●黃明娟 張雯娟 王 潔

構(gòu)建海關(guān)預(yù)算績效管理系統(tǒng)的思考

●黃明娟 張雯娟 王 潔

隨著海關(guān)事業(yè)的不斷發(fā)展，財政資金投入的產(chǎn)出效益問題引起社會普遍關(guān)注，客觀上要求海關(guān)通過績效評價管理，加強對資金使用效益和效果的管理，從而提高工作質(zhì)量和效率。近年來，海關(guān)總署提出全面推進預(yù)算績效管理改革的要求，樹立“花錢必問效、無效必問責(zé)”的理念，構(gòu)建與海關(guān)事業(yè)發(fā)展相適應(yīng)的預(yù)算績效管理新機制，保障海關(guān)事業(yè)科學(xué)持續(xù)發(fā)展，海關(guān)預(yù)算績效管理工作取得初步成效。本文認(rèn)為海關(guān)預(yù)算績效管理工作的推進，不僅要建立健全制度體系，還應(yīng)構(gòu)建一套完善的信息系統(tǒng)，實現(xiàn)預(yù)算績效評價信息化管理，用更科學(xué)可行的方法，更全面有效地進行預(yù)算績效評價。本文以預(yù)算績效評價基本流程為基礎(chǔ)，提出了預(yù)算績效管理系統(tǒng)的基本構(gòu)架，分析其主要功能和基本數(shù)據(jù)庫，為預(yù)算績效管理系統(tǒng)的構(gòu)建提出初步思路。

海關(guān) 預(yù)算績效評價 信息系統(tǒng)

一、預(yù)算績效管理系統(tǒng)的研究背景

（一）深化預(yù)算績效改革，為系統(tǒng)構(gòu)建提供理論支撐

“建立預(yù)算績效評價體系”第一次出現(xiàn)在2003年，由黨的十六屆三中全會明確提出后，關(guān)于推行績效管理，完善政府績效評估制度便日益得到重視。2012年，財政部印發(fā)《預(yù)算績效管理工作規(guī)劃（2012-2015年）》，標(biāo)志著我國預(yù)算管理改革進入以加強預(yù)算資金績效管理和提高預(yù)算資金使用效益為重點的預(yù)算績效管理新階段?！兑?guī)劃》明確了預(yù)算績效管理工作的總體目標(biāo)和重點工作，并提出了各項保障該項工作實施的主要措施，使預(yù)算績效管理工作的發(fā)展方向更明確，內(nèi)容體系更完整，其任務(wù)路徑也更清晰。2014年，新《預(yù)算法》明確了我國公共財政預(yù)算收支中的績效管理要求，這是將績效管理首次以法律形式進行明確，預(yù)算績效管理進入全面實施階段。

近年來，隨著預(yù)算管理改革的深入和海關(guān)事業(yè)的不斷向前發(fā)展，中華人民共和國海關(guān)總署緊跟國內(nèi)、國際發(fā)展形勢，與時俱進提出“全面實施預(yù)算績效管理”的總體要求，并制定了《海關(guān)預(yù)算績效管理改革方案》進行指導(dǎo)，提出了海關(guān)預(yù)算績效管理改革的整體思路、改革任務(wù)、保障措施及實施步驟。改革的總體目標(biāo)是：“通過實施績效目標(biāo)管理、開展績效評價、評價結(jié)果應(yīng)用等海關(guān)預(yù)算績效管理改革與預(yù)算編報、預(yù)算審核分配、預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督等海關(guān)現(xiàn)行預(yù)算管理工作高度融合，形成以績效目標(biāo)管理為導(dǎo)向的事前預(yù)算分配機制，以‘信息化、智能化’為依托的事中預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控機制，以績效評價、評價結(jié)果應(yīng)用為核心的事后預(yù)算監(jiān)督機制‘三位一體’的科學(xué)、高效、簡便的海關(guān)預(yù)算績效管理機制，實現(xiàn)‘預(yù)算編制有目標(biāo)、預(yù)算執(zhí)行有監(jiān)控、預(yù)算完成有評價、評價結(jié)果有反饋、反饋結(jié)果有應(yīng)用’，建立事前預(yù)算分配與事后績效評價結(jié)果高度關(guān)聯(lián)的管理回路，全面提升海關(guān)預(yù)算管理水平”。

