黃巖　柴樹新

摘要：隨著會(huì)計(jì)電算化的發(fā)展，在審計(jì)署的領(lǐng)導(dǎo)和統(tǒng)一安排部署下，各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的信息化建設(shè)水平進(jìn)一步加快，計(jì)算機(jī)審計(jì)的能力和水平進(jìn)一步提高，審計(jì)工作效率和效果大大提高。本文主要指出基層審計(jì)機(jī)關(guān)目前在計(jì)算機(jī)審計(jì)方面存在的主要問(wèn)題，并提出幾點(diǎn)對(duì)策及建議。

關(guān)鍵詞：計(jì)算機(jī)審計(jì)；存在問(wèn)題；對(duì)策及建議

中圖分類號(hào)：F239.47 文獻(xiàn)識(shí)別碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2016）030-000-01

一、計(jì)算機(jī)審計(jì)存在的主要問(wèn)題

（一）對(duì)計(jì)算機(jī)審計(jì)的認(rèn)識(shí)還不足，審計(jì)觀念還未完全轉(zhuǎn)變

目前，基層審計(jì)機(jī)關(guān)中不管是領(lǐng)導(dǎo)和審計(jì)業(yè)務(wù)人員，特別是一些年齡偏大的人員，或多或少還存在對(duì)計(jì)算機(jī)審計(jì)的重要性認(rèn)識(shí)不足，審計(jì)觀念陳舊的問(wèn)題，他們習(xí)慣于用老經(jīng)驗(yàn)、老辦法辦事，對(duì)新鮮事務(wù)缺乏格物致知、與時(shí)俱進(jìn)的精神，特別對(duì)計(jì)算機(jī)技術(shù)這些高科技的東西，容易產(chǎn)生畏難、排斥情緒。

（二）會(huì)計(jì)核算軟件多種多樣，標(biāo)準(zhǔn)不一，被審計(jì)單位的電子數(shù)據(jù)難于取得

目前，各級(jí)各部門所使用的財(cái)務(wù)核算軟件并未完全統(tǒng)一，種類繁多，并且隨著信息化建設(shè)的發(fā)展，各種軟件的功能正由核算型向管理型轉(zhuǎn)變，結(jié)構(gòu)也變得相對(duì)較為復(fù)雜，但是由于很多系統(tǒng)都沒(méi)有安裝統(tǒng)一的數(shù)據(jù)接口，這給數(shù)據(jù)的采集工作造成了很大困難。在運(yùn)用審計(jì)軟件進(jìn)行審計(jì)的時(shí)候，審計(jì)人員必須按審計(jì)軟件的格式將會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)中的輸出信息重新導(dǎo)入到審計(jì)軟件中，由于審計(jì)軟件與會(huì)計(jì)軟件的數(shù)據(jù)格式的不統(tǒng)一，會(huì)計(jì)輸出數(shù)據(jù)不能直接導(dǎo)入到審計(jì)軟件中，要達(dá)到目標(biāo)，必須轉(zhuǎn)換其格式，雖然審計(jì)軟件中也有各種轉(zhuǎn)換模版，但并不是所有財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)都能用模版轉(zhuǎn)換，于是便加重了審計(jì)人員的工作負(fù)擔(dān)，大大影響了審計(jì)的工作效率。

（三）審計(jì)機(jī)關(guān)信息化程度與被審計(jì)對(duì)象不對(duì)稱

現(xiàn)階段，我國(guó)所進(jìn)行的審計(jì)工作與以往審計(jì)工作相比較，需要有更多的技術(shù)作為基礎(chǔ)。但是，隨著稅務(wù)、金融等領(lǐng)域完成了信息化的建設(shè)，其在技術(shù)上要比審計(jì)部門更為先進(jìn)，造成審計(jì)部門所進(jìn)行的審計(jì)工作無(wú)法滿足各領(lǐng)域的需求。而在一些基層建設(shè)領(lǐng)域中卻缺乏開展計(jì)算機(jī)審計(jì)的條件，比如說(shuō)一些電算化水平不高，數(shù)據(jù)量不大的項(xiàng)目，可能用傳統(tǒng)的審計(jì)方法可能來(lái)的更快、更直觀，更有效率，使計(jì)算機(jī)審計(jì)無(wú)法正常開展。

