陳麗仙

昆明黃龍山(飼料)工貿(mào)有限公司

一、企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度的重要性

1、提升企業(yè)經(jīng)營效率的客觀需求

一個企業(yè)要發(fā)展壯大，它必須結(jié)合自身所處的特定的內(nèi)外部環(huán)境，通過建立健全有效的財務(wù)內(nèi)部控制，不斷提高經(jīng)營活動的盈利能力和管理效率。通過財務(wù)內(nèi)部控制制度，可以有效的控制企業(yè)的經(jīng)營目標、節(jié)約企業(yè)成本，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。一套完整有效的內(nèi)控制度可以對企業(yè)的各項費用成本進行有效測算及監(jiān)督，并進行責任掛鉤，并對各項數(shù)據(jù)資源進行分析，從而得出有效的管理決議，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。

2、是確保企業(yè)各項規(guī)章制度和經(jīng)營決策順利執(zhí)行的需要

守法和誠信是企業(yè)健康發(fā)展的基石。內(nèi)部控制要求企業(yè)必須將發(fā)展至于國家法律法規(guī)允許的基本框架之下，在守法的基礎(chǔ)上實現(xiàn)自身的發(fā)展。企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度的順利實施一定是在稅法、經(jīng)濟法、合同法、勞動法等相關(guān)法律法規(guī)的環(huán)境中健康發(fā)展的。

3、是提供真實、有效、可靠的會計信息的需要

會計信息是否真實、可靠、完整、及時，它是一個企業(yè)經(jīng)營管理者做出決策的重要依據(jù)和來源。一個企業(yè)會計信息失真，輕則葬送企業(yè)，重則危害國家和人民，會計信息不完整不及時，則會讓企業(yè)管理者做出的決策有失偏頗。所以，真實、可靠、完整、有效的會計信息，它是提升企業(yè)信譽、形象和健康發(fā)展的重要因素之一。

4、是企業(yè)進行風險防范的需要

在企業(yè)的經(jīng)營管理中，不僅要隨時應(yīng)對國內(nèi)國際市場環(huán)境的變化，還要面臨著企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營、財務(wù)、市場等方面的風險。為了要保證企業(yè)長遠及健康發(fā)展，就必須要做好各種風險的控制和防范。在這其中，企業(yè)內(nèi)部控制中財務(wù)內(nèi)控制度起到了至關(guān)重要的作用。因為企業(yè)的最大的風險就是資金和資產(chǎn)的安全，要規(guī)避其風險，那一定要做好財務(wù)內(nèi)控制度的建設(shè)和實施、監(jiān)督和檢查。這樣，按照企業(yè)制定的發(fā)展方向和目標，建立一套適合企業(yè)發(fā)展又能預(yù)防、規(guī)避其風險的內(nèi)控制度，使企業(yè)的發(fā)展在良好的內(nèi)部控制制度下健康有序的發(fā)展。

5、是保證企業(yè)財產(chǎn)安全的需要

企業(yè)資產(chǎn)是否增值，資金是否安全是股東、債權(quán)人和其他利益相關(guān)者普遍關(guān)注的重大問題，是企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的物質(zhì)基礎(chǔ)。然而，資金和資產(chǎn)的安全正是企業(yè)財務(wù)內(nèi)控的重中之重，所以，建立健全一套企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度勢在必行，它是提高資產(chǎn)安全的制度保障。

二、制造企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度存在的問題

1、內(nèi)控制度不能全面實施

對于制造企業(yè)而言，內(nèi)控制度的實施更為復(fù)雜和必要。因為內(nèi)控制度的實施，必須從上到下，即從企業(yè)最高領(lǐng)導(dǎo)者到最底層的崗位，并且涉及到企業(yè)的各個環(huán)節(jié)(產(chǎn)、供、銷)，無論是人或制度都涉及企業(yè)經(jīng)營過程中的方方面面，其中難免會觸及個別領(lǐng)導(dǎo)及管理層的利益和權(quán)力。應(yīng)當貫穿決策、執(zhí)行和監(jiān)督的整個全過程，覆蓋企業(yè)及其所屬單位的各種業(yè)務(wù)和事項，實現(xiàn)全過程、全員性控制，不能存在內(nèi)控制度的空白點。

然而，企業(yè)在實施過程中，經(jīng)常會遇到有的環(huán)節(jié)無法進行下去，有的業(yè)務(wù)存在空白點，有的事情不能按制度去辦，還有的部門、崗位、權(quán)責、機構(gòu)、流程無法做到相互制約和監(jiān)督，從而讓企業(yè)內(nèi)控制度不能實現(xiàn)全面控制。