同時，2014年，海關(guān)財務(wù)工作要求“推進項目預(yù)算績效管理改革試點”，并提出 “建立項目預(yù)算全過程績效管理機制”的具體要求。2015年，海關(guān)財務(wù)工作提出“深化績效改革，推進全過程預(yù)算績效管理”。全過程預(yù)算績效管理改革的逐步推進，為構(gòu)建預(yù)算績效管理系統(tǒng)創(chuàng)造了條件，奠定了基礎(chǔ)。

（二）完善制度體系建設(shè)，為系統(tǒng)構(gòu)建提供制度保障

近年來，財政部和海關(guān)總署陸續(xù)出臺相關(guān)制度，逐步完善了海關(guān)財務(wù)預(yù)算績效管理制度體系。

2011年，為加強海關(guān)預(yù)算支出績效管理，海關(guān)總署制定《海關(guān)預(yù)算支出績效評價實施細(xì)則（試行）》，對預(yù)算支出績效評價的相關(guān)內(nèi)容、組織管理和工作程序等作出了具體規(guī)定。2014年，為加強海關(guān)項目預(yù)算績效管理，海關(guān)總署制定《海關(guān)項目預(yù)算績效管理規(guī)則（試行）》，明確了績效主管部門、項目主管部門和項目執(zhí)行部門的職能和責(zé)任，對績效管理的內(nèi)容和流程作出詳細(xì)規(guī)定，并對績效問責(zé)相關(guān)問題進行說明。2015年，為全面推進預(yù)算績效管理工作，有效規(guī)范預(yù)算績效目標(biāo)管理，財政部制定《中央部門預(yù)算績效目標(biāo)管理辦法》，對績效目標(biāo)的相關(guān)內(nèi)容作出詳細(xì)規(guī)定，設(shè)計了績效目標(biāo)申報表、績效目標(biāo)審核表及績效自評表等一系列模板，并制作了管理流程圖。

預(yù)算績效管理規(guī)章制度的出臺將預(yù)算績效管理有關(guān)內(nèi)涵、機制、操作流程、評價標(biāo)準(zhǔn)等以制度的形式明確下來，為構(gòu)建預(yù)算績效管理系統(tǒng)提供了制度保障。

（三）預(yù)算績效管理需求，使系統(tǒng)構(gòu)建成為必要

為了適應(yīng)預(yù)算績效管理的發(fā)展和需求，預(yù)算績效管理信息化建設(shè)成為必要。

從管理方式來看，預(yù)算績效管理系統(tǒng)通過計算機技術(shù)和數(shù)據(jù)庫技術(shù)將預(yù)算績效管理體系固化，借助計算機系統(tǒng)開展全過程績效管理，利用更高效便捷的工具進行預(yù)算績效管理，對建立全過程預(yù)算績效管理機制具有重要的意義。

從管理者的角度來看，預(yù)算績效管理系統(tǒng)對預(yù)算績效的全過程進行流程化管理，能夠為績效管理者提供方便、準(zhǔn)確、快捷的管理溝通渠道和信息共享平臺。同時，通過對預(yù)算績效運行的跟蹤監(jiān)控，以及對績效評價結(jié)果的反饋應(yīng)用，能夠在客觀上為績效管理者的管理、控制和決策提供有效支持。

二、預(yù)算績效管理系統(tǒng)的設(shè)計原則和目標(biāo)

預(yù)算績效管理系統(tǒng)是一個以績效信息數(shù)據(jù)庫為平臺，由績效目標(biāo)管理模塊、績效運行跟蹤監(jiān)控管理模塊、績效評價實施管理模塊、績效評價結(jié)果反饋和應(yīng)用管理模塊共同組成的綜合系統(tǒng)。在績效信息數(shù)據(jù)庫的支撐下，各個模塊之間相互作用，相互配合，共同構(gòu)成預(yù)算績效管理的全過程，實現(xiàn)預(yù)算績效管理在科技化和信息化條件下運行。

