王旭

【摘要】在日新月異的社會發(fā)展趨勢，我國的金融市場業(yè)務項目日益多樣化。即使是目前的金融市場體系更為成熟，但與西方發(fā)達國家內(nèi)部控制相比仍然有一定差距，它與金融和經(jīng)濟密切相關。目前，國內(nèi)金融機構對內(nèi)部控制體系的建設還不夠完善，而且還需要向發(fā)達國家、金融機構學習經(jīng)驗。

【關鍵詞】商業(yè)銀行 會計內(nèi)控 措施

自進入新世紀以來，隨著全球競爭機制的成型，中國的各行各業(yè)也都面臨了較大的競爭壓力。壓力會導致風險，而反之，風險也會進一步加大競爭壓力，因此，合理控制會計風險，是我國各企業(yè)單位在當前的重要任務。那么，商業(yè)銀行是否也存在會計風險？基于商業(yè)銀行運作體制的視角探析，其運作根本也是建立在資金管理這一基礎上的，因此，答案是肯定的。

一、會計內(nèi)控管理對銀行發(fā)展的重要性

會計內(nèi)部控制管理工作是強化我國金融監(jiān)管.促進銀行業(yè)健康發(fā)展的重要途徑之一。作為國家的支柱產(chǎn)業(yè)之一。銀行業(yè)在我國金融業(yè)發(fā)展中占據(jù)著舉足輕重的地位，其發(fā)展變化會對國家的穩(wěn)定發(fā)展產(chǎn)生相當重要的影響.能夠為國家發(fā)展提供更多的發(fā)展資金。解決各種經(jīng)濟難題。因此，銀行業(yè)的建康發(fā)展是保證國家穩(wěn)定部控制現(xiàn)狀與管理的重要因素之一。與其他發(fā)達國家相比，國內(nèi)銀行發(fā)展趨勢不穩(wěn)定，風險管理水平也較低，而加強會計內(nèi)控管理工作有利于商業(yè)銀行化解風險，促進金融行業(yè)的發(fā)展，使其為國民經(jīng)濟作出更大貢獻。同時，會計內(nèi)部控制管理工作也是加強銀行財務管理工作，優(yōu)化各個工作環(huán)節(jié)的重要手段，有利于加快我國商業(yè)銀行內(nèi)部風險防范體系的確立與完善。因此，加快建立風險防范體系，有效應對各種風險是當前各銀行的重要任務。

二、商業(yè)銀行的會計內(nèi)部控制中存在的問題及風險

（一）會計內(nèi)控意識不強，相關制度不健全

首先，部分商業(yè)銀行仍然沒有將加強會計內(nèi)控管理提升到戰(zhàn)略發(fā)展的高度上來，領導層對于會計內(nèi)控的重視度不高，下屬部門人員也沒能認真貫徹會計內(nèi)控的相關規(guī)定。許多商業(yè)銀行的發(fā)展重心都集中在業(yè)務拓展、搶占市場份額上，而對會計內(nèi)控管理投入不足，這在無形中提高了銀行財務風險發(fā)生的概率。其次，相關制度建設不夠健全。雖然商業(yè)銀行都對會計內(nèi)控工作制定了相關的規(guī)章制度，但是有很多銀行只是從整體上規(guī)定了條條框框。而沒有根據(jù)銀行業(yè)務發(fā)展的特點進行更為完善科學的制度建設。另外，目前許多商業(yè)銀行會計內(nèi)控管理中存在這樣一種思想，即會計工作只是財務部門和財務人員的工作，各部門之間不能及時地進行財務信息的傳遞，許多風險只能采取事后控制手段。再次，業(yè)務范圍重疊，相關責任人不夠明確也是造成目前商業(yè)會計內(nèi)控管理混亂的重要原因。

（二）對于會計相關崗位的制約執(zhí)行不足

第一，會計相關崗位的制約效力低，設置會計崗位的過程中，缺乏對于應有的相互牽制及制約崗位的設置，給那些違紀違規(guī)，甚至挪用貪污銀行資金的人帶來可乘之機，給銀行的管理帶來風險。第二，沒有對授權批準的層次、范圍程序及責任作出明確規(guī)定，使得一些財務人員在授權制度的執(zhí)行過程中，不能嚴格遵守先審查后授權的規(guī)定程序，出現(xiàn)公章亂用，授權制度形成虛設等現(xiàn)象，造成安全隱患。

