結(jié)果；準(zhǔn)備年度績(jī)效評(píng)估，運(yùn)用相關(guān)、具體的事例，以確保關(guān)于員工目標(biāo)和業(yè)績(jī)的反饋有意義；為職業(yè)發(fā)展消除技能缺口，提供職業(yè)發(fā)展資源。第四級(jí)：熟練技能等級(jí)，制定有效的招募和保留員工的方案；制定與總經(jīng)營(yíng)目標(biāo)相一致的團(tuán)隊(duì)關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)；建立一個(gè)可信任的氛圍，讓團(tuán)隊(duì)成員自由提問(wèn)和提出建議；引導(dǎo)和培訓(xùn)員工實(shí)現(xiàn)業(yè)績(jī)目標(biāo)；參與職業(yè)發(fā)展路徑、團(tuán)隊(duì)繼任計(jì)劃討論。第五級(jí)：專(zhuān)家技能等級(jí)，倡導(dǎo)人才管理和跨組織人才多樣性的重要性；建立財(cái)務(wù)組織繼任者計(jì)劃；通過(guò)溝通清晰的愿景和共享價(jià)值觀，倡導(dǎo)績(jī)效文化；展示團(tuán)隊(duì)的重要性，實(shí)現(xiàn)良好的經(jīng)營(yíng)成果；為團(tuán)隊(duì)的業(yè)績(jī)承擔(dān)管理者的責(zé)任。

5.協(xié)作和團(tuán)隊(duì)工作

該項(xiàng)能力要求：與他人一起有效地工作，實(shí)現(xiàn)有利的結(jié)果。分等級(jí)能力要求：第一級(jí)：受限知識(shí)等級(jí)，無(wú)或僅具備有限協(xié)作及團(tuán)隊(duì)工作的知識(shí)、技能或經(jīng)驗(yàn)。第二級(jí)：基本知識(shí)等級(jí)，理解協(xié)作和建立關(guān)系的重要性；用尊重和一致的方式與團(tuán)隊(duì)成員進(jìn)行溝通；通過(guò)個(gè)人努力擔(dān)責(zé)，在必要時(shí)尋求協(xié)助，為團(tuán)隊(duì)成果做出貢獻(xiàn)。第三級(jí)：可應(yīng)用知識(shí)等級(jí)，為實(shí)現(xiàn)團(tuán)隊(duì)目標(biāo)，跨部門(mén)工作，做出超越個(gè)人職責(zé)的貢獻(xiàn)；積極地傾聽(tīng)他人的意見(jiàn)，鼓勵(lì)協(xié)作，幫助團(tuán)隊(duì)成員達(dá)成共識(shí)；對(duì)團(tuán)隊(duì)成員所做貢獻(xiàn)進(jìn)行表?yè)P(yáng)。第四級(jí)：熟練技能等級(jí)，與供應(yīng)鏈合作伙伴協(xié)作，形成有益的工作關(guān)系；向他人提供建設(shè)性反饋和協(xié)助，解決問(wèn)題及沖突；捕捉與他人進(jìn)行團(tuán)隊(duì)合作的機(jī)會(huì)。第五級(jí)：專(zhuān)家技能等級(jí)，評(píng)估與其他組織建立合作機(jī)會(huì)時(shí)，考慮公司文化的重要性；敢于跳出約束、超越經(jīng)營(yíng)領(lǐng)域，識(shí)別創(chuàng)新機(jī)會(huì)。

6.談判

該項(xiàng)能力要求：在兩方或多方間達(dá)成協(xié)議，以實(shí)現(xiàn)組織的最佳結(jié)果。分等級(jí)能力要求：第一級(jí)：受限知識(shí)等級(jí)，無(wú)或僅具備有限的談判知識(shí)、技能或經(jīng)驗(yàn)。第二級(jí)：基本知識(shí)等級(jí)，認(rèn)識(shí)談判對(duì)成功商業(yè)關(guān)系的重要性。第三級(jí)：可應(yīng)用知識(shí)等級(jí)，運(yùn)用相關(guān)數(shù)據(jù)，表述清晰簡(jiǎn)要的觀點(diǎn)；預(yù)計(jì)談判中不一致的觀點(diǎn)；遵循定義好的談判流程，確保風(fēng)險(xiǎn)已被識(shí)別并緩解、公司企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。第四級(jí)：熟練技能等級(jí)，利用策略性、創(chuàng)造性的方法解決難題，并在所有參與方都感到共贏時(shí)達(dá)成一致；理解文化的多樣性及差異，以及對(duì)談判的影響；記錄職位、職責(zé)決策，促進(jìn)協(xié)議持久及有力的結(jié)果。第五級(jí)：專(zhuān)家技能等級(jí)，借助談判技巧獲取及時(shí)、有利的結(jié)果；充當(dāng)成功的、“可托付重任的”談判者或仲裁人；為取得雙贏解決方案，得到參與方的共識(shí)。

