鄒平

摘要：近年來(lái)，隨著金融行業(yè)的迅速發(fā)展，銀行作為我國(guó)金融行業(yè)的重要組成部分，其重要性也越發(fā)的凸顯出來(lái)。銀行作為經(jīng)營(yíng)貨幣的特殊行業(yè)，通過(guò)廣泛吸收社會(huì)存款、創(chuàng)造信用貨幣維持自身運(yùn)營(yíng)。在運(yùn)行過(guò)程中，由于其特殊的行業(yè)性質(zhì)，商業(yè)銀行也面臨著更高的風(fēng)險(xiǎn)，內(nèi)部控制制度在銀行內(nèi)部是否建立與有效執(zhí)行，不僅決定著銀行自身的生存與發(fā)展，甚至?xí)?duì)整個(gè)國(guó)家的金融安全與穩(wěn)定造成不利的影響，最終將不利于我國(guó)宏觀經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。在金融業(yè)屢屢出現(xiàn)各類(lèi)問(wèn)題的情況下，探討商業(yè)銀行在內(nèi)部控制中出現(xiàn)的問(wèn)題并積極的尋求解決辦法，對(duì)提高商業(yè)銀行內(nèi)部控制效率、加強(qiáng)對(duì)商業(yè)銀行的監(jiān)管具有積極的意義。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；商業(yè)銀行

中圖分類(lèi)號(hào)：F830.33 文獻(xiàn)識(shí)別碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2016）030-0000-02

一、商業(yè)銀行內(nèi)部控制內(nèi)涵

（一）基本概念

商業(yè)銀行作為經(jīng)營(yíng)貨幣的特殊行業(yè)，通過(guò)廣泛吸收社會(huì)存款、創(chuàng)造信用貨幣維持自身運(yùn)營(yíng)。上市銀行的行業(yè)特征決定了其將面臨更高的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，內(nèi)部控制制度在銀行內(nèi)部是否建立與有效執(zhí)行，不僅決定著銀行自身的生存與發(fā)展，甚至?xí)?duì)整個(gè)國(guó)家的金融安全與穩(wěn)定造成不利的影響，最終將不利于我國(guó)宏觀經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

商業(yè)銀行能夠健康長(zhǎng)久的運(yùn)行不僅需要有效的市場(chǎng)監(jiān)管，還需要來(lái)自銀行內(nèi)部的自我管控，也就是需要在銀行的內(nèi)部建立起一套完善的內(nèi)部控制機(jī)制。商業(yè)銀行內(nèi)部控制是商業(yè)銀行為實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化或股東利益最大化等經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，通過(guò)制定和實(shí)施一系列制度政策、流程秩序、路徑方法以及制衡鏈條，對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中所涉及到的相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行事前防范、事中控制、事后監(jiān)督與糾正的動(dòng)態(tài)過(guò)程和機(jī)制。按照巴塞爾委員會(huì)《銀行機(jī)構(gòu)內(nèi)控框架》、《評(píng)估內(nèi)控體系框架》等文件的相關(guān)規(guī)定，商業(yè)銀行內(nèi)控的三大重點(diǎn)目標(biāo)是：內(nèi)控的效率和效果（績(jī)效表現(xiàn)）、財(cái)務(wù)和管理信息的可靠性、完整性和及時(shí)性（信息目標(biāo)）、符合法律和監(jiān)管要求（合規(guī)目標(biāo)）。

（二）商業(yè)銀行內(nèi)部控制內(nèi)容

商業(yè)銀行的內(nèi)部控制是指董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、高級(jí)管理層和全體員工參與的，通過(guò)制定和實(shí)施系統(tǒng)化的制度、流程和方法，實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的動(dòng)態(tài)過(guò)程和機(jī)制。

商業(yè)銀行通過(guò)建立內(nèi)控目標(biāo)來(lái)實(shí)現(xiàn)與目標(biāo)的一組相互關(guān)聯(lián)并相互作用的要素，這些要素主要包含內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督。

通過(guò)設(shè)計(jì)和執(zhí)行一系列的控制舉措，實(shí)現(xiàn)期望的管理目標(biāo)?；凇镀髽I(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和國(guó)際成熟的內(nèi)部控制實(shí)踐，控制目標(biāo)分為：合理保證類(lèi)目標(biāo)（合法合規(guī)目標(biāo)、報(bào)告目標(biāo)和資產(chǎn)安全目標(biāo)）、提高類(lèi)目標(biāo)（經(jīng)營(yíng)目標(biāo)）和促進(jìn)類(lèi)目標(biāo)（戰(zhàn)略目標(biāo)）。

