顧碧波

【摘要】基于營(yíng)改增政策的開展是為降低各企業(yè)的稅負(fù)壓力，但是，在營(yíng)改增實(shí)現(xiàn)全面推廣后，對(duì)物流倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)并沒(méi)有實(shí)現(xiàn)全面的稅務(wù)減壓，部分物流倉(cāng)儲(chǔ)類的企業(yè)的稅負(fù)反而增加，所以，研究以及分析營(yíng)改增對(duì)物流倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)的稅負(fù)影響，對(duì)物流倉(cāng)儲(chǔ)企業(yè)的稅負(fù)減壓、經(jīng)濟(jì)效益提高以及營(yíng)改增政策的正向作用發(fā)揮等方面有指向性作用。本文對(duì)物流倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)的特性以及可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額、增值稅核算方式等方面進(jìn)行層次性分析，最后提出優(yōu)化稅務(wù)籌劃工作以及完善專項(xiàng)發(fā)票管理等措施，旨在通過(guò)了解以及掌握營(yíng)改增政策的正向作用，實(shí)現(xiàn)物流倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)的增值稅壓力降低以及經(jīng)濟(jì)效益提高。

【關(guān)鍵詞】營(yíng)改增 物流倉(cāng)儲(chǔ)業(yè) 稅負(fù)

營(yíng)改增政策已經(jīng)基本實(shí)現(xiàn)了全行業(yè)推廣，部分行業(yè)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額相對(duì)較高，進(jìn)而通過(guò)營(yíng)改增政策實(shí)現(xiàn)了企業(yè)稅務(wù)成本的有效降低。但是，物流倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)其本身的可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額相對(duì)降低，而且，部分企業(yè)的稅務(wù)核算人員對(duì)增值稅的核算方式并沒(méi)有完全掌握，進(jìn)而出現(xiàn)物流倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)在增值稅方面的稅金壓力提高的情況。研究以及分析營(yíng)改增對(duì)物流倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)稅負(fù)方面產(chǎn)生的影響，是優(yōu)化物流倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)整體發(fā)展趨勢(shì)以及企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的必然需求。在了解以及掌握營(yíng)改增政策下的增值稅核算方式，對(duì)物流倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)的稅務(wù)成本控制、經(jīng)濟(jì)效益提高等方面有推動(dòng)作用。

一、營(yíng)改增對(duì)物流倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)產(chǎn)生的稅負(fù)影響

（一）可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額較低

營(yíng)改增對(duì)物流倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)會(huì)產(chǎn)生稅負(fù)提高的影響，其主要的原因是物流倉(cāng)儲(chǔ)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)的過(guò)程中，其經(jīng)營(yíng)性質(zhì)導(dǎo)致其可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額相對(duì)較低，進(jìn)而影響物流倉(cāng)儲(chǔ)企業(yè)的營(yíng)改增政策應(yīng)用。例如，在推行營(yíng)業(yè)稅的過(guò)程中，營(yíng)業(yè)稅是按照5%的比例進(jìn)行稅收，而改為增值稅后，其稅收比率提升到了6%，而且物流倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)的主要增值稅支出是產(chǎn)品搬卸裝運(yùn)方面的設(shè)備、運(yùn)輸工具引進(jìn)，但是，裝卸設(shè)備、運(yùn)輸工具是固定資產(chǎn)的一部分，其使用周期相對(duì)較長(zhǎng)，企業(yè)在進(jìn)行增值稅核算的過(guò)程中，其進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣會(huì)相對(duì)降低，進(jìn)而影響物流倉(cāng)儲(chǔ)企業(yè)的增值稅成本。另外，物流倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)還需要在人力資源以及廠房租用等方面投入大量成本，在增值稅中，廠房租用也是不可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的內(nèi)容。最后，物流倉(cāng)儲(chǔ)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，其本身的經(jīng)營(yíng)成本以貨物裝卸搬運(yùn)、人力資源以及廠房存儲(chǔ)等方面為主，而增值稅中并沒(méi)有對(duì)這一部分內(nèi)容進(jìn)行調(diào)整，物流倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)的成本相對(duì)增加。

（二）增值稅的核算難度提高

在對(duì)物流倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)的增值稅核算進(jìn)行研究及分析的過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)其核算方式的應(yīng)用仍然有提升的空間，在“營(yíng)改增”政策全面推廣后，企業(yè)在進(jìn)行增值稅核算的過(guò)程中，稅收差值、期末可抵扣稅金以及財(cái)政補(bǔ)助資金等方面都需要逐項(xiàng)核算，這相對(duì)增加了增值稅的核算難度，對(duì)物流倉(cāng)儲(chǔ)企業(yè)的稅務(wù)籌劃產(chǎn)生了負(fù)面影響。例如，增值稅中設(shè)定了二級(jí)明細(xì)銷項(xiàng)稅額，以記錄以及整理的方式，對(duì)可抵扣稅務(wù)以及減少稅金額度等方面進(jìn)行總結(jié)，但是，部分物流倉(cāng)儲(chǔ)企業(yè)財(cái)務(wù)核算人員，受本身行業(yè)的固定資產(chǎn)相對(duì)較大方面的影響，其可減少稅金的核算難度相對(duì)增加，進(jìn)而影響企業(yè)采用權(quán)的有效發(fā)揮。另外，部分物流倉(cāng)儲(chǔ)企業(yè)在對(duì)增值稅發(fā)票進(jìn)行管理的過(guò)程中，其管理過(guò)程以及管理方式并不能全面發(fā)揮“營(yíng)改增”政策的減稅作用。例如，物流倉(cāng)儲(chǔ)企業(yè)在進(jìn)行設(shè)備引進(jìn)的過(guò)程中，并不能及時(shí)進(jìn)行增值稅發(fā)票獲取，這使得企業(yè)經(jīng)營(yíng)以及稅務(wù)核算工作仍然以營(yíng)業(yè)稅征收政策為核心，嚴(yán)重影響企業(yè)增值稅的“合理避稅”。發(fā)票管理方面的不完善，主要體現(xiàn)在增值稅發(fā)票無(wú)法快速落實(shí)方面，其本身的經(jīng)濟(jì)效益以及稅收成本控制等方面受到嚴(yán)重的影響。