7.沖突管理

該項(xiàng)能力要求：利用適當(dāng)?shù)挠绊懠记珊凸ぞ呓鉀Q問(wèn)題，以實(shí)現(xiàn)成功的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)并達(dá)成最好的組織結(jié)果。第一級(jí)：受限知識(shí)等級(jí)，無(wú)或僅具備有限的沖突管理知識(shí)、技能或經(jīng)驗(yàn)。第二級(jí)：基本知識(shí)等級(jí)，理解沖突是不可避免的，逃避不是解決問(wèn)題的辦法。第三級(jí)：可應(yīng)用知識(shí)等級(jí)，以及時(shí)的方式解決沖突，追尋合適解決辦法；預(yù)測(cè)他人反應(yīng)，考慮他人觀點(diǎn)，促進(jìn)相互理解；分析沖突成因及組成部分，包括利益相關(guān)方觀點(diǎn)、競(jìng)爭(zhēng)特權(quán)及有限資源；當(dāng)無(wú)法達(dá)成決議時(shí)，向管理方提出疑問(wèn)。第四級(jí)：熟練技能等級(jí)，通過(guò)清楚詢(xún)問(wèn)、有效處理難題，探索解決方案，為各方建立邊界；果斷采用策略和方法介入，以防緊張；針對(duì)重要問(wèn)題進(jìn)行相互尊重的辯論。第五級(jí)：專(zhuān)家技能等級(jí)，鼓勵(lì)推動(dòng)組織前進(jìn)的關(guān)于問(wèn)題和觀點(diǎn)的熱情爭(zhēng)論；建設(shè)在可緩解沖突引導(dǎo)持續(xù)改進(jìn)的文化。

三、“IMA管理會(huì)計(jì)能力框架”評(píng)價(jià)

（一）科學(xué)全面提出了管理會(huì)計(jì)師的“專(zhuān)業(yè)能力”與 “素質(zhì)能力”要求

“IMA管理會(huì)計(jì)能力框架”對(duì)勝任的管理人員，提出了廣泛的職業(yè)能力要求。職業(yè)能力要求中最基本的是前三大類(lèi)：規(guī)劃與報(bào)告能力、決策能力、信息技術(shù)能力；規(guī)劃與報(bào)告能力包括財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、戰(zhàn)略管理、管理會(huì)計(jì)、成本會(huì)計(jì)、內(nèi)部控制、稅務(wù)會(huì)計(jì)及管理籌劃，決策能力包括財(cái)務(wù)分析、財(cái)務(wù)管理、風(fēng)險(xiǎn)管理、職業(yè)道德；信息技術(shù)能力包括資源管理ERP和總賬系統(tǒng)，信息系統(tǒng)及軟件應(yīng)用能力。