（一）設(shè)計原則

預(yù)算績效管理系統(tǒng)是通過信息技術(shù)手段，促進績效管理體系的實施，提高績效管理工作的效率?？紤]到整個預(yù)算績效管理工作多因素、多變化的復(fù)雜性，在整個系統(tǒng)的設(shè)計中應(yīng)遵循過程化及模塊化的思想，盡量使整個預(yù)算績效管理工作能在信息系統(tǒng)上完成，規(guī)范流程，統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，實現(xiàn)管理流程的順暢運行。在預(yù)算績效管理系統(tǒng)的設(shè)計過程中應(yīng)遵循科學(xué)性原則、整體性原則、可拓展性原則和成本效益原則。

1、科學(xué)性原則。預(yù)算績效管理系統(tǒng)的設(shè)計是一個流程化的系統(tǒng)工程，系統(tǒng)的設(shè)計應(yīng)以預(yù)算績效管理的基本理論和流程為依據(jù)，符合相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)。在系統(tǒng)設(shè)計前，應(yīng)進行充分的前期調(diào)研和科學(xué)的系統(tǒng)分析，確定系統(tǒng)的各項需求；在系統(tǒng)設(shè)計過程中，應(yīng)安裝科學(xué)合理的步驟分步實施開發(fā)計劃，并進行系統(tǒng)的相關(guān)測試和運行。

2、整體性原則。預(yù)算績效管理系統(tǒng)是將績效管理系統(tǒng)化，高效運用計算機技術(shù)和數(shù)據(jù)庫技術(shù)，將績效管理工作的各個環(huán)節(jié)通過計算機技術(shù)實現(xiàn)，從而實現(xiàn)績效管理信息的共享，同時提高績效管理的效率。因此，應(yīng)將預(yù)算績效管理系統(tǒng)設(shè)計開發(fā)的過程視為一個統(tǒng)一整體，結(jié)合數(shù)據(jù)傳輸、流程控制、系統(tǒng)功能等各方面之間的關(guān)系，對系統(tǒng)結(jié)構(gòu)和功能進行優(yōu)化和整合，使系統(tǒng)的設(shè)計符合整體性原則。

3、可拓展性原則?？紤]到預(yù)算績效管理系統(tǒng)的應(yīng)用性、完整性及與相關(guān)系統(tǒng)的關(guān)聯(lián)性，系統(tǒng)的設(shè)計應(yīng)當(dāng)遵循可拓展性原則，使系統(tǒng)從功能到應(yīng)用都具有更廣泛的發(fā)展空間及拓展接口。同時，為滿足系統(tǒng)功能及應(yīng)用的發(fā)展需求，系統(tǒng)應(yīng)能在不改變邏輯架構(gòu)的前提下進行便捷的優(yōu)化和改進。

（二）設(shè)計目標(biāo)

預(yù)算績效管理系統(tǒng)是預(yù)算績效管理體系的支撐和依托，是預(yù)算績效管理信息共享和管理的平臺。系統(tǒng)設(shè)計應(yīng)達到的目標(biāo)主要包括：

1、建立預(yù)算績效信息數(shù)據(jù)庫。通過精細(xì)的績效信息數(shù)據(jù)庫建設(shè)，采集、整合包括績效評價人員、績效評價指標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)、績效評價資料和績效評價檔案在內(nèi)的數(shù)據(jù)信息，以實現(xiàn)信息的管理、運用和共享。

2、建立全過程預(yù)算績效管理模式。包括作為平臺支撐的績效信息數(shù)據(jù)庫，以及由績效目標(biāo)管理模塊、績效運行跟蹤監(jiān)控管理模塊、績效評價實施管理模塊、績效評價結(jié)果反饋和應(yīng)用管理模塊間相互作用構(gòu)成的預(yù)算績效管理全過程。通過預(yù)算績效管理系統(tǒng)的建設(shè)，固化預(yù)算績效管理流程，將預(yù)算績效管理的整個周期及所有內(nèi)容通過計算機流程化操作實現(xiàn)。