二、減輕物流倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)稅負(fù)壓力的有效途經(jīng)

（一）完善稅務(wù)籌劃工作

完善稅務(wù)籌劃工作，是從物流倉(cāng)儲(chǔ)企業(yè)實(shí)現(xiàn)“營(yíng)改增”政策采用權(quán)的關(guān)鍵性工作，對(duì)自身的可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行系統(tǒng)籌劃，并對(duì)本身的經(jīng)濟(jì)效益以及固定資產(chǎn)等方面進(jìn)行綜合調(diào)整，是實(shí)現(xiàn)完善稅務(wù)核算工作的必然需求。例如，物流倉(cāng)儲(chǔ)企業(yè)可以采用“零庫(kù)存管理模式”的方式進(jìn)行企業(yè)的經(jīng)營(yíng)調(diào)整，以此相對(duì)降低自身的固定資產(chǎn)，在庫(kù)存成本得到有效控制后，增值稅應(yīng)繳稅金的核算會(huì)相對(duì)被簡(jiǎn)化，企業(yè)的增值稅成本也會(huì)相對(duì)降低。最后，對(duì)營(yíng)改增政策的內(nèi)容以及可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行分析，并對(duì)部分固定資產(chǎn)的存在形式進(jìn)行轉(zhuǎn)化，以設(shè)備折舊為例，可以采用折舊提現(xiàn)的方式提高設(shè)備方面的可抵扣份額，這對(duì)物流倉(cāng)儲(chǔ)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益以及成本控制等方面有指向性作用。

（二）以專項(xiàng)發(fā)票管理實(shí)現(xiàn)核算優(yōu)化

專項(xiàng)發(fā)票管理工作的有效開展，對(duì)物流倉(cāng)儲(chǔ)企業(yè)的增值稅核算減壓方面有積極作用，相對(duì)優(yōu)化增值稅發(fā)票的申領(lǐng)流程，并以強(qiáng)化防偽標(biāo)識(shí)的方式進(jìn)行綜合管理，物流倉(cāng)儲(chǔ)企業(yè)可以快速實(shí)現(xiàn)增值稅發(fā)票的獲取，其部分進(jìn)項(xiàng)稅額以及稅務(wù)籌劃工作都會(huì)因此而獲得調(diào)整，發(fā)票的落實(shí)可以有效糾正核算人員的核算方式，以增值稅政策進(jìn)行稅務(wù)核算，可以相對(duì)優(yōu)化企業(yè)本身的經(jīng)濟(jì)效益，對(duì)降低企業(yè)的固定資產(chǎn)稅金、經(jīng)營(yíng)成本等方面有推動(dòng)作用。增值稅方面的核算優(yōu)化需要建立在增值稅發(fā)票有效落實(shí)的基礎(chǔ)上，這可以相對(duì)降低物流倉(cāng)儲(chǔ)企業(yè)對(duì)稅收差值、期末可抵扣稅金以及財(cái)政補(bǔ)助資金等方面的核算難度，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)增值稅稅金壓力的有效降低。

三、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，營(yíng)改增政策的推行是稅收改革的重要組成部分，在政策全面推廣的趨勢(shì)下，物流倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)調(diào)整自身的稅務(wù)籌劃方案以及與增值稅相關(guān)的稅務(wù)核算方式，是全面發(fā)揮營(yíng)改增政策正向效用的必然需要。重視增值稅發(fā)票的專項(xiàng)管理以及對(duì)企業(yè)自身的可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅方面進(jìn)行綜合籌劃，是物流倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)對(duì)增值稅政策進(jìn)行綜合籌劃的關(guān)鍵性工作，這也是物流倉(cāng)儲(chǔ)企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益相對(duì)提高、增值稅稅負(fù)壓力降低的有效途經(jīng)。最后，物流倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)在對(duì)增值稅稅務(wù)進(jìn)行綜合籌劃的過(guò)程中，需要對(duì)自身的經(jīng)營(yíng)方式、商品存儲(chǔ)搬運(yùn)等方面進(jìn)行綜合調(diào)整，全方位的影響因素考慮及分析，是物流倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)實(shí)現(xiàn)增值稅稅負(fù)降低的必然需求，研究以及分析營(yíng)改增政策的正向作用以及核算方式，可以快速推動(dòng)物流倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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