金萍

【摘 要】伴隨經(jīng)濟的快速發(fā)展，市場經(jīng)濟體制改革的不斷深入，我國經(jīng)濟體制逐漸向更加完善、更加科學(xué)的方向發(fā)展。而稅收統(tǒng)籌是經(jīng)濟體制改革中重要的一部分，在企業(yè)運營過程中，稅收對于企業(yè)經(jīng)濟效益有直接的影響。當前，我國建筑行業(yè)發(fā)展得如火如荼，就施工企業(yè)而言，進行科學(xué)、合理的稅收統(tǒng)籌，對于有效降低企業(yè)稅負，提高企業(yè)經(jīng)濟效益有至關(guān)重要的作用。

【Abstract】With the rapid development of economy， the continuous deepening of the market economic system reform， Chinas economic system gradually develop to more perfect and more science. The tax over planning is an important part of economy system reform. In the process of enterprise operation， the tax has a direct impact on the enterprise economic benefits. At present， the development of construction industry in our country is growing， for construction enterprise， the scientific and reasonable tax over planning can effectively reduces the corporate tax burden， and improve enterprise economic benefits.

【關(guān)鍵詞】建筑；施工；企業(yè)；稅收統(tǒng)籌

【Keywords】building； construction； enterprise； tax over planning

【中圖分類號】F235.91 【文獻標志碼】A 【文章編號】1673-1069（2017）03-0027-02

1 稅收統(tǒng)籌概述

稅收統(tǒng)籌實施的目的是為企業(yè)節(jié)稅，或者幫助企業(yè)有效延遲稅款繳納。稅收統(tǒng)籌在不違背稅法的前提下，充分利用優(yōu)惠政策以及對于企業(yè)發(fā)展有利的政策，抑或優(yōu)化選擇進而達到其自身目的。目前，稅收統(tǒng)籌在國外已經(jīng)得到普遍應(yīng)用，但是在國內(nèi)經(jīng)濟領(lǐng)域應(yīng)用尚不成熟，需要進一步摸索探究。因此必須借鑒國外先進經(jīng)驗，充分結(jié)合自身發(fā)展特點，制定符合企業(yè)發(fā)展的稅收統(tǒng)籌措施。

2 建筑施工企業(yè)的業(yè)務(wù)特點

建筑施工企業(yè)是指從事房屋、公路、鐵路、橋梁等土木工程施工生產(chǎn)的企業(yè)。建筑施工企業(yè)不同于一般生產(chǎn)經(jīng)營性企業(yè)，工程項目建設(shè)的特殊性使它與一般生產(chǎn)經(jīng)營性的企業(yè)相比有以下顯著特點：建筑工程周期長；異地施工現(xiàn)象普遍；投標承包方式以合同形式為主；勞動用工的主要組成部分是合同工和臨時工；產(chǎn)品計價方法特殊；資金占用量大。建筑企業(yè)的以上特點決定了其直接涉及的稅費主要有營業(yè)稅、城建稅、教育費附加、印花稅、企業(yè)所得稅、代扣代繳的個人所得稅[1]。

3 建筑施工企業(yè)稅收統(tǒng)籌的特點

稅收是指國家為了滿足社會公共需要，對企業(yè)或者個人強制收取的財政收入。可知，稅收具有三個特點：強制性、無償性以及固定性，三者相互制約，又相互統(tǒng)一，強制性使實現(xiàn)稅收無償征收有了保證，而要想實現(xiàn)稅收的固定性，就必然要求其具有強制性和無償性[2]。

建筑施工企業(yè)是具有納稅義務(wù)的社會集團。在實際經(jīng)營過程中，建筑施工企業(yè)必須按照國家法律法規(guī)定期向國家無償繳納稅費，一旦出現(xiàn)為了謀取高額利潤而偷稅、漏稅的現(xiàn)象，將會受到法律的制裁。而建筑施工企業(yè)稅收統(tǒng)籌工作不僅僅是為了企業(yè)能夠獲得更高的經(jīng)濟效益，還有更深層的意義。一方面，稅收統(tǒng)籌可以對企業(yè)的投資和生產(chǎn)經(jīng)營決策起到積極的引導(dǎo)作用，可以幫助企業(yè)做出正確、合理的選擇，有利于企業(yè)的持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展；另一方面，稅收統(tǒng)籌也有利于實現(xiàn)國家稅法的立法意圖，進一步發(fā)揮稅收杠桿的作用，增加國庫收入。