2、財務(wù)管理理念和基礎(chǔ)較為薄弱

目前，企業(yè)的整個財務(wù)管理理念和基礎(chǔ)較為薄弱，對于預(yù)算管理、戰(zhàn)略管理、業(yè)績指導(dǎo)、風險防控、預(yù)警機制等都沒有發(fā)揮更好的作用，很多財務(wù)工作僅限于形式和表面，財務(wù)人員很多的工作都放在了怎么收集報表和賬務(wù)核算及編制報表上，并且財務(wù)提供的數(shù)據(jù)只是簡單的匯總整理，這與管理層要求的財務(wù)數(shù)據(jù)差距較大，無法滿足管理者做出有效決策的數(shù)據(jù)支撐。

3、風險意識比較淡薄，內(nèi)審工作執(zhí)行不到位

隨著全球化、網(wǎng)絡(luò)化的發(fā)展，這給企業(yè)帶來了發(fā)展的機遇和風險的挑戰(zhàn)，然而，企業(yè)在面對這瞬息萬變的變化時，沒有及時同步建立健全有效的風險評估機制，管理層沒有風險防控意識，這樣，讓企業(yè)置身于風險之中，增加了企業(yè)經(jīng)營風險。此時，財務(wù)內(nèi)審機構(gòu)如果在各個環(huán)節(jié)的檢查監(jiān)督不到位，則會導(dǎo)致企業(yè)管理層投資、籌資等方面面臨風險出現(xiàn)的威脅。

4、內(nèi)控制度管理的結(jié)果難以做到及時反饋和改善

一般制造企業(yè)管理者的專業(yè)技術(shù)知識水平較高，但在企業(yè)文化建設(shè)方面和管理水平方面都有些欠缺，特別是在民營企業(yè)里，長期存在嚴重的裙帶關(guān)系。針對內(nèi)控制度管理中存在的問題即使發(fā)現(xiàn)了，因為這種嚴重的人情關(guān)系、裙帶關(guān)系而沒有辦法去改善，從而讓問題越發(fā)嚴重，這就阻擾了企業(yè)內(nèi)控制度的實施和完善。

三、改進制造企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制制度的方案和措施

(一)全面落實企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度的實施性

應(yīng)當貫穿決策、執(zhí)行和監(jiān)督的整個全過程，覆蓋企業(yè)及其所屬單位的各種業(yè)務(wù)和事項，實現(xiàn)全過程、全員性控制，不能存在內(nèi)控制度的空白點。對于一個飼料制造企業(yè)而言，財務(wù)內(nèi)部控制制度實施的效果可以說在整個內(nèi)控制度實施過程中起到了至關(guān)重要的作用。一個企業(yè)的所有業(yè)務(wù)結(jié)果最終都以數(shù)字的形式反饋到企業(yè)財務(wù)，如果哪個環(huán)節(jié)和程序出問題，那么最直接的結(jié)果就是財務(wù)數(shù)據(jù)的不及時和不準確。所以，一個制造企業(yè)的內(nèi)控制度必須以財務(wù)為樞紐，形成一個網(wǎng)狀結(jié)構(gòu)。對上級管理者，明確各級權(quán)限，包括會議的召開，費用支付的簽字權(quán)限，采購資產(chǎn)的決議，人力資源政策的制定和實施等，對下級(產(chǎn)、供、銷)明確各級權(quán)限和職責，指導(dǎo)其業(yè)務(wù)操作，規(guī)定使用什么樣的單據(jù)，單據(jù)上有那些明細，每個環(huán)節(jié)單據(jù)間怎樣傳遞，每個崗位必須具備那些業(yè)務(wù)要求，做到什么樣的結(jié)果等。同時，還要制定相應(yīng)的責權(quán)利規(guī)定，各個部門之間各個崗位之間有怎樣的權(quán)利，要負擔怎樣的責任，那享受怎樣的利益，這些都需要財務(wù)以數(shù)據(jù)來論證，說明和執(zhí)行。

(二)強化企業(yè)財務(wù)管理理念及基礎(chǔ)

