國網(wǎng)重慶市電力公司江津供電分公司 邱令琦

新經(jīng)濟(jì)常態(tài)下國有企業(yè)如何有效加強(qiáng)內(nèi)部控制體系建設(shè)分析

國網(wǎng)重慶市電力公司江津供電分公司 邱令琦

企業(yè)的運(yùn)行發(fā)展與企業(yè)的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)有著密切的關(guān)系，隨著經(jīng)濟(jì)全球化的不斷深入發(fā)展，內(nèi)部控制已成為企業(yè)不可或缺的管理制度。但由于我國國有企業(yè)內(nèi)部控制起步較晚，現(xiàn)狀不容樂觀。本文將在研究我國國企內(nèi)部控制現(xiàn)狀的基礎(chǔ)上分析國企內(nèi)部控制體系存在的問題，并提出完善國企內(nèi)部控制體系的相關(guān)措施。

國有企業(yè) 內(nèi)部控制 現(xiàn)狀 措施

企業(yè)的內(nèi)部控制貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的全過程，關(guān)系著企業(yè)的生存與發(fā)展，完善的企業(yè)內(nèi)部控制體系有助于提高企業(yè)的管理水平，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范能力和資金利用率，保證財(cái)務(wù)管理的準(zhǔn)確性與真實(shí)性。但目前我國國有企業(yè)內(nèi)部控制的失效問題嚴(yán)重影響著國企的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，不利于企業(yè)長期運(yùn)行。因此，如何加強(qiáng)內(nèi)部控制體系建設(shè)成為了國有企業(yè)改善經(jīng)營發(fā)展的重中之重。

一、國有企業(yè)內(nèi)部控制的內(nèi)涵、目的與原則

企業(yè)的內(nèi)部控制是指企業(yè)為了優(yōu)化資源配置，確保信息和資產(chǎn)的安全，保證企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)能夠順利進(jìn)行，并實(shí)現(xiàn)一定的經(jīng)營目標(biāo)而制定實(shí)施的一系列調(diào)整措施，因此，企業(yè)內(nèi)部控制體系也就是在企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中起到制約平衡作用的一種組織形式與責(zé)任制。

國有企業(yè)內(nèi)部控制的目的在于改善企業(yè)經(jīng)營管理，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效率，確保財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性，督促企業(yè)遵守相關(guān)法律法規(guī)，合法經(jīng)營，形成良好的發(fā)展環(huán)境。國有企業(yè)的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)必須要遵循幾個(gè)原則：第一，成本效益原則，內(nèi)部控制必須要根據(jù)實(shí)際衡量企業(yè)自身的成本實(shí)施能力，形成預(yù)期效益，有效控制成本。第二，制衡性原則，企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)該在業(yè)務(wù)范圍、職責(zé)分配、機(jī)構(gòu)設(shè)置等方面形成相互監(jiān)督與制約，保證內(nèi)部控制的有效進(jìn)行。第三，全面性原則，國有企業(yè)的內(nèi)部控制必須要貫穿企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)全過程，實(shí)時(shí)跟蹤監(jiān)督企業(yè)的決策、預(yù)算、評估等環(huán)節(jié)，確保內(nèi)部控制的權(quán)威性。

二、國有企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀和存在的問題

改革開放給我國國有企業(yè)帶來了極大的機(jī)遇與挑戰(zhàn)，國際市場經(jīng)濟(jì)的影響力不斷增強(qiáng)，國際競爭越發(fā)激烈，我國企業(yè)的經(jīng)營弊端逐漸顯露。作為我國國民經(jīng)濟(jì)的重要支柱，國有企業(yè)面臨更嚴(yán)峻的問題，由于內(nèi)部控制體系的不完善，國有企業(yè)暴露出了很多問題，導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)流失，信息失真，虧損擴(kuò)大。

(一)國有企業(yè)內(nèi)部環(huán)境不穩(wěn)定，內(nèi)部控制執(zhí)行力較低

完善的法人治理結(jié)構(gòu)是企業(yè)內(nèi)部控制的執(zhí)行基礎(chǔ)，社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)要求企業(yè)的管理和運(yùn)行必須要具備法律規(guī)定的法人條件，但目前我國國有企業(yè)實(shí)際上尚未形成合法的治理結(jié)構(gòu)，使董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、管理層等管理范圍重合，或形成獨(dú)攬全責(zé)現(xiàn)象，導(dǎo)致企業(yè)部門職責(zé)混淆，分工不明，國企內(nèi)部各個(gè)階層之間缺乏清晰的責(zé)任限定，使內(nèi)部治理不夠暢通，從而致使企業(yè)內(nèi)部控制失效，執(zhí)行力度不足，不僅降低企業(yè)決策力度，妨礙經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的進(jìn)行，還削弱了職工的積極性，使員工不能夠主動(dòng)去承擔(dān)相應(yīng)經(jīng)濟(jì)職責(zé)，不利于國有企業(yè)內(nèi)部控制的進(jìn)行。