二、商業(yè)銀行內(nèi)部控制方面存在的問(wèn)題

（一）商業(yè)銀行內(nèi)部缺乏內(nèi)部控制文化

商業(yè)銀行內(nèi)部控制很大程度上要依托于銀行員工來(lái)實(shí)現(xiàn)，而在銀行內(nèi)部?jī)H靠制度約束不足以從思想意識(shí)上使員工意識(shí)到內(nèi)部控制的重要性。商業(yè)銀行內(nèi)部控制機(jī)制的建設(shè)不是針對(duì)一個(gè)日常業(yè)務(wù)流程進(jìn)行行為規(guī)范，它的應(yīng)該作用在商業(yè)銀行的全體員工，上至董事會(huì)，下至基層員工，對(duì)銀行的全體員工產(chǎn)生由內(nèi)而發(fā)的約束作用。

許多商業(yè)銀行的中層管理者沒(méi)有看到銀行與其它企業(yè)的不同之處，只是一味的著眼于眼前的利潤(rùn)，忽視了銀行的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，在這樣的背景下，銀行基層員工不能夠認(rèn)真遵循銀行內(nèi)部控制規(guī)范進(jìn)行操作，從而造成了操作風(fēng)險(xiǎn)。

（二）商業(yè)銀行內(nèi)部控制機(jī)制不完善

我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部控制起步較晚，多數(shù)銀行早期的內(nèi)部控制機(jī)制，基本上都是從國(guó)外引進(jìn)回來(lái)，和我國(guó)自身國(guó)情沒(méi)有進(jìn)行充分的文化融合。在金融業(yè)發(fā)展迅速的今天，早期的內(nèi)部控制理論已經(jīng)不能滿足商業(yè)銀行的內(nèi)部控制管理需求，早期建設(shè)的內(nèi)部控制機(jī)制也顯得不夠完善。由于商業(yè)銀行在內(nèi)部控制機(jī)制建立的過(guò)程中沒(méi)有意識(shí)到內(nèi)部控制的重要性，一味的生搬硬套導(dǎo)致很多商業(yè)銀行沒(méi)有結(jié)合自身實(shí)際情況，從而導(dǎo)致建立的內(nèi)部控制機(jī)制存在于文件中，而沒(méi)有很好的落實(shí)在實(shí)際的工作中。

商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)將自身實(shí)際情況與既有的內(nèi)部控制相結(jié)合，制定出符合銀行自身發(fā)展?fàn)顩r的內(nèi)部控制制度，同時(shí)要在實(shí)施內(nèi)部控制制度時(shí)進(jìn)行反饋監(jiān)控，及時(shí)對(duì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行完善和修正。使內(nèi)部控制制度能夠貼合銀行發(fā)展現(xiàn)狀，起到積極的引導(dǎo)作用。

（三）內(nèi)部控制信息交流不暢通

在商業(yè)銀行內(nèi)部，多數(shù)銀行的管理為垂直型管理，導(dǎo)致相當(dāng)多的基層員工和上層領(lǐng)導(dǎo)之間不能做到很好的交流溝通。長(zhǎng)此以往，上層領(lǐng)導(dǎo)不能及時(shí)的得到關(guān)于內(nèi)部控制制度的及時(shí)反饋，也不能了解基層執(zhí)行的具體情況；同時(shí)基層員工在執(zhí)行過(guò)程中長(zhǎng)期得不到溝通交流的機(jī)會(huì)，在執(zhí)行過(guò)程中也會(huì)產(chǎn)生倦怠情緒。在這種信息交流不暢的情況下，內(nèi)部控制制度就不能很好的發(fā)揮作用，甚至在員工對(duì)制度不理解的情況下，還會(huì)造成一些矛盾。

三、商業(yè)銀行內(nèi)部控制方面建議及對(duì)策

（一）推進(jìn)商業(yè)銀行內(nèi)部控制文化建設(shè)

