上海市南自來水設備成套有限公司 沈坤緣

分析企業(yè)工程項目內(nèi)部控制管理

上海市南自來水設備成套有限公司 沈坤緣

企業(yè)工程項目內(nèi)部控制管理工作近年來逐漸成為了業(yè)界熱議的話題。其終極目標是有效的防范工程項目中的差錯和風險，合理保證工程項目的高質(zhì)、高效完成。而就目前情況來看，隨著工程項目規(guī)模的逐漸擴大以及市場環(huán)境的不斷復雜化，工程項目在投建過程中暴露出很多問題和風險，加強對企業(yè)工程項目的內(nèi)部控制管理力度顯得尤為重要。所以本文從環(huán)境層面、執(zhí)行層面、人員素質(zhì)層面分析了企業(yè)項目工程內(nèi)部控制中存在的問題；并就如何解決上述問題，優(yōu)化企業(yè)項目工程的內(nèi)部控制管理工作提出了有效的建議和意見。希望能夠起到拋磚引玉的作用，在引起更多專業(yè)人士和業(yè)界人士關心和重視的基礎上使得企業(yè)工程項目內(nèi)部控制管理工作的績效得到穩(wěn)步的提高。

工程項目 內(nèi)部控制 管理建議

一、現(xiàn)階段企業(yè)項目工程內(nèi)部控制中存在的問題

就目前情況來看，企業(yè)項目工程內(nèi)部控制工作中存在的問題主要表現(xiàn)在環(huán)境層面、執(zhí)行層面和人員素質(zhì)三個基礎的方面。

具體來說就是在環(huán)境層面，一些工程項目企業(yè)沒有一個良好的內(nèi)部控制環(huán)境，企業(yè)領導和工作人員對其的重視程度不夠高，對內(nèi)部控制制度的重要性認識模糊，企業(yè)缺乏有效的制度規(guī)范對其進行根本的約束和控制，進而導致企業(yè)工程項目內(nèi)部控制管理工作隨意性和主觀性比較大。

從執(zhí)行層面來看，一些工程項目企業(yè)在工程立項階段、設計階段、招標階段、建設階段、驗收階段都缺乏有效的內(nèi)部控制措施和方案對其進行控制和管理，進而導致對項目施工的錯誤估計；投資意向與產(chǎn)業(yè)政策或企業(yè)戰(zhàn)略不協(xié)調(diào)；工程設計圖抽象化；合同談判失敗；工程變更缺乏預案、施工現(xiàn)場控制不當，工程變更過于頻繁造成停工返工；工程質(zhì)量檢驗松懈,造成工程存在質(zhì)量安全隱患；竣工結(jié)算和決算失真；項目后評估制度缺失等問題的發(fā)生，進而不僅降低了企業(yè)工程項目內(nèi)部控制管理工作的效率和效果，而且在很大程度上影響了企業(yè)其他各項工作的順利開展和執(zhí)行。

從人員素質(zhì)層面來看，現(xiàn)階段一些工程項目企業(yè)缺乏對人員的培訓工作，涉事財務會計人員的綜合素質(zhì)和職業(yè)技能不夠高，對于逐漸擴大的工程項目無疑在很大程度上增加了其工作壓力，由于人為失誤和錯誤導致的內(nèi)部控制失效、信息失真等問題也是時常發(fā)生，給工程項目企業(yè)埋下較大的經(jīng)營風險，不利于企業(yè)的長遠發(fā)展和經(jīng)濟效益的獲得。

二、解決上述問題，優(yōu)化企業(yè)項目工程的內(nèi)部控制管理工作的建議

由上述分析可知，企業(yè)項目內(nèi)部控制管理工作在環(huán)境層面、執(zhí)行層面、人員素質(zhì)三方面問題的存在確實影響了企業(yè)項目工程的質(zhì)量，給企業(yè)埋下了較大的經(jīng)營風險，所以筆者就如何解決上述問題，優(yōu)化企業(yè)項目工程的內(nèi)部控制管理工作提出了幾點有效的建議，具體內(nèi)容如下所述：