4 建筑施工企業(yè)稅收統(tǒng)籌原則

4.1 遵守法律法規(guī)

國家對于各類企業(yè)應(yīng)繳納稅金等相關(guān)賦稅都做了明確規(guī)定，也出臺了相應(yīng)的法律法規(guī)，因此，每個企業(yè)在稅收統(tǒng)籌中必須以遵守法律法規(guī)為前提。對于建筑施工企業(yè)而言亦是如此，在稅收統(tǒng)籌中必須堅持遵守國家法律法規(guī)，杜絕出現(xiàn)為了個人利益而偷稅、漏稅的現(xiàn)象，也只有這樣才能保證企業(yè)健康、持續(xù)地發(fā)展，營造良好的市場秩序。

4.2 提前籌劃

在企業(yè)實際運營過程中，稅收是在企業(yè)營業(yè)活動之后發(fā)生的，換言之，比如，企業(yè)在投資了某個項目，項目完成后才需要繳納相應(yīng)的稅款，因而，我們通常所說的稅收是有滯后性的。相反，稅收統(tǒng)籌是發(fā)生在企業(yè)經(jīng)營活動之前的，這與稅收統(tǒng)籌的目的有關(guān)，稅收統(tǒng)籌的目的是為企業(yè)爭取更高的經(jīng)濟效益，因而，在項目投資、運營之前就要對稅收情況做出判斷和預(yù)知，進而才能更準確地保證項目的經(jīng)濟效益[3]。

4.3 可支配效益最大化

當前，伴隨建筑項目的增多，建筑規(guī)模也在逐漸擴大，建筑施工企業(yè)在運營過程中必須保證充足的可支配資金，才能確保項目的順利完成。而稅收統(tǒng)籌在這其中起著至關(guān)重要的作用，企業(yè)要通過稅收統(tǒng)籌爭取到最大化的可支配效益，為企業(yè)運營提供更多的資金保障。

4.4 趨利避害

當前，規(guī)模大、資產(chǎn)多是各大建筑施工企業(yè)呈現(xiàn)出的共同特點，正因為如此，企業(yè)經(jīng)營風險也隨之提高。因此，企業(yè)稅收統(tǒng)籌工作就顯得更加重要和必要了。建筑施工企業(yè)稅收統(tǒng)籌工作中涉及多種風險因素，在進行稅收統(tǒng)籌工作時需要全面、綜合、具體地考慮，并且要結(jié)合企業(yè)實際情況判斷風險的利弊，在提高企業(yè)經(jīng)濟效益和規(guī)避風險之間找到一個科學(xué)、合理的平衡點，堅持趨利避害的原則，使企業(yè)在相對安全、穩(wěn)定的狀態(tài)下運營，最終實現(xiàn)經(jīng)濟利益的最大化。

5 建筑施工企業(yè)稅收統(tǒng)籌的技巧

5.1 全面了解相關(guān)稅務(wù)法律

國家對于建筑施工企業(yè)稅收情況有具體的法律法規(guī)和相關(guān)文件，而財務(wù)管理人員要想真正做好稅收統(tǒng)籌工作，為企業(yè)爭取更高的利潤，首先就要做到全面了解與建筑施工企業(yè)相關(guān)的稅務(wù)法律，對于法律條文要牢記于心，并且能夠在稅收統(tǒng)籌時合理運用。此外，由于當前市場經(jīng)濟變幻莫測，國家會隨時根據(jù)市場實際情況對相關(guān)稅收政策做出調(diào)整，以適應(yīng)市場經(jīng)濟的發(fā)展，而財務(wù)管理人員必須及時掌握最新的稅收信息，并且合理地將一些新政策運用到企業(yè)稅收統(tǒng)籌中，對之前的稅收統(tǒng)籌方案做出進一步的調(diào)整，使之更加科學(xué)、合理。