隨著金融全球化、自由化進(jìn)程的加快，銀行業(yè)面對(duì)的外在環(huán)境變得日漸復(fù)雜，而銀行作為我國(guó)金融發(fā)展的命脈行業(yè)，也在此環(huán)境中受到了更大的挑戰(zhàn)。復(fù)雜的經(jīng)營(yíng)環(huán)境，分散的經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)，都對(duì)商業(yè)銀行的內(nèi)部控制提出了更高的要求。一方面，要應(yīng)對(duì)外部環(huán)境的變化；另一方面，內(nèi)部控制制度要在商業(yè)銀行內(nèi)部自上而下的實(shí)施起來(lái)。為了達(dá)到這樣的效果，商業(yè)銀行加強(qiáng)內(nèi)部控制文化的建設(shè)，增強(qiáng)銀行員工的內(nèi)部控制意識(shí)。一方面，可以通過(guò)舉辦各類(lèi)內(nèi)部控制制度的競(jìng)賽，強(qiáng)化員工學(xué)習(xí)，在工作中進(jìn)行滲透，使員工積極學(xué)習(xí)和領(lǐng)會(huì)內(nèi)部控制規(guī)定；另一方面，銀行可以通過(guò)合理的教育以及政策規(guī)定，引導(dǎo)員工增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和內(nèi)部控制意識(shí)，使每一位員工從自身工作做起，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和規(guī)范化意識(shí)，維護(hù)銀行自身利益。

（二）建立完善的內(nèi)部控制制度

早期的內(nèi)部控制制度中存在一些與我國(guó)國(guó)情不相適應(yīng)的規(guī)定，還有一些規(guī)定已經(jīng)跟不上時(shí)代的步伐，在這樣的時(shí)代背景下，對(duì)于不能適應(yīng)業(yè)務(wù)發(fā)展的規(guī)章制度，要根據(jù)業(yè)務(wù)的發(fā)展、風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的轉(zhuǎn)移以及環(huán)境的變更進(jìn)行及時(shí)修訂。轉(zhuǎn)變過(guò)去以事后懲罰為主的內(nèi)部控制制度思路，從加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)事前預(yù)判以及事中評(píng)估反饋機(jī)制的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)。參考我國(guó)近年的金融法規(guī)條例，對(duì)現(xiàn)有的內(nèi)部控制規(guī)定進(jìn)行完善和修訂。

針對(duì)內(nèi)部控制制度的修訂，可以從商業(yè)銀行各層級(jí)選取在內(nèi)部控制方面有突出表現(xiàn)的員工組成專(zhuān)門(mén)的內(nèi)部控制制度編寫(xiě)小組，與銀行的內(nèi)部控制部門(mén)一同進(jìn)行制度的制定。充分考慮到基層的意見(jiàn)和銀行自身的現(xiàn)實(shí)情況，以及面臨的外部風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)行制度的修訂。同時(shí)，要兼顧制度的可行性，為了制度可以在基層順利落實(shí)，也要建立完善的內(nèi)部控制管理機(jī)制，真正做到自下而上的推廣開(kāi)，使每一處的規(guī)定都可以在基層實(shí)行起來(lái)。

（三）完善內(nèi)部控制信息交流機(jī)制

內(nèi)部控制機(jī)制的運(yùn)行，不僅需要制度的建立，更需要內(nèi)部監(jiān)督和反饋。通過(guò)強(qiáng)化員工對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)，建立合理的獎(jiǎng)懲機(jī)制以及順暢的上下級(jí)交流通路，可以達(dá)到提高內(nèi)部控制制度實(shí)行效率的目的。

通過(guò)建立靈敏的內(nèi)部控制信息收集、加工和反饋的信息系統(tǒng)，加強(qiáng)信息溝通交流的有效性，真正的打通上層領(lǐng)導(dǎo)和基層員工之間的壁壘，形成有效的上下溝通、左右協(xié)調(diào)的信息交流共享模式。針對(duì)提出有效建議的員工實(shí)行獎(jiǎng)勵(lì)制度，而對(duì)于在工作中不按照內(nèi)部控制制度規(guī)范違規(guī)操作的員工，則給予適當(dāng)?shù)膽土P。使銀行的各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)決策以及經(jīng)營(yíng)活動(dòng)建立在充分的信息溝通平臺(tái)之上，及時(shí)協(xié)調(diào)和解決內(nèi)部控制中出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，以及有效的對(duì)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范。

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