（四）審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)及計(jì)算機(jī)審計(jì)綜合水平有待進(jìn)一步提高

一是計(jì)算機(jī)審計(jì)人才缺乏，審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)總體上還跟不上審計(jì)信息化發(fā)展的需要。隨著信息技術(shù)的發(fā)展，審計(jì)正逐步實(shí)現(xiàn)手工操作向計(jì)算機(jī)操作的轉(zhuǎn)變。

二是計(jì)算機(jī)審計(jì)中級(jí)人員未充分發(fā)揮業(yè)務(wù)骨干作用。近年來(lái)，在上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的高度重視及支持幫助下，為基層審計(jì)機(jī)關(guān)培養(yǎng)了一批計(jì)算機(jī)中級(jí)人才，但并未充分發(fā)揮應(yīng)有的骨干作用。

三是計(jì)算機(jī)審計(jì)運(yùn)用水平參差不齊，發(fā)展不平衡。目前，在上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的正確領(lǐng)導(dǎo)及統(tǒng)一安排部署下，各地審計(jì)機(jī)關(guān)的計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)水平有了很大提高，但運(yùn)用水平卻不平衡，相對(duì)來(lái)說(shuō)，越往上、經(jīng)濟(jì)越發(fā)展的地方水平越高，運(yùn)用越好，越往基層則越低，即使是在一個(gè)審計(jì)機(jī)關(guān)，各業(yè)務(wù)科室的運(yùn)用水平也不一致，甚至懸殊很大，從事財(cái)政稅務(wù)審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的科室運(yùn)用水平較高，而從事投資審計(jì)、專項(xiàng)資金審計(jì)的科室則運(yùn)用水平較低，“短板效應(yīng)”會(huì)影響計(jì)算機(jī)審計(jì)整體水平的提高。

二、對(duì)策及建議

（一）統(tǒng)一思想，認(rèn)清形勢(shì)，更新觀念，深刻認(rèn)識(shí)計(jì)算機(jī)審計(jì)必要性和緊迫性

目前，隨著通信技術(shù)與計(jì)算機(jī)技術(shù)的快速發(fā)展，信息的存儲(chǔ)、處理、傳遞形式發(fā)生了巨大的改變，信息時(shí)代的到來(lái)對(duì)傳統(tǒng)的審計(jì)工作方式提出了新的挑戰(zhàn)，李金華審計(jì)長(zhǎng)曾經(jīng)說(shuō)過(guò)，“審計(jì)人員不掌握計(jì)算機(jī)技術(shù)，將失去審計(jì)的資格”。各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和廣大審計(jì)人員要認(rèn)清形勢(shì)，更新觀念，提高對(duì)計(jì)算機(jī)審計(jì)重要性和必要性的認(rèn)識(shí)，要充分意識(shí)到掌握計(jì)算機(jī)審計(jì)知識(shí)的重要性，認(rèn)識(shí)到計(jì)算機(jī)審計(jì)是審計(jì)發(fā)展的未來(lái)趨勢(shì)，增強(qiáng)緊迫感，自加壓力，迎難而上，勇于創(chuàng)新，采取有效措施，努力提高計(jì)算機(jī)審計(jì)的能力和水平。信息時(shí)代，審計(jì)人員若還想憑借傳統(tǒng)的審計(jì)方法工作，將難以適應(yīng)審計(jì)發(fā)展的要求，“逆水行舟，不進(jìn)則退”，否則我們將失去審計(jì)資格，真正被社會(huì)所淘汰。

