于明利

【摘 要】對現(xiàn)代企業(yè)來講，應(yīng)收賬款的存在是企業(yè)普遍存在業(yè)務(wù)方式，因為銷售、送貨及付款時間上的差異加上市場競爭的壓力，預(yù)付款的銷售和現(xiàn)款銷售已不是主要經(jīng)營渠道。所以，應(yīng)收賬款的管理狀況直接影響著企業(yè)的資產(chǎn)質(zhì)量和資產(chǎn)營運能力。只有企業(yè)想辦法制定完善的應(yīng)收賬款管理的相關(guān)制度和流程，并且嚴格地去實施到位，才能加快資金周轉(zhuǎn)，提高其利用率，降低企業(yè)經(jīng)營風險，安全有效地回收資金。本文從應(yīng)收賬款管理的理論入手，通過對應(yīng)收賬款管理中存在的問題以及原因進行探討，進一步闡述了加強應(yīng)收賬款管理的措施，最后對全文做出歸納性總結(jié)。

【關(guān)鍵詞】應(yīng)收賬款管理；誠信；責任追究；風險轉(zhuǎn)

應(yīng)收賬款是指企業(yè)在日常經(jīng)營活動中，以賒銷的方式銷售商品或提供勞務(wù)而應(yīng)向購貨單位或接受勞務(wù)單位收取的款項。

應(yīng)收賬款形成的原因

1.商業(yè)競爭。這是發(fā)生應(yīng)收賬款的主要原因。在社會主義市場經(jīng)濟的條件下，存在激烈的商業(yè)競爭，賒銷也是擴大銷售的手段之一。存在市場，就會存在競爭，因此形成賒銷，產(chǎn)生應(yīng)收賬款。

2.現(xiàn)款銷售的情況越來越少，大多數(shù)企業(yè)銷售和收款時間存在一定差距，即先形成銷售、發(fā)貨，客戶一般約定收貨后有一定時間的付款期，有的很短，有的很長，時間常常不一致，這也導致了應(yīng)收賬款。

應(yīng)收賬款管理的內(nèi)容

應(yīng)收賬款管理的內(nèi)容包括：（1）控制應(yīng)收賬款的限額和收回的時間。企業(yè)應(yīng)確保企業(yè)營運資金的循環(huán)周轉(zhuǎn)，從而需要控制應(yīng)收賬款的額度與期限。（2）充分估計應(yīng)收賬款的持有成本和風險。（3）及時組織安排到期和逾期的應(yīng)收賬款的催收，避免企業(yè)資金被其他單位占用。

加強應(yīng)收賬款管理的措施

在實際工作中，企業(yè)應(yīng)對應(yīng)收賬款實行事前、事中和事后的全過程控制，加速應(yīng)收賬款回籠，減少壞賬，確保企業(yè)經(jīng)營利潤的最終實現(xiàn)。

一、加強應(yīng)收賬款的事前管理

1.應(yīng)收賬款需要全程管理，屬于企業(yè)綜合管理中財務(wù)管理的一部分，與財務(wù)管理緊密相連，與其他管理如銷售管理、資金管理也息息相關(guān)，加強協(xié)作意識和整體觀念，同時制定相關(guān)制度，促使職工協(xié)調(diào)一致地工作，積極采取措施才能有效地推動應(yīng)收賬款的相關(guān)管理工作。

2.應(yīng)收賬款的信息資料的完整性、準確性、及時性是至關(guān)重要的因素。因此實行應(yīng)收賬款信息傳遞全程化十分必要。實施應(yīng)收賬款信息相互定期核對的制度，相互制約、監(jiān)督。建立欠款明細臺賬，保證應(yīng)收賬款信息傳遞及時、完整正確。

3.設(shè)有信用管理部門，成為企業(yè)中一個獨立于銷售部門、在總經(jīng)理或董事長直接領(lǐng)導下的中級管理部門，該部門或人員的主要職能是對客戶的信用進行事前、事中、事后的全程管理。