三、預(yù)算績效管理系統(tǒng)的模塊功能和流程

預(yù)算績效管理系統(tǒng)是一個包含多個數(shù)據(jù)庫和模塊的復(fù)雜系統(tǒng)，需要各個組成部分相互協(xié)調(diào)工作發(fā)揮整體效應(yīng)，應(yīng)盡量保證各模塊功能的完整和管理流程的優(yōu)化。

（一）績效信息數(shù)據(jù)庫

績效信息數(shù)據(jù)庫是預(yù)算績效管理系統(tǒng)實現(xiàn)正常運轉(zhuǎn)的前提。它作為整個預(yù)算績效管理系統(tǒng)的基礎(chǔ)，能夠為預(yù)算績效管理提供全面、有效的信息支持，建成包括績效評價人員庫、績效評價指標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)庫、績效評價資料庫和績效評價檔案庫在內(nèi)的統(tǒng)一的績效信息數(shù)據(jù)庫，強化對數(shù)據(jù)資料的整合，實行信息資源共享。

1、績效評價人員庫。預(yù)算績效管理的實際操作運行需要人力保障。在預(yù)算績效管理系統(tǒng)中建立評價專家?guī)?、中介機構(gòu)庫和監(jiān)督指導(dǎo)庫，確定符合條件的人員和機構(gòu)進入評價人員庫，人員庫原則上每年應(yīng)審核調(diào)整。每次開展評價，考評人員和機構(gòu)必須從評價人員庫中選取，實現(xiàn)績效評價人員的資格保證、信息公開、動態(tài)管理，為績效評價提供智力支持和制衡監(jiān)督。

一是建立評價專家?guī)?。建立涵蓋海關(guān)不同職能、不同項目的評價專家?guī)?。進入評價專家?guī)炜梢詡€人申請或單位邀請等方式，通過審核、審查程序，參考實際參與績效管理的能力、素質(zhì)等，實行科學(xué)分類，分建共享。

二是建立中介機構(gòu)庫。建立符合預(yù)算績效管理工作需要、具備一定資質(zhì)條件的社會中介機構(gòu)庫。引入包括會計師事務(wù)所、行業(yè)咨詢等機構(gòu)在內(nèi)的第三方社會中介力量，優(yōu)化預(yù)算績效管理。

三是建立監(jiān)督指導(dǎo)庫。建立財務(wù)部門、紀(jì)檢監(jiān)察、審計等部門參與預(yù)算績效管理的監(jiān)督指導(dǎo)人員庫，積極接受各部門的全方位、全過程的監(jiān)督指導(dǎo)。將監(jiān)督指導(dǎo)貫穿于預(yù)算管理全過程，在各個管理環(huán)節(jié)上實現(xiàn)實時、有效的監(jiān)督指導(dǎo)。

2、績效評價指標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)庫。評價指標(biāo)和評價標(biāo)準(zhǔn)是實施績效評價的依據(jù)和重要工具。通過建立評價指標(biāo)庫和評價標(biāo)準(zhǔn)庫，績效評價指標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)庫設(shè)立科學(xué)、準(zhǔn)確的績效評價指標(biāo)和標(biāo)準(zhǔn)，將各類共性指標(biāo)、個性指標(biāo)及評價標(biāo)準(zhǔn)納入系統(tǒng)，并在預(yù)算績效管理過程中不斷增設(shè)、更新相關(guān)數(shù)據(jù)，實現(xiàn)績效評價指標(biāo)體系的動態(tài)管理。

一是建立評價指標(biāo)庫。評價指標(biāo)是衡量績效目標(biāo)實現(xiàn)程度的考核工具，其明確指出，對評價客體的哪些方面進行評價。建立涵蓋基本支出、項目支出和部門整體支出的各類共性指標(biāo)和個性指標(biāo)，在實際運行過程中，根據(jù)管理需求隨時增設(shè)各項指標(biāo)。共性指標(biāo)適用于所有評價對象，如預(yù)算執(zhí)行情況、經(jīng)濟效益等指標(biāo)；個性指標(biāo)適用于不同預(yù)算部分或項目，即可針對預(yù)算部門或項目特點設(shè)定的指標(biāo)，如根據(jù)“進出口商品審價及化驗歸類管理”專項的特點，可設(shè)定化驗命中率、歸類正確率、估價準(zhǔn)確率等指標(biāo)。