上述三大基本能力覆蓋了會(huì)計(jì)學(xué)領(lǐng)域的所有知識(shí)，完整規(guī)定了管理會(huì)計(jì)人員必備的專(zhuān)業(yè)能力。但新經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下管理會(huì)計(jì)師只具備專(zhuān)業(yè)能力遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，還必須具備運(yùn)營(yíng)、領(lǐng)導(dǎo)能力（素質(zhì)能力）；專(zhuān)業(yè)能力再?gòu)?qiáng)的管理會(huì)計(jì)師，如果不懂企業(yè)運(yùn)營(yíng)，缺乏領(lǐng)導(dǎo)力、執(zhí)行力，也難以發(fā)揮管理會(huì)計(jì)的作用。“IMA管理會(huì)計(jì)能力框架”除了基本能力外，還規(guī)定了與素質(zhì)相關(guān)的運(yùn)營(yíng)能力、領(lǐng)導(dǎo)能力，運(yùn)營(yíng)能力包括具體行業(yè)知識(shí)、營(yíng)運(yùn)知識(shí)、質(zhì)量管理和持續(xù)改進(jìn)、項(xiàng)目管理；領(lǐng)導(dǎo)能力包括激勵(lì)他人、溝通、變革管理、人才管理、協(xié)作和團(tuán)隊(duì)合作、談判、沖突管理。管理會(huì)計(jì)師在會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)能力的基礎(chǔ)上，加上運(yùn)營(yíng)、領(lǐng)導(dǎo)技能，可更有效地將管理會(huì)計(jì)工具、技術(shù)、方法運(yùn)用于企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理，提升管理會(huì)計(jì)決策水平，促使企業(yè)最終實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略、創(chuàng)造價(jià)值。

（二）有利于提升管理會(huì)計(jì)職業(yè)能力，加快全球管理會(huì)計(jì)的職業(yè)化步伐

“IMA”是國(guó)際有名的管理會(huì)計(jì)職業(yè)協(xié)會(huì)組織，根據(jù)新形勢(shì)對(duì)會(huì)計(jì)人員能力的需要，適時(shí)發(fā)布了“管理會(huì)計(jì)能力框架”征求意見(jiàn)稿。“IMA管理會(huì)計(jì)能力框架”融合了會(huì)計(jì)學(xué)、管理學(xué)、信息技術(shù)等跨學(xué)科領(lǐng)域的知識(shí)，提出了五大類(lèi)、28項(xiàng)（五等級(jí)化）職業(yè)能力；科學(xué)地規(guī)定了新的經(jīng)濟(jì)環(huán)境下、管理會(huì)計(jì)師的職業(yè)能力要求，奠定了管理會(huì)計(jì)“人才”培養(yǎng)的基礎(chǔ)。隨著“IMA管理會(huì)計(jì)能力框架”的宣傳及在全球的實(shí)施，將會(huì)提高管理會(huì)計(jì)人員的職業(yè)地位及能力，加快全球管理會(huì)計(jì)的職業(yè)化進(jìn)程。

（三）“IMA管理會(huì)計(jì)能力框架”為提高會(huì)計(jì)人員的服務(wù)水平提供了新思路

“IMA管理會(huì)計(jì)能力框架”主要針對(duì)管理會(huì)計(jì)人員、注冊(cè)管理會(huì)計(jì)師的職業(yè)能力要求，提高管理會(huì)計(jì)的服務(wù)水平。但在會(huì)計(jì)信息化新形勢(shì)下，傳統(tǒng)偏重財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)職能的會(huì)計(jì)人員如何進(jìn)行角色轉(zhuǎn)換？如何進(jìn)行能力提升？“IMA管理會(huì)計(jì)能力框架”不僅涉及傳統(tǒng)的記賬、財(cái)務(wù)報(bào)告編制，還涉及其他的會(huì)計(jì)技能，為新形勢(shì)下會(huì)計(jì)人員的轉(zhuǎn)型、提高提供了新思路。無(wú)論是管理會(huì)計(jì)師，還是傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)工作人員，都需要具備“IMA管理會(huì)計(jì)能力框架”規(guī)定的專(zhuān)業(yè)能力、素質(zhì)能力，除了精通會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)技能知識(shí)外，還應(yīng)具備運(yùn)營(yíng)、領(lǐng)導(dǎo)力方面的知識(shí)和技能，這樣才能將自己的專(zhuān)業(yè)會(huì)計(jì)技能，結(jié)合所在企業(yè)的運(yùn)營(yíng)情況，經(jīng)過(guò)溝通創(chuàng)造性地加以運(yùn)用，真正發(fā)揮會(huì)計(jì)在企業(yè)成長(zhǎng)發(fā)展中的真正作用。