5.2 企業(yè)組織形式的稅收統(tǒng)籌

通過改變建筑施工企業(yè)的組織形式來進行稅收統(tǒng)籌是有效降低稅收的重要途徑之一。建筑施工企業(yè)可以根據(jù)自身特點改變企業(yè)組織形式，通常建筑施工企業(yè)的組織形式可以是子公司、分公司以及集團公司，建筑施工企業(yè)就可以借助子公司、分公司來達到平衡稅費的目的，同時還能減輕企業(yè)的稅負[4]。近年來，國家為了鼓勵更多的企業(yè)發(fā)展高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)，帶動科技的進步，經(jīng)濟的發(fā)展，出臺了一系列相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策，而建筑施工企業(yè)可以結(jié)合自身實際情況，通過應(yīng)用施工新技術(shù)、新興建筑材料等申報高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)，這樣便可以享受國家稅收的優(yōu)惠政策，從而大大降低企業(yè)稅負，有效提高企業(yè)經(jīng)濟效益。

5.3 合理的所得稅預(yù)繳方式

目前，我國稅法規(guī)定企業(yè)可以采用多種所得稅預(yù)繳方式，其中包括分季預(yù)繳、分月預(yù)繳還有分年預(yù)繳，相對而言，預(yù)繳方式很靈活。但是，針對不同行業(yè)的企業(yè)和同一行業(yè)的不同企業(yè)，所得稅預(yù)繳方式的不同對企業(yè)的經(jīng)營也有不同的影響，對于企業(yè)的經(jīng)濟效益也會產(chǎn)生影響。因此，對于建筑施工企業(yè)而言，在選擇所得稅預(yù)繳方式時應(yīng)該結(jié)合企業(yè)自身情況，并且要綜合分析企業(yè)年利潤額，在三種方式中選擇最合理的預(yù)繳方式，所謂最合理主要是指可以通過該種預(yù)繳方式可以獲得最大的經(jīng)濟效益，并且能夠充分利用企業(yè)內(nèi)部資金的時間價值。

5.4 合理利用財務(wù)合同進行稅收統(tǒng)籌

建筑施工過程中需要涉及建筑材料的購買、機械設(shè)備的租賃，規(guī)模較大的工程還會有勞務(wù)的分包，所以說，建筑施工企業(yè)的運營并不是單純地依靠自身力量，而是要與多個企業(yè)建立合作關(guān)系。在與其他企業(yè)合作過程中也會涉及稅費問題，材料費用、機械設(shè)備租賃費用、勞務(wù)分包費用等都會對建筑施工企業(yè)的稅費有很大影響。因此，建筑施工企業(yè)在選擇材料供應(yīng)商、設(shè)備租賃商、勞務(wù)分包商時，要綜合考慮到各項費用的支出情況，在雙方簽訂合同時必須綜合考慮到各項條款對企業(yè)稅負的影響，爭取做到合理利用財務(wù)合同進行稅收統(tǒng)籌。[4]

6 結(jié)語

建筑施工企業(yè)的稅收統(tǒng)籌具有其自身的特點，是企業(yè)財務(wù)管理中重要的組成部分，它對于降低企業(yè)稅負，提高企業(yè)經(jīng)濟效益具有至關(guān)重要的作用。伴隨市場經(jīng)濟體制的改革，建筑施工企業(yè)稅收統(tǒng)籌工作中會受到很多因素的影響，因此，首先建筑施工企業(yè)必須堅持遵守法律法規(guī)、提前籌劃、可支配效益最大化、趨利避害的原則，其次要全面了解稅務(wù)法律法規(guī)、合理分配企業(yè)組織形式、選擇合理的稅收預(yù)繳方式、合理利用財務(wù)合同的稅收籌劃技巧，最終實現(xiàn)降低企業(yè)稅負的目的，從而為企業(yè)創(chuàng)造更大的財富，營造良好的發(fā)展前景。

【參考文獻】

【1】姬小紅.對建筑施工企業(yè)稅收籌劃問題的分析[J].中國總會計師，2010（10）：144-145.

【2】孫曉雯.建筑施工企業(yè)稅收籌劃淺談[J].中國市場，2014（52）：100.

【3】何莉.建筑施工企業(yè)稅收籌劃初探[J].中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計，2015（08）：81-82.

【4】劉貞.建筑施工企業(yè)稅收籌劃研究[J].中國集體經(jīng)濟，2016（13）：93.