預(yù)算績效管理工作具有復(fù)雜性和多樣性，需要定性分析與定量分析相結(jié)合。因此，預(yù)算績效評價指標(biāo)除了定量指標(biāo)，還有更多難以量化的定性指標(biāo)，以確保評價論證的準(zhǔn)確性和科學(xué)性。同時，實踐經(jīng)驗及形勢發(fā)展又要求評價指標(biāo)進行調(diào)整和改變，通過專家賦值、層次分析等方法，確定各項指標(biāo)權(quán)重，進而確定指標(biāo)分值，以提高實際評價的可操作性。

二是建立評價標(biāo)準(zhǔn)庫。評價標(biāo)準(zhǔn)是衡量績效目標(biāo)完成程度的尺度。建立相關(guān)評價標(biāo)準(zhǔn)，在使用中根據(jù)評價對象的特點及所選用的評價指標(biāo)，選取合理的評價標(biāo)準(zhǔn)，必要時增加相關(guān)評價標(biāo)準(zhǔn)。

3、績效評價資料庫。實施績效評價需要涉及各個方面、不同來源的數(shù)據(jù)資料作為評價依據(jù)?？冃гu價資料庫通過采集、分析、處理各類相關(guān)原始信息，為績效評價提供具有使用價值的最終數(shù)據(jù)，作為進行績效評價的直接依據(jù)。為確保信息的質(zhì)量，績效評價資料庫應(yīng)實現(xiàn)信息采集和信息分析兩項功能。

一是全面的信息采集。信息來源的科學(xué)性、合理性、及時性，直接影響績效評價的準(zhǔn)確性與時效性?？冃гu價資料應(yīng)包括各類財務(wù)數(shù)據(jù)資料、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)資料、調(diào)查數(shù)據(jù)資料和其他對績效評價有用的數(shù)據(jù)資料。在信息的采集方式上，考慮到預(yù)算績效管理系統(tǒng)的完整性和績效信息的應(yīng)用性，預(yù)算績效管理系統(tǒng)要與其他相關(guān)系統(tǒng)建立必要的數(shù)據(jù)接口，接受來自其他系統(tǒng)的必要信息。對于涉及資金預(yù)算、支出等的評價數(shù)據(jù)，可將財務(wù)通用管理系統(tǒng)、預(yù)算管理系統(tǒng)等相關(guān)財務(wù)系統(tǒng)與預(yù)算績效管理系統(tǒng)建立數(shù)據(jù)接口；對于涉及業(yè)務(wù)類的評價數(shù)據(jù)，可將緝私辦案綜合系統(tǒng)、海關(guān)業(yè)務(wù)統(tǒng)計系統(tǒng)、JC2006等業(yè)務(wù)系統(tǒng)與預(yù)算績效管理系統(tǒng)建立數(shù)據(jù)接口。通過系統(tǒng)對接，直接提取準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)信息，實現(xiàn)評價對象相關(guān)數(shù)據(jù)提取的完整、準(zhǔn)確、便捷，確保結(jié)果的全面、客觀、合理及可信。同時，系統(tǒng)還需為其他數(shù)據(jù)信息的輸入提供便利的渠道。

二是有效的信息分析。通過多渠道采集的評價資料信息具有繁雜、冗余的特點。信息分析功能要求對各類數(shù)據(jù)去繁存簡、去粗存精，運用科學(xué)的分析技術(shù)，采用合理的處理方式，充分挖掘數(shù)據(jù)的潛在價值，明確各信息的分類，根據(jù)屬性要求進行數(shù)據(jù)集成與分解，為績效評價提供準(zhǔn)確、可用的數(shù)據(jù)基礎(chǔ)。例如，從財務(wù)系統(tǒng)中采集的相關(guān)數(shù)據(jù)，部分可以直接提取使用，部分還需要進行數(shù)據(jù)的合并提煉，部分涉及比率值的需要提取關(guān)聯(lián)數(shù)據(jù)進行計算。