（四）提出了因人、并適應(yīng)不同企業(yè)的“五級(jí)”管理會(huì)計(jì)能力等級(jí)序列

現(xiàn)實(shí)中企業(yè)規(guī)模不同，管理水平存在多樣性，對(duì)管理會(huì)計(jì)人員的要求也出現(xiàn)不同的要求；管理會(huì)計(jì)個(gè)人因能力、基礎(chǔ)等差異，管理會(huì)計(jì)水平也會(huì)有差異。”為此，IMA管理會(huì)計(jì)能力框架”詳細(xì)劃定了管理會(huì)計(jì)師的等級(jí)，并提出了由易到難的知識(shí)及技能要求，可以服務(wù)于不同層次的企業(yè)、同一企業(yè)的不同層級(jí)，使管理會(huì)計(jì)師有效服務(wù)于各類(lèi)公司。

四、“IMA管理會(huì)計(jì)能力框架”對(duì)我國(guó)啟示

“IMA管理會(huì)計(jì)能力框架”的最終修訂完成和執(zhí)行將會(huì)提高會(huì)計(jì)人員的職業(yè)水平，使管理會(huì)計(jì)師適應(yīng)復(fù)雜環(huán)境下的決策，為企業(yè)的戰(zhàn)略成功實(shí)施服務(wù)?！癐MA管理會(huì)計(jì)能力框架”是美國(guó)管理會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)在“管理會(huì)計(jì)人才能力”研究方面新的突破性成果，在我國(guó)大力加強(qiáng)管理會(huì)計(jì)體系建設(shè)的形勢(shì)下，為了盡快建立我國(guó)管理會(huì)計(jì)人員能力體系，需要對(duì)“IMA管理會(huì)計(jì)能力框架”中的科學(xué)成分進(jìn)行合理分析，根據(jù)“IMA管理會(huì)計(jì)能力框架”，建立我國(guó)管理會(huì)計(jì)能力框架，更好地培養(yǎng)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型下企業(yè)真正需要的管理會(huì)計(jì)人才。

（一）構(gòu)建我國(guó)管理會(huì)計(jì)人才能力框架

借鑒“IMA管理會(huì)計(jì)能力框架”的“五大類(lèi)”能力要求，從專(zhuān)業(yè)能力、素質(zhì)能力的角度，分會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)技能（專(zhuān)業(yè)能力）、管理信息系統(tǒng)技能（專(zhuān)業(yè)能力）、企業(yè)運(yùn)營(yíng)技能（素質(zhì)能力）、領(lǐng)導(dǎo)技能（素質(zhì)能力）四個(gè)方面，根據(jù)我國(guó)的企業(yè)宏觀環(huán)境及微觀環(huán)境，盡快建立“管理會(huì)計(jì)人才能力框架”體系。其中：會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)技能主要包括：會(huì)計(jì)記賬、對(duì)外財(cái)務(wù)報(bào)告編制、成本核算及成本管理、財(cái)務(wù)分析、公司理財(cái)、管理會(huì)計(jì)、稅務(wù)會(huì)計(jì)及籌劃、內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理、戰(zhàn)略管理、職業(yè)道德共11項(xiàng)具體能力；管理信息系統(tǒng)技能主要包括企業(yè)資源管理系統(tǒng)ERP、會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)及EXCEL應(yīng)用、XBRL可擴(kuò)展商業(yè)報(bào)告語(yǔ)言共3項(xiàng)具體能力；企業(yè)運(yùn)營(yíng)技能主要包括：動(dòng)態(tài)行業(yè)知識(shí)、企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理、質(zhì)量管理及可持續(xù)改進(jìn)、項(xiàng)目管理共4項(xiàng)具體能力；領(lǐng)導(dǎo)技能主要包括：人力資源管理、激勵(lì)及溝通、變革管理、團(tuán)隊(duì)和協(xié)作管理、談判協(xié)商、沖突管理共6項(xiàng)具體能力。管理會(huì)計(jì)人員需要培養(yǎng)24項(xiàng)具體職業(yè)能力。

（二）建立我國(guó)管理會(huì)計(jì)能力等級(jí)