首先，按照現(xiàn)代企業(yè)制度的要求，完善企業(yè)財務(wù)內(nèi)部管理制度，要求企業(yè)所有人員和所有崗位必須按照規(guī)章制度執(zhí)行，避免人為操作和無章可循之局面。引進先進的ERP系統(tǒng)，切實加強財務(wù)管理工作，運營財務(wù)管理和內(nèi)控制度，不斷的完善內(nèi)控信息的執(zhí)行力度，同時，確保會計信息的真實性、及時性和完整性。不斷的提高會計信息的透明度，使公司治理和財務(wù)內(nèi)控有機銜接起來，滿足企業(yè)和投資者對企業(yè)內(nèi)控制度實施情況了解掌握，發(fā)現(xiàn)不足，提出相應(yīng)的整改措施，制定對應(yīng)的考核、獎勵和處罰措施，使企業(yè)各級管理人員加強責任，優(yōu)化企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度的建設(shè)。

其次，明晰各個崗位的工作職責，不相容職務(wù)具有獨立性，必須要明確各個崗位的工作職責，明確、清晰，這樣，在各個工作環(huán)節(jié)上才不至于出現(xiàn)互相推委、扯皮等現(xiàn)象。比如，公司那級管理者審批資金支付的金額是多少，采購權(quán)限是什么，產(chǎn)品售價特批權(quán)限等都必須要明確其權(quán)限是多少，操作程序是什么。另外，不相容職務(wù)必須要獨立，比如，會計崗位不能和出納崗位是同一個人，資金支付的操作人和資金支付的授權(quán)人不能為同一人，憑證的制單人和審核人不能為同一人，明晰資產(chǎn)記錄和保管的分工等。

(三)提高風險評估意識，強化內(nèi)審工作

企業(yè)管理層要充分認識到財務(wù)內(nèi)控和風險管理之間的關(guān)系，強化內(nèi)審工作，對內(nèi)，要建設(shè)與企業(yè)相適應(yīng)的財務(wù)內(nèi)控制度，明確各級人員的職責，防止職位貪污、職務(wù)腐敗，對外，要做足風險評估，集中決議重要事項。建立有效的內(nèi)審制度，提供化解企業(yè)財務(wù)風險的能力。首先，企業(yè)應(yīng)當授予內(nèi)部審計部門適當?shù)臋?quán)利以確保其獨立地履行審計職能，賦予其追查審計過程中出現(xiàn)異常情況的權(quán)利和提出處理處罰建議的權(quán)利。該審計機構(gòu)不能由財務(wù)部內(nèi)部組成，最好由熟悉企業(yè)內(nèi)部管理制度并且對財務(wù)知識有一定了解的人員擔任。這樣，在檢查監(jiān)督過程中才能發(fā)現(xiàn)問題，解決問題。其次，明確每個工作環(huán)節(jié)過程中應(yīng)承擔的責權(quán)和獎懲，任何一項工作，如果不明晰責權(quán)，那最終的結(jié)果是沒有效率和效益的，甚至是影響全局的。所以每項工作，一定要規(guī)定承擔相應(yīng)的責任和享有一定權(quán)利。同時，還要對相應(yīng)的工作所做的結(jié)果給出獎勵和處罰，這種獎勵可以是物質(zhì)的也可以是精神層面的，這樣不僅加強了管理，并且還給整個企業(yè)樹立一種積極向上的企業(yè)文化氛圍。

(四)及時反饋內(nèi)控制度管理的結(jié)果并加以改善

一個企業(yè)內(nèi)控制度有了，并不代表內(nèi)控制度執(zhí)行的好，如果有了比較全面的企業(yè)內(nèi)控制度，那怎么執(zhí)行到位這個過程就是企業(yè)內(nèi)控制度的重中之重。企業(yè)內(nèi)控制度的實施，目的之一就是讓企業(yè)健康發(fā)展，所以，在整個管理制度實施過程中，一定要及時的對每項工作進行監(jiān)督和檢查，從中發(fā)現(xiàn)問題，解決問題，改善整個企業(yè)的管理方式方法，促進企業(yè)的發(fā)展，增加企業(yè)的效率和效益。

[1]吳海靜.企業(yè)發(fā)展中財務(wù)內(nèi)控制度的重要性研究[J].《中國市場》，2015(32)：162-163

[2]康春杰.淺談加強企業(yè)內(nèi)部會計控制的重要性[J].《決策和信息旬刊》，2014(8)：19-19

[3]曾智強.如何加強制造企業(yè)內(nèi)部控制的思考[J].《企業(yè)研究》，2014(16)：49-50

[4]喬琦，陳娜.完善企業(yè)財務(wù)內(nèi)控體制的意義[A].《現(xiàn)代經(jīng)濟信息》，2011(16)：153-153