4、績效評價檔案庫?？冃гu價檔案庫主要對包括評價目標(biāo)、評價報告和其他檔案在內(nèi)的檔案資料進行歸類存檔，以備查閱和調(diào)用。

一是建立評價目標(biāo)庫。包括預(yù)算需求單位上報的績效目標(biāo)、上級核批的績效目標(biāo)和績效目標(biāo)調(diào)整情況等資料。

二是建立評價報告庫。包括最終形成的各類支出績效評價報告等資料。

三是建立其他檔案資料庫。包括除評價目標(biāo)、評價報告外的歷次預(yù)算績效評價的總體情況、績效運行跟蹤監(jiān)控情況等其他具備留檔保存價值的資料，充實和完善績效評價檔案庫。

（二）績效目標(biāo)管理模塊

績效目標(biāo)管理是預(yù)算績效管理的基礎(chǔ)。項目執(zhí)行部門申請預(yù)算時，應(yīng)按相關(guān)要求申報績效目標(biāo)。為保證預(yù)算績效管理系統(tǒng)的實用性，績效目標(biāo)管理模塊應(yīng)與財政部系統(tǒng)實現(xiàn)數(shù)據(jù)對接，所填列數(shù)據(jù)信息的格式、內(nèi)容和績效指標(biāo)應(yīng)與財政部相關(guān)要求保持一致。

1、功能設(shè)置。設(shè)置基礎(chǔ)信息表、績效目標(biāo)申報表和審核表等表格，明確績效目標(biāo)基本信息。

其一，基礎(chǔ)信息表主要包括基本支出相關(guān)信息、項目基本信息、立項依據(jù)及主要內(nèi)容、實施方案及可行性、項目細(xì)化支出計劃等。

其二，項目支出績效目標(biāo)申報表根據(jù)項目的具體情況，分別填列中期目標(biāo)和年度目標(biāo)，主要包含主管部門及實施單位、項目屬性及項目日期、項目資金、總體目標(biāo)、績效指標(biāo)等內(nèi)容。

其三，績效目標(biāo)審核表主要包括對績效目標(biāo)完整性、相關(guān)性、適當(dāng)性和可行性等內(nèi)容的審核。

2、績效目標(biāo)管理基本流程。一是在編制預(yù)算時，各相關(guān)部門根據(jù)要求分別編制各類績效目標(biāo)，并提交上一級財務(wù)部門進行初審。其中項目支出績效目標(biāo)由項目執(zhí)行部門負(fù)責(zé)編制，基本支出和部門整體支出績效目標(biāo)由各級財務(wù)部門進行編制。

二是績效主管部門對各級財務(wù)部門提交的績效目標(biāo)進行評審，并出具評審結(jié)果。其中項目支出績效目標(biāo)由績效主管部門分類匯總提交項目主管部門審核，績效主管部門參考項目主管部門意見進行評審。

三是績效主管部門核批各績效目標(biāo)。如績效目標(biāo)審核未通過或基本支出、項目支出進行調(diào)整，按上述程序調(diào)整績效目標(biāo)，重新進行審核。

（三）績效運行跟蹤監(jiān)控管理模塊

績效運行跟蹤監(jiān)控管理作為預(yù)算績效管理工作的重要一環(huán)，在績效目標(biāo)實現(xiàn)過程中，定期采集績效運行信息并進行匯總分析，采用項目跟蹤、數(shù)據(jù)分析、疑點核查等方式，動態(tài)掌握和了解階段性目標(biāo)完成情況、資金支出進度、項目效益和預(yù)期目標(biāo)偏差情況，并采取實時通報、調(diào)整預(yù)算和督促整改等措施予以糾正，以確保績效目標(biāo)的順利實現(xiàn)。