(一)從環(huán)境層面來看

為確保企業(yè)項目工程內(nèi)部控制工作能夠在良好的控制環(huán)境中落實、開展，就需要項目工程企業(yè)從企業(yè)文化環(huán)境和工程項目內(nèi)部控制制度評價兩個基本的方面著手。即一方面要在企業(yè)內(nèi)部營造良好的項目工程內(nèi)部控制環(huán)境，企業(yè)的高級管理人員應當在企業(yè)文化建設中發(fā)揮主導和垂范作用，樹立風險防范意識，在企業(yè)內(nèi)部形成人人關心和重視內(nèi)部控制工作的工作氛圍；另一方面，要細化和完善企業(yè)既有的項目工程內(nèi)部控制制度。企業(yè)可以授權內(nèi)部審計部門或者組織審計、財務、生產(chǎn)管理等專業(yè)人員，對工程項目內(nèi)部控制進行日常和專項檢查評價。結(jié)合日常監(jiān)督和專項監(jiān)督發(fā)現(xiàn)的項目工程內(nèi)控制缺陷及其持續(xù)改進情況，對項目工程內(nèi)控制缺陷及其成因、表現(xiàn)形式和影響程度進行綜合分析，并及時采取應對策略，切實將風險控制在可承受度之內(nèi)。

(二)從執(zhí)行層面來看

從執(zhí)行層面來看，為合理保證企業(yè)項目工程的內(nèi)部控制管理工作能夠有效實施，從而促進實現(xiàn)企業(yè)價值最大化，就需要在項目工程立項階段、設計階段、招標階段、建設階段、驗收階段五個基本的階段實現(xiàn)全過程的控制和管理，具體內(nèi)部控制管理建議如下所述。

1、從工程項目立項階段來看

為在工程項目立項階段做好內(nèi)部控制管理工作就需要企業(yè)從以下兩方面著手，即一方面要在立項階段落實授權分工制、崗位責任制，對于不相容的業(yè)務和職權進行不同的授權和分工，以避免人為因素造成的風險；另一方面，企業(yè)確定項目之前必須充分的了解企業(yè)的實際經(jīng)營情況、自身的經(jīng)營能力、所處行業(yè)的最新資訊以及項目工程當?shù)氐南嚓P政策和信息，在遵守相關的法律條例和規(guī)章制度的基礎上落實項目投資意向，以將項目工程立項階段的風險控制在最小的范圍內(nèi)。

2、從工程項目設計階段來看

為將工程項目的設計階段的風險和損失控制在最小的范圍內(nèi)，需要項目工程企業(yè)從以下三個基礎的方面著手開展內(nèi)部控制管理工作，即一是要控制好施工圖設計的質(zhì)量，保證施工設計圖按照合同既定的時間完工并準時交付工程概預算文件；二是要做好施工圖的審核控制工作，要檢查上交的施工圖是否完整、準確、有效，檢查其設計深度能夠滿足工程的需求和企業(yè)的實際經(jīng)營能力；三是要做好設計圖最終的審核和評價工作，了解設計圖的整體方向，保證其規(guī)范性、合理性，對于設計變更要求要充分考慮其必要性和落實條件，使其對項目產(chǎn)生的不利影響降到最低。

3、從工程項目招標階段來看

工程項目招標階段內(nèi)部控制要求企業(yè)嚴格把控招標中的每一個環(huán)節(jié)，一般招標過程是由專門的機構(gòu)代理的，但是企業(yè)也不完全脫離管理。在招標的過程中，企業(yè)要對招標文件進行審核，確保文件符合企業(yè)工程的實際情況；在承建企業(yè)投標以后，要對承建企業(yè)進行調(diào)查，了解企業(yè)的具體情況，以供后期的工作做參考；開標時企業(yè)要核查投標文件是否提前有人拆看，保證投標文件的機密性；評標過程中企業(yè)要仔細分析標書中的內(nèi)容是否與前期調(diào)查的該承建企業(yè)的情況相符，確保承建企業(yè)沒有夸大其詞；定標以后要做好與對方的談判工作，明確雙方的權利和義務，對合同內(nèi)容具體化、細致化，將自身可能遇到的風險降到最低。