（二）加強(qiáng)理論研究，促進(jìn)計(jì)算機(jī)審計(jì)穩(wěn)步發(fā)展

計(jì)算機(jī)審計(jì)是一項(xiàng)新興的審計(jì)工作，要想使其得到可持續(xù)發(fā)展，相關(guān)研究人員應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)其的研究，豐富相關(guān)知識(shí)理論體系，從而提高計(jì)算機(jī)審計(jì)所具有的技術(shù)含量。另外，從事計(jì)算機(jī)審計(jì)工作的人員還應(yīng)當(dāng)在工作當(dāng)中不斷積累經(jīng)驗(yàn)，同時(shí)其還應(yīng)當(dāng)不斷學(xué)習(xí)相關(guān)知識(shí)，對(duì)計(jì)算機(jī)審計(jì)進(jìn)行深入研究，完善計(jì)算機(jī)審計(jì)的理論。

（三）加速開發(fā)通用性接口軟件的步伐

在計(jì)算機(jī)審計(jì)中，對(duì)審計(jì)工作造成嚴(yán)重影響的是審計(jì)數(shù)據(jù)接口問(wèn)題，相關(guān)研究人員和工作人員應(yīng)當(dāng)增加在此方面的開發(fā)力度，不斷進(jìn)行研究以解決在審計(jì)工作當(dāng)中所遇到的難題。然而，由于審計(jì)信息化發(fā)展的時(shí)間相對(duì)較短，還需要對(duì)相關(guān)軟件的開發(fā)進(jìn)行規(guī)范，使得審計(jì)軟件能夠在不借用其他輔助軟件時(shí)，便能夠完成對(duì)財(cái)務(wù)軟件的審計(jì)。在會(huì)計(jì)方面所使用的程序不僅十分復(fù)雜，而且系統(tǒng)種類也較多，當(dāng)研究人員在進(jìn)行開發(fā)工作時(shí)將要面對(duì)多種審計(jì)數(shù)據(jù)接口，加重了研究人員的開發(fā)工作。所以，相關(guān)審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)對(duì)通用審計(jì)軟件進(jìn)行推廣，并統(tǒng)一審計(jì)數(shù)據(jù)接口的標(biāo)準(zhǔn)，在提高軟件的使用效果的同時(shí)，也能夠滿足不同地方對(duì)于計(jì)算機(jī)審計(jì)的需求。

（四）加強(qiáng)會(huì)計(jì)軟件的完善和標(biāo)準(zhǔn)化

給予當(dāng)前數(shù)據(jù)接口沒(méi)有統(tǒng)一，使得審計(jì)人員在進(jìn)行計(jì)算機(jī)審計(jì)時(shí)常會(huì)出現(xiàn)各種問(wèn)題，這不僅給審計(jì)工作帶來(lái)了一定的難度，還會(huì)嚴(yán)重影響到計(jì)算機(jī)審計(jì)的發(fā)展。在這種情況下，相關(guān)部門就應(yīng)當(dāng)對(duì)會(huì)計(jì)軟件進(jìn)行完善，并對(duì)其內(nèi)部的數(shù)據(jù)接口實(shí)施標(biāo)準(zhǔn)化，以便以審計(jì)工作的順利完成。

（五）注重人才培養(yǎng)，全面提高審計(jì)人員的素質(zhì)及計(jì)算機(jī)審計(jì)的整體水平

一是在人員編制允許的情況下，適當(dāng)招考或選調(diào)具有計(jì)算機(jī)專業(yè)水平較高的人才進(jìn)入審計(jì)機(jī)關(guān)，改變計(jì)算機(jī)人才缺乏的現(xiàn)狀，帶動(dòng)提高審計(jì)機(jī)關(guān)的計(jì)算機(jī)技術(shù)水平。二是加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)與指導(dǎo)，提高計(jì)算機(jī)審計(jì)的整體水平。繼續(xù)加大審計(jì)人員計(jì)算機(jī)技能的學(xué)習(xí)培訓(xùn)力度，深化培訓(xùn)的內(nèi)容。三是多管齊下，調(diào)動(dòng)現(xiàn)有計(jì)算機(jī)審計(jì)中級(jí)人員的積極性、主動(dòng)性和創(chuàng)造性，充分發(fā)揮其應(yīng)有的業(yè)務(wù)骨干作用。

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