1、功能設(shè)置。設(shè)置績效運行跟蹤監(jiān)控報告和階段性目標(biāo)完成情況表等表格，分析績效運行跟蹤監(jiān)控基本情況。其中，績效運行跟蹤監(jiān)控報告分析績效運行情況，要求被考評單位就相關(guān)問題進行解釋說明。主要包括績效運行情況的數(shù)據(jù)信息、對相關(guān)數(shù)據(jù)信息的核實和分析情況、對預(yù)期績效實現(xiàn)程度的判斷及下一步工作措施等。階段性目標(biāo)完成情況表主要包括資金執(zhí)行情況、目標(biāo)實際完成情況和年度績效指標(biāo)階段性完成情況等。

2、績效運行跟蹤監(jiān)控管理基本流程。一是以季度或者半年為時點，根據(jù)相關(guān)信息資料對績效目標(biāo)運行情況進行跟蹤分析。二是掌握和了解績效目標(biāo)運行情況，進而形成績效運行跟蹤監(jiān)控報告，同時完成階段性目標(biāo)完成情況表，提交上一級財務(wù)部門審核。三是根據(jù)審核結(jié)果進行下一階段工作安排。

（四）績效評價實施管理模塊

績效評價實施管理作為預(yù)算績效管理的核心，可以根據(jù)設(shè)定的績效目標(biāo)，運用科學(xué)合理的績效評價指標(biāo)、評價標(biāo)準(zhǔn)和評價方法，對預(yù)算支出的經(jīng)濟性、效率性和效益性進行客觀公正的評價。

1、評價主體。成立專門的預(yù)算績效評估小組，分管財務(wù)相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)為評估組組長，主體為財務(wù)處相關(guān)人員，財務(wù)、督審專家，以及相關(guān)職能管理部門。通過建立信息對稱的預(yù)算評審小組，在信息系統(tǒng)內(nèi)獨立自主的完成績效評估。

2、評價內(nèi)容。評價內(nèi)容包括納入年度預(yù)算的所有資金的績效目標(biāo)完成情況，及其執(zhí)行過程和結(jié)果的經(jīng)濟性、效率性和有效性。預(yù)算支出績效管理主要包括各單位的基本支出和項目支出。

3、評價方法。一是利用比較法，綜合分析績效目標(biāo)實現(xiàn)程度。例如項目支出，通過評估經(jīng)濟效益和社會效益來選擇最優(yōu)方案；基本支出以及整體部門預(yù)算支出情況則更多通過全面分析、判斷其歷史波動及發(fā)展趨勢，了解、確定其效益差異。

二是通過成本效益分析，比較項目的全部成本和獲得的效益來評估項目價值，以及評價績效目標(biāo)的實現(xiàn)程度，在基建項目中使用較多。

三是利用因素分析法，分析影響目標(biāo)、結(jié)果及成本的內(nèi)外因素，綜合分析考評績效目標(biāo)完成情況，比較投入產(chǎn)出比的考評方法。

四是通過公眾評判法，以問卷調(diào)查等形式向社會公眾公開征詢意見，并對效益進行評判，但這種方法具有一定的模糊性，可主要用于那些無法定量判斷，需要定性判斷項目的評估。

4、功能設(shè)置。設(shè)置績效自評表及報告、績效評價工作方案、初步評價和績效評價表及報告等表格，反映績效評價實施管理情況。

一是績效自評表及報告：由資金使用部門、項目執(zhí)行部門根據(jù)績效目標(biāo)的完成情況等，分析形成績效自評報告。主要包括資金執(zhí)行情況、目標(biāo)完成情況和年度績效指標(biāo)完成情況等。

二是績效評價工作方案：由績效評價工作小組根據(jù)績效目標(biāo)，并結(jié)合項目實際情況，對評價方法和評價流程進行設(shè)置。主要包括績效評價工作小組成員、評價對象、評價目的、評價方法和評價流程等。

三是初步評價結(jié)論：由績效評價小組對績效評價相關(guān)資料進行匯總后，分析并形成初步的評價結(jié)論，初步評價結(jié)論主要包括評價依據(jù)、評價辦法、評價過程和工作量、績效分析評價等。