4、從工程項目建設階段來看

建設階段作為工程項目內(nèi)部控制工作中最重要的環(huán)節(jié)，做好此環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制管理工作尤為重要。這就要求企業(yè)在施工前要做好施工準備和控制工作，將項目工程施工過程中可能遇到的風險降到最低。例如施工中可能出現(xiàn)的設備故障、天氣變化等，要提前進行應對方案的制定，要提前對設備進行檢修，并準備一定的備用設備，同時合理安排室內(nèi)、室外作業(yè)，避開天氣的影響，以防止工程突然停工給工程項目企業(yè)帶來的損失；另外，要完善工程變更審批制度，對于工程中需要變更的環(huán)節(jié)要經(jīng)過建設單位、施工單位和監(jiān)理單位三方同意后才可開展變更工作，并在之后以書面的形式對工程變更的原因、提出、復核、審批等內(nèi)容進行存檔，為后期工程的審核提供依據(jù)。

5、從工程項目驗收階段來看

工程項目驗收階段內(nèi)部控制管理工作的開展需要企業(yè)從以下三方面著手，即一是要建立嚴格的竣工驗收流程和制度規(guī)范，并嚴格按照既定的規(guī)范落實審批工作；二是要加強對竣工結(jié)算和決算的復核和審查；三是要重視項目后評估工作，并建立有效的信息反饋機制，使有效的評估信息和結(jié)果能夠為企業(yè)的領導層提供決策依據(jù)，為今后工程項目的開展提供有效的依據(jù)和證據(jù)。

(三)從人員素質(zhì)層面來看

企業(yè)工程項目內(nèi)部控制工作的高效開展離不開高素質(zhì)的人才隊伍，企業(yè)要致力于提升項目參與人員的綜合素質(zhì)，以促進項目內(nèi)部控制工作的開展。在項目的開展之前企業(yè)要對工作人員進行專業(yè)的培訓，首先是對于技術人員和管理人員進行詳細的項目內(nèi)容的培訓，技術人員除了了解項目中運用的技術之外，也要對于一些關鍵的設計進行了解，以便于根據(jù)設計的要求把握項目中技術的運用。項目的管理人員要對工程的整體進行了解，有助于提升整個工程的管理效果。另外也要對施工人員進行安全方面以及質(zhì)量方面的培訓，防止工程施工中發(fā)現(xiàn)安全問題，造成生命、財產(chǎn)的損失，要求施工人員按照要求進行施工，防止違規(guī)操作造成的工程質(zhì)量問題。對于財務人員要定期對其進行培訓，一方面提升財務人員的工作水平，確保財務工作不出現(xiàn)錯誤，另一方面也要加強對財務人員的思想教育，提高職業(yè)素養(yǎng)，避免企業(yè)資金的流失。

三、結(jié)束語

總之，內(nèi)部控制管理工作在企業(yè)工程項目中的高效貫徹和落實對于工程項目的高質(zhì)量開展和工程項目企業(yè)經(jīng)濟效益的獲得都有著十分重要的促進作用。有利于工程項目企業(yè)以最低的投資獲得最多的收益，但是就目前企業(yè)工程項目內(nèi)部控制管理工作的落實情況來看，在環(huán)境層面、執(zhí)行層面和風險評估層面都存在不同程度的問題和不足，所以作為多年的財務會計工作從業(yè)者一定要善于發(fā)現(xiàn)問題、分析問題、解決問題，在使得企業(yè)工程項目內(nèi)部控制管理工作的績效得到穩(wěn)步提高的基礎上促進企業(yè)其他各項工作的順利開展和運行。而由于本人能力有限，本文僅是筆者對其的探索性分析，筆者將在今后的學習和實際工作中做進一步的探索和努力。

[1]姚慶清.工程項目內(nèi)部控制的相關隱患與控制措施分析[J].現(xiàn)代經(jīng)濟信息,2015

[2]張來艷.淺談工程項目投資內(nèi)部控制建設[J].經(jīng)營管理者,2015