借鑒“IMA管理會(huì)計(jì)能力框架”的“五等級(jí)”能力要求，以上述的具體管理會(huì)計(jì)職業(yè)能力為基礎(chǔ)，建立我國(guó)管理會(huì)計(jì)能力體系的“四個(gè)等級(jí)”。由于財(cái)政部不再單獨(dú)進(jìn)行“管理會(huì)計(jì)師”資格考試及認(rèn)定，所以可以對(duì)我國(guó)現(xiàn)有的會(huì)計(jì)職稱(chēng)考試進(jìn)行改革，建立管理會(huì)計(jì)人員能力的“四個(gè)等級(jí)”?？蓪?duì)目前的“會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試”“初級(jí)會(huì)計(jì)師”“中級(jí)會(huì)計(jì)師”“高級(jí)會(huì)計(jì)師”的考試大綱及要求進(jìn)行擴(kuò)充。第一等級(jí)：“會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試”階段，主要側(cè)重入門(mén)級(jí)專(zhuān)業(yè)能力考核；第二等級(jí)：“初級(jí)會(huì)計(jì)師”階段，主要側(cè)重基本專(zhuān)業(yè)能力、素質(zhì)能力的考核；第三等級(jí)：“中級(jí)會(huì)計(jì)師”階段，主要側(cè)重中級(jí)專(zhuān)業(yè)能力、素質(zhì)能力的考核；第四等級(jí)：“高級(jí)會(huì)計(jì)師”階段，主要側(cè)重高級(jí)專(zhuān)業(yè)能力、素質(zhì)能力并重的考核。

（三）完善我國(guó)管理會(huì)計(jì)課程體系

借鑒“IMA管理會(huì)計(jì)能力框架”，改革我國(guó)本科高校會(huì)計(jì)學(xué)專(zhuān)業(yè)課程體系。參照“IMA管理會(huì)計(jì)能力框架”的專(zhuān)業(yè)能力要求，對(duì)我國(guó)現(xiàn)有高校的會(huì)計(jì)學(xué)本科相關(guān)專(zhuān)業(yè)（會(huì)計(jì)學(xué)、注冊(cè)會(huì)計(jì)師、審計(jì)學(xué)、財(cái)務(wù)管理等專(zhuān)業(yè)），除了現(xiàn)有的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)（基礎(chǔ)、中級(jí)、高級(jí)）、成本會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)管理、管理會(huì)計(jì)、審計(jì)學(xué)、會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)課程外，可考慮增加稅務(wù)會(huì)計(jì)及籌劃、企業(yè)應(yīng)用分析、企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理、商務(wù)談判、風(fēng)險(xiǎn)管理、變革管理、質(zhì)量管理、項(xiàng)目管理、組織行為學(xué)、戰(zhàn)略管理、管理溝通、產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟(jì)學(xué)等課程的設(shè)置，完善高校會(huì)計(jì)學(xué)專(zhuān)業(yè)的課程體系，培養(yǎng)社會(huì)需要的、國(guó)際化的會(huì)計(jì)畢業(yè)生，滿(mǎn)足新形勢(shì)下我國(guó)對(duì)管理會(huì)計(jì)人才的迫切要求。

（四）改革我國(guó)管理會(huì)計(jì)考試

借鑒“IMA管理會(huì)計(jì)能力框架”，改進(jìn)目前我國(guó)“注冊(cè)會(huì)計(jì)師”資格考試的相關(guān)內(nèi)容。在“財(cái)務(wù)成本管理”中加入“國(guó)際、美國(guó)和我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的差異分析，財(cái)務(wù)報(bào)告編制的風(fēng)險(xiǎn)控制、作業(yè)預(yù)算、客戶(hù)關(guān)系管理等內(nèi)容；對(duì)“公司戰(zhàn)略及風(fēng)險(xiǎn)管理”的科目?jī)?nèi)容進(jìn)行改進(jìn)，補(bǔ)充“運(yùn)營(yíng)管理、激勵(lì)溝通、標(biāo)桿管理、精益管理、質(zhì)量改進(jìn)、項(xiàng)目管理、變革管理、戰(zhàn)略地圖”等知識(shí)，使通過(guò)CPA考試者具備“專(zhuān)家級(jí)”管理會(huì)計(jì)應(yīng)用和實(shí)施能力。

通過(guò)上述措施，盡快建立我國(guó)管理會(huì)計(jì)能力框架，加快我國(guó)會(huì)計(jì)人才的管理會(huì)計(jì)能力培養(yǎng)，真正提升會(huì)計(jì)工作者在新常態(tài)下的管理會(huì)計(jì)決策水平，有力推動(dòng)我國(guó)企業(yè)的全面轉(zhuǎn)型和可持續(xù)發(fā)展。

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