（三）對會計人員的管理不到位

第一，會計主管對于相關工作的監(jiān)督管理不到位，影響工作質(zhì)量，此外，相關管理人員也沒有將利責權相結合的高效管理體制運用到管理的過程中去，影響了會計主管的工作積極性。第二，業(yè)務操作規(guī)范性差。銀行許多會計人員并不能跟上各種業(yè)務的發(fā)展需要，對于業(yè)務不夠精通，甚至存在違反職業(yè)道德，缺乏責任心的現(xiàn)象，使得銀行的會計相關工作的操作過程不規(guī)范。第三，重要崗位的輪崗及休假制度不能有效的執(zhí)行，這就導致一些長期積累下來的違規(guī)行為或案件不能及時的發(fā)現(xiàn)并堵截，并且銀行對于基層人員的思想引導不足，排查力度不夠，造成了一系列的風險隱患。

三、內(nèi)部會計控制策略

（一）建立財務風險預防機制

商業(yè)銀行應制定階段性會計管理戰(zhàn)略規(guī)劃，在一個階段的開始，即著手制定全面預算控制方案，并開展風險評估，擬定應對策略，從而避免內(nèi)控風險。進而，實行責任制，對于個人負責的會計工作，由個人來進行風險評估、制定對策和風險承擔，對于由個人原因所造成的內(nèi)控風險，應結合制度給予嚴厲的處罰，反之，能夠有效防范風險的，則給予一定的獎勵。此外，制定多種風險預防方案，以及制定多套風險應急機制，將內(nèi)控風險防范從人為控制提升到機制控制的高度，從而以最大限度避免風險，消除隱患。

（二）設置規(guī)范的操作規(guī)程

遵循高效、安全、可操作的基本原則，制定科學合理的操作規(guī)程，囊括會計業(yè)務全程的每一個環(huán)節(jié)，這屬于一項非常繁瑣的綜合性業(yè)務，全程之中一定要進行科學合理的動態(tài)控制。操作規(guī)程應當按照商業(yè)銀行現(xiàn)實狀況，以及面臨的外部環(huán)境條件，適時地加以優(yōu)化與改進。尤其是當開展某項新業(yè)務的時候，必須提前構建起完善的操作規(guī)程，充分確保其有章可循，從而降低風險。

（三）構建科學合理的分級授權制度

實行崗位分工。對于那些重點崗位的職工，應當實施定期輪崗制度，平行交接。各種業(yè)務一定要分配給多個職工來進行，必須對各種不相容的崗位實施分離管理。對每個程序與崗位，適當授權，對重要會計事項一定要授權審批，構建起科學合理的風險防范體系。

（四）強化內(nèi)部稽查審計

稽核審計屬于內(nèi)控工作的最后關口，應當充分發(fā)揮內(nèi)部審計、稽核部門的作用，充分確保其權威性與獨立性，應當從合規(guī)性監(jiān)督轉變?yōu)轱L險性監(jiān)督。另一方面，應當進一步拓寬會計監(jiān)督思路，堅持內(nèi)部監(jiān)督、同級監(jiān)督和下查一級相結合。切實做好事前審查、事中控制以及事后監(jiān)督等工作，構建起科學合理的監(jiān)督體系，關口前移。

四、結束語

總之，隨著利率市場化政策以及金融自由化的深人，商業(yè)銀行面臨的競爭壓力和風控壓力日益增大。商業(yè)銀行是我國金融市場的重要主體，維持商業(yè)銀行發(fā)展動力對于金融市場穩(wěn)定和實體經(jīng)濟發(fā)展具有重要意義。建立健全會計內(nèi)控體系是保障資金安全、加強成本控制、提高綜合管理能力的重要手段，商業(yè)銀行應當充分重視會計內(nèi)控工作，加快會計內(nèi)控的改革和完善。

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