4.企業(yè)應(yīng)廣泛收集有關(guān)客戶信用狀況的資料，并據(jù)此評估客戶的信用品質(zhì)。資信差的客戶采用預(yù)收款交易或者現(xiàn)款交易，資信一般或者較好的客戶一般情況采用承兌匯票或者短期現(xiàn)匯的方式，資信好的客戶則采取長期現(xiàn)匯或者分期收款的方式，但要對期限和回款金額進行明確的規(guī)定。

二、應(yīng)收賬款事中財務(wù)控制

1.加強合同管理，規(guī)范經(jīng)營行為。企業(yè)銷售業(yè)務(wù)實行合同管理制度，制定完善的合同管理流程并嚴格實施到位，與客戶簽訂銷售合同的有關(guān)人員需授權(quán)。風控部門對于金額重大的銷售合同應(yīng)當進行嚴格審核把關(guān)。未經(jīng)授權(quán)，任何人不得隨意簽訂銷售合同。開展合同評審，確保全面履行合同。銷售合同一經(jīng)簽訂，不得隨意變更。

2.發(fā)揮會計的監(jiān)督職能，輔助應(yīng)收賬款的回收。企業(yè)的財務(wù)部門應(yīng)按賒銷客戶區(qū)域建立核算應(yīng)收賬款明細賬，定期或至少每年年末通過函證等方式與客戶核對應(yīng)收賬款賬面余額，并保存好有關(guān)材料，確保有完整合法的資料證據(jù)行使債權(quán)人追索權(quán)。

3.實行銷售內(nèi)部審計工作。開展銷售業(yè)務(wù)審計，檢查執(zhí)行情況，降低資金經(jīng)營風險。

三、加強應(yīng)收賬款事后管理

應(yīng)收賬款壞賬損失率之所以高居不下，很大程度上是因為應(yīng)收賬款事后控制不嚴格。所以，為了保證應(yīng)收賬款的回收率，應(yīng)該加強事后管理。

1.實施對應(yīng)收賬款回收情況的分析與監(jiān)督。了解客戶的經(jīng)營情況和資金回收的可能性，考慮如何按期足額收回。

2.建立應(yīng)收賬款催收制度，制定有效的收賬制度和策略。不同過期賬款分以下幾種情況：（1）對過期較短的顧客，采取冷靜觀察，給予提示。（2）對過期稍長的顧客，發(fā)送催收函提示。（3）對過期很長或很久的顧客，可在催款時措詞嚴厲，如客戶已達到破產(chǎn)界限，則應(yīng)及時向法院起訴，以期在破產(chǎn)清算時得到部分清償。

3.實行貨款回籠業(yè)績考核和責任追究制。制定切實可行的收款計劃，明確收款金額和期限。

4.定期召開應(yīng)收賬款專題會議，對貨款回籠和信用政策執(zhí)行情況進行跟蹤和分析。對信用政策的執(zhí)行情況進行檢查，分析應(yīng)收賬款形成原因，評價其合理性和潛在的風險，制定相應(yīng)的對策，落實專人，采取有效措施解決存在的問題。

5.進行風險轉(zhuǎn)移。對部分不能收回的賬款實行風險轉(zhuǎn)移：（1）可以采取資產(chǎn)流動性上的轉(zhuǎn)移。（2）建立應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)讓市場。（3）進行債務(wù)重組。（4）建立應(yīng)收賬款保理業(yè)務(wù)。

6.建立應(yīng)收賬款壞賬準備制度。企業(yè)要遵循穩(wěn)健性原則， 對壞賬損失的可能性事先進行估計， 積極建立彌補壞賬損失的準備制度。

四、結(jié)論

應(yīng)收賬款作為企業(yè)的一項重要資產(chǎn)，企業(yè)應(yīng)從各個方面采取切實有效的措施，形成一個應(yīng)收賬款的組織體系，把應(yīng)收賬款管理作為一項長期的、制度化的工作來抓，使得各項措施落到實處，力求將應(yīng)收賬款控制在合理水平上，把壞賬降到最低。

參考文獻：

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