(二)國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度建設(shè)不足，監(jiān)督力度弱化

企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)制度是一種獨(dú)立于其他部門的監(jiān)督、評估體系，不受企業(yè)財(cái)務(wù)部門影響，可以對企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及經(jīng)濟(jì)決策進(jìn)行充分全面及時(shí)的檢查、監(jiān)督，有效評估國有企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)信息的完整性和安全性，對企業(yè)有著十分重要的作用。但我國大部分國有企業(yè)并未設(shè)立專門的內(nèi)部審計(jì)部門，不能做到對經(jīng)濟(jì)活動(dòng)全過程的跟蹤檢查與事后評估，或者有些國企已有審計(jì)部門，但由于缺乏對審計(jì)工作人員與財(cái)務(wù)監(jiān)督人員的專門培訓(xùn)，導(dǎo)致工作人員業(yè)務(wù)不熟練，相關(guān)技能掌握不足。另一個(gè)原因就是，國有企業(yè)管理層對審計(jì)工作不重視，導(dǎo)致審計(jì)部門并未做到真正的獨(dú)立，仍受到領(lǐng)導(dǎo)人或其他部門的制約，使內(nèi)部審計(jì)工作存在一定的阻礙，不利于國有企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估和決策執(zhí)行，阻礙內(nèi)部控制的進(jìn)程。

(三)國有企業(yè)缺乏健全的績效獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制和風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制，員工參與內(nèi)部控制積極性不高

合理的績效評估獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制能夠給員工帶來工作積極性和集體歸屬感，為企業(yè)發(fā)展共同努力，從而加大了企業(yè)內(nèi)部控制的執(zhí)行力度，給企業(yè)帶來生機(jī)與活力，而科學(xué)的市場風(fēng)險(xiǎn)分析與評估能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)并防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，阻止資金流失，提高企業(yè)決策能力。但我國絕大多數(shù)國有企業(yè)并未建立健全績效獎(jiǎng)懲機(jī)制和風(fēng)范防范機(jī)制，管理層面激勵(lì)意識(shí)淡薄，忽視員工的個(gè)人能力發(fā)展，并且對市場風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)不足，沒有處理好成本與效益的關(guān)系，決策偏離實(shí)際，使企業(yè)缺乏明確的風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)，弱化了企業(yè)的決策執(zhí)行力，從而降低了國有企業(yè)的內(nèi)部控制力度。

三、如何加強(qiáng)國有企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)

(一)構(gòu)建科學(xué)的企業(yè)內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)，確定合理的企業(yè)內(nèi)部控制內(nèi)容，采取可行的控制方針

國有企業(yè)要強(qiáng)化內(nèi)部控制體系，一方面，必須要科學(xué)地設(shè)計(jì)內(nèi)部控制組織形式和執(zhí)行程序，圍繞具體控制目標(biāo)，設(shè)立專門的企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制，劃分董事會(huì)及各部門的具體職責(zé)范疇，制定出符合實(shí)際的經(jīng)營策略。另一方面，要明確區(qū)分內(nèi)部控制層級，形成由上至下的層級控制制度，明確董事會(huì)、管理層及員工的具體職責(zé)，正確制定經(jīng)營戰(zhàn)略，保證資源的有效利用，內(nèi)部控制要涵蓋財(cái)務(wù)控制、會(huì)計(jì)控制、審計(jì)控制及責(zé)任控制等各個(gè)方面，在過程控制中不斷解決問題，確保內(nèi)部控制工作能夠迅速有效地執(zhí)行。同時(shí)，還要根據(jù)國有企業(yè)隨時(shí)變化的內(nèi)外部環(huán)境作出相應(yīng)的控制活動(dòng)調(diào)整，保證部門管理及信息處理的及時(shí)準(zhǔn)確，加速實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)。