四是績效評價表及報告：經(jīng)過相關(guān)反饋修改后的最終績效評價報告。評價報告的具體內(nèi)容主要包括評價依據(jù)、評價辦法、評價過程和工作量、績效分析評價、綜合評價結(jié)論及評分結(jié)果等。

5、績效評價實施管理基本流程。一是確定績效評價對象，由預(yù)算資金使用單位進行績效自評，形成自評報告提交財務(wù)部門審核。其中項目支出績效的自評，由項目執(zhí)行部門將自評報告提交項目主管部門匯總審核，形成整體報告后提交績效考評主管部門。二是成立績效評價小組，根據(jù)評價項目的需要，從評價人員庫中選取評價中介機構(gòu)或評價工作人員，根據(jù)實際制定相應(yīng)的績效評價工作方案、方法。三是績效評價小組通過收集評價相關(guān)資料，綜合分析各類信息，形成初步評價結(jié)論。四是形成績效評價報告提交績效主管部門審定。

（五）績效評價結(jié)果反饋和應(yīng)用管理模塊

績效評價結(jié)果是績效主管部門和項目主管部門強化制度建設(shè)、預(yù)算管理及資金安排的重要依據(jù)?？冃гu價結(jié)果的管理是績效評價結(jié)果反饋和應(yīng)用管理模塊的主要功能，通過對績效評價結(jié)果進行統(tǒng)計、分析處理，實現(xiàn)評價結(jié)果的反饋和應(yīng)用，促進完善制度機制，提高績效管理水平。

1、績效評價結(jié)果的反饋。績效評價結(jié)果的反饋是將績效評價結(jié)果及時向被評價單位反饋。除了對績效評價開展情況和績效評價報告內(nèi)容進行簡要說明外，還需指出，必須落實績效評價結(jié)果，并明確提出要求，將整個落實情況報告上級主管部門。

2、績效評價結(jié)果的應(yīng)用。在反饋環(huán)節(jié)之后，績效評價結(jié)果的應(yīng)用展開，通過事前控制環(huán)節(jié)的應(yīng)用和事后參考環(huán)節(jié)的應(yīng)用，將反饋的評價結(jié)果轉(zhuǎn)化為提高預(yù)算資金績效的一系列活動。根據(jù)績效評價結(jié)果進行歸納、分析后，為以后年度的預(yù)算安排和預(yù)算管理的改進提供重要依據(jù)。同時，將績效評價結(jié)果在一定范圍內(nèi)進行公開，并接受監(jiān)督。

一是事前控制環(huán)節(jié)的應(yīng)用。事前控制環(huán)節(jié)的應(yīng)用注重發(fā)揮控制作用，更強調(diào)績效對預(yù)算的前置影響。將績效評價結(jié)果作為績效目標(biāo)設(shè)立和預(yù)算安排的主要依據(jù)，加強對項目立項和支出申請的控制。

二是事后參考環(huán)節(jié)的應(yīng)用。事后參考環(huán)節(jié)的應(yīng)用注重發(fā)揮促進作用，更強調(diào)績效對預(yù)算的后續(xù)管理。預(yù)算管理工作可將績效評價結(jié)果作為參考，根據(jù)其反映出來的問題，進一步分析原因，明確改進方向，用于逐步完善預(yù)算安排、執(zhí)行方面的相關(guān)制度建設(shè)，側(cè)重于提出改進意見和建議，促進預(yù)算管理和項目管理水平的有效提高?！?/p>

（作者單位：福州海關(guān)）

[1]楊玉霞.中國政府預(yù)算改革及其績效評價.北京：北京師范大學(xué)出版社，2011.

[2]中華人民共和國財政部預(yù)算司.中國預(yù)算績效管理探索與實踐.北京：經(jīng)濟科學(xué)出版社，2013.

[3]中華人民共和國財政部預(yù)算司.中央部門預(yù)算編制指南（2016年）.北京：中國財政經(jīng)濟出版社，2015.

（本欄目責(zé)任編輯：范紅玉）