(二)強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，完善內(nèi)部審計(jì)制度

完善的企業(yè)內(nèi)部控制體系離不開健全的監(jiān)督與審計(jì)機(jī)制。我國國有企業(yè)必須要建立健全內(nèi)部審計(jì)與監(jiān)督機(jī)制，強(qiáng)化內(nèi)外部的監(jiān)督職能。首先，必須要具備獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)，避免與財(cái)務(wù)部門或其他部門產(chǎn)生職責(zé)混淆，形成獨(dú)立的審計(jì)體系，對國有企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行全面全過程的跟蹤審計(jì)監(jiān)督，并加強(qiáng)審計(jì)人才的引進(jìn)，強(qiáng)化審計(jì)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)能力。同時(shí)，必須要強(qiáng)化外部監(jiān)督，包括政府監(jiān)督、社會(huì)監(jiān)督等，創(chuàng)新企業(yè)監(jiān)督機(jī)制，形成高效的監(jiān)督合力，通過嚴(yán)格的監(jiān)督來發(fā)現(xiàn)并改善國有企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題，形成新經(jīng)濟(jì)形勢下的監(jiān)督新常態(tài)，不斷優(yōu)化我國企業(yè)內(nèi)部控制發(fā)展環(huán)境。

(三)建立績效評估機(jī)制，提高內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)

有效的績效評價(jià)機(jī)制囊括于企業(yè)內(nèi)部控制體系之中，有利于提高員工的工作積極性和創(chuàng)造性，提高內(nèi)控工作效率，為國有企業(yè)發(fā)展注入新的活力。因此，國有企業(yè)必須要建立企業(yè)約束獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制，完善員工考核評價(jià)體系，制定合理的晉升機(jī)制，加強(qiáng)對相關(guān)審計(jì)、財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)員工的培訓(xùn)力度，提高從業(yè)意識(shí)，通過經(jīng)濟(jì)的杠桿激勵(lì)作用，鼓勵(lì)全體員工全過程參與到企業(yè)的內(nèi)部控制中來，形成企業(yè)合力，為加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制創(chuàng)造良好的環(huán)境和氛圍。另外，還必須要強(qiáng)調(diào)國有企業(yè)的內(nèi)部控制風(fēng)范防范意識(shí)。潛在的風(fēng)險(xiǎn)影響著企業(yè)的生存和發(fā)展以及市場競爭力，發(fā)現(xiàn)、分析并防范可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)已成為國有企業(yè)內(nèi)部控制的重要內(nèi)容之一，企業(yè)要善于根據(jù)市場情況調(diào)整發(fā)展戰(zhàn)略，利用各項(xiàng)檢測與分析技術(shù)，尋找潛在風(fēng)險(xiǎn)，并采取一系列措施來降低風(fēng)險(xiǎn)，減少企業(yè)損失?？冃гu估機(jī)制必須充分考慮企業(yè)的文化、員工的工作性質(zhì)，否則，可能不但不能達(dá)到預(yù)期的效果，反而會(huì)產(chǎn)生負(fù)面作用。

(四)積極建立國有企業(yè)內(nèi)控文化，提高內(nèi)控意識(shí)

企業(yè)文化對企業(yè)的發(fā)展有著至關(guān)重要的作用，影響著企業(yè)的發(fā)展觀念和領(lǐng)導(dǎo)理念，因此，為了構(gòu)建科學(xué)的內(nèi)部控制體系，提高企業(yè)的內(nèi)部控制水平，國有企業(yè)必須要重視企業(yè)文化的建設(shè)。國有企業(yè)要充分融合“以人為本”的核心觀念，充分調(diào)動(dòng)員工的積極性和創(chuàng)造性，提高對企業(yè)團(tuán)隊(duì)文化建設(shè)的重視，以員工的發(fā)展為出發(fā)點(diǎn)，積極開展內(nèi)部控制的相關(guān)活動(dòng)與課題，對員工進(jìn)行精神鼓勵(lì)與物質(zhì)激勵(lì)，不斷提高員工的素質(zhì)和能力，從而加強(qiáng)管理層與員工的情感交流，減少不同階層之間的摩擦，形成互幫互助、相互監(jiān)督的良好工作環(huán)境，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)，提高國有企業(yè)內(nèi)部控制能力，進(jìn)一步提升經(jīng)濟(jì)軟實(shí)力。

四、結(jié)束語

綜上所述，在新經(jīng)濟(jì)形勢下，健全科學(xué)規(guī)范的內(nèi)部控制體系是現(xiàn)代化國有企業(yè)必不可少的主要條件之一，能夠最大限度地提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，保證財(cái)務(wù)信息安全和國有資產(chǎn)安全，提高企業(yè)管理水平。因此，我國國有企業(yè)必須要遵循相關(guān)原則，構(gòu)建科學(xué)合理的內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)，明確內(nèi)部控制內(nèi)容，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)和監(jiān)督力度，提高風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，形成企業(yè)合力，為國企內(nèi)部控制體系的完善提供穩(wěn)定的發(fā)展環(huán)境。

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