曾 艷，吳佳琪

（大連財經學院，遼寧 大連 116622）

關于我國稅收征管的改革發(fā)展分析

曾 艷，吳佳琪

（大連財經學院，遼寧 大連 116622）

我國目前正屬于經濟高速發(fā)展的時期，也是處于經濟模式發(fā)生變革的時期.但是不同時期所適應的市場經濟各不相同，所以要隨著時代潮流，建立順應時代發(fā)展的不同制度和體系.在當前這個時期，雖然整體宏觀經濟規(guī)模不斷擴大，但我們不能因為這些積極的影響就停滯不前，我們要跟隨著當前經濟體制的發(fā)展，深化稅收征管體制的改革，從而促進我國經濟平穩(wěn)向前發(fā)展.

稅收征管；改革；法制化；納稅服務

稅收征管制度是為了劃分中央與地方之間稅收管理權限的制度，體現(xiàn)了稅收管理集權與分權的關系.它與稅收立法權和稅收收入歸屬權共同構成了國家財政管理體制.一個國家稅收法令制度的完善和貫徹執(zhí)行，以及對稅收征收管理的實現(xiàn)和稅款的征收入庫等，都必須依靠中央政府和地方政府相互之間的協(xié)同活動才能順利完成.同時，各級政府在執(zhí)行各自所承擔的國家職能任務時，也需要擁有一定的收入以便他們安排使用.為此所以在這種情況下就有必要在中央和地方各級政府之間，建立起一套稅收立法、執(zhí)法以及稅收管理權限劃分的行政規(guī)范，以提高各級政府共同搞好征收管理，完成稅收任務的積極性.在這種情況下，本文通過對我國稅收征管改的背景和當前征管制度所存在的問題進行研究分析，以中國當前稅收征管改革的實際條件為基礎，試圖對我國稅收征管改提出幾點政策性建議.

1 我國稅收征管改革的背景

隨著我國經濟的不斷發(fā)展，最近幾年我國的財稅體制也在不斷改革和完善，其中的重要環(huán)節(jié)——稅收征管改革也得到大量的關注.因為我國稅收征管方面需要大量的改革，所以目前《稅收征管法》也在加緊地制定.縱觀我國稅收征管改革，雖然有一些歷史性的進步，有效地提高了我國稅收征管質量和效率，也使稅收收入大量增長，使我國的市場經濟能夠以此為基石并不斷健康向上發(fā)展；但是時代不斷發(fā)展，各式各樣的理論制度不斷更新?lián)Q代，《稅收征管法》也做不到對每一個問題都能完美解決.

在政府涉及的各個領域中，稅收征管活動不僅要籌集各類財政資金來充實國家稅收，還要使社會資源達到合理配置、社會收入分配公平、促進市場經濟的健康發(fā)展等.一方面，稅收征管是國家治理各級政府、區(qū)域的重要組成部分，因此稅收征管就一定要與國家治理各地區(qū)的制度和原則相適應;另一方面，稅收征管又影響著國家治理的實施和形成的效果，如果稅收征管不能達到國家所期望的效果，那么國家治理也同樣難以達到心中的預計.所以要通過加強上級即國家治理的方案的制定和完善，來引導新一輪的稅收征管改革.

2 我國稅收征管改革過程中所存在的問題

為了適應我國經濟模式發(fā)展，我國不斷完善有關稅收征管方面的制度要求，但是由于各項改革不能完全適應我國國情，所以我國目前稅收征管仍然存在以下問題.

2.1 稅收征管法制化水平較低

稅收立法方面的各種缺位和不完善使稅收征管方面的法律體系的權威性相對的削弱了下來.我國現(xiàn)行的稅收法律體系本來就不是特別完善的，我們僅擁有四個相對完善和權威的稅收法律，其余與稅收相關的都只是行政法規(guī)、暫行條例等等.

國家政府和地方各級政府有關稅收征管改革方面的法律規(guī)定并不完全統(tǒng)一，缺乏確定的規(guī)范，從而會導致基層稅收征管方面出現(xiàn)差異，最后使各地區(qū)稅收不公平的問題，整體社會經濟出現(xiàn)嚴重問題.

我國各層級稅收法律配套制度不健全導致了我國稅收征管的質量下降.稅收征管法只重視納稅人是否按時定額繳納數(shù)款和對稅務機構各部門之間是否按照稅法規(guī)定加強工作進行監(jiān)督，反而忽視了對各相關財政部門的制約和監(jiān)管.

2.2 稅收成本居高不下

在我國實行了分稅制之后，機構數(shù)量不斷增加，需要的各個部門的人員也不斷增加，超過了整個稅務機構所能承受的負荷，使稅收成本急劇上升；因為不斷的擴張所以很難一次性縮減機構數(shù)量，所以實行改革是勢在必行的.

我國對稅收征管改革的認識到目前為止還是不全面的，所以我國現(xiàn)在就處于一邊認識了解，一邊嘗試改革的情況下，但是這種不斷的調整使這稅收征管出現(xiàn)了不穩(wěn)定性.所以在這種前提下，我國這些年來一直沒有建立一種健全有效的控制機制來控制這不斷加大的稅收成本，導致了征稅部門和納稅人都消耗了大量的人力、物力.

2.3 稅收征管服務意識較弱

因為稅收征管制度還處于一步步完善的階段，所以某些地方稅務機關的稅收征管服務的理念和當今社會各階層人群的需求不相適應.比如在實際的稅務工作中，會有不少稅務人員認為自己處于征稅機關、稅務部門便是高高在上的管理者了，而忘記了在稅收征管法中稅務人員和納稅人具有同等的地位，這樣會導致稅務人員的稅收征管服務意識減弱，而相對應的，納稅人的納稅意識也會減弱.不相適應造就了不平等的對待，對稅收征管造成的較大的阻礙.

3 如何促進我國稅收征管改革發(fā)展

如果要深化我國稅收征管改革，首先要對當前市場經濟下各相關的法律制度作出明確的規(guī)定.在一個國家中，完善的法律法規(guī)制度是促使其向正確道路不斷發(fā)展的前提和基礎，只有在依照準確的相關法律法規(guī)下，才能不斷加強改革，進而一步步推動稅收征管改革的發(fā)展.

3.1 加強稅收征管法制化的水平

目前我國普遍存在的是一種“有稅無法”的現(xiàn)象，這些級次不高的法規(guī)、制度雖然沒有經過最高決策機關的規(guī)范，但相對的它具有一些靈活性和能夠使大眾盡快接受的普遍性；但反過來說，因為它未經過高級決策機關的審批，所以會存在一些漏洞和不穩(wěn)定性.所以要盡快出臺各項完整的稅收法律法規(guī)，再根據各項完善后的制度規(guī)定，結合相關制定的獎懲激勵制度，嚴格執(zhí)行稅收崗位責任制等責任制度，做到獎懲分明、明確各自職權責任等，從而提高稅收執(zhí)法人員工作的積極性，增強稅務人員應該承擔的責任感.這樣能夠確保各稅收執(zhí)法人員對其職權的依法行使，也能提高整體稅務工作部門的素質.

還要建立考核稅收征管影響的指標，與之前的傳統(tǒng)方法相區(qū)別，不再把征稅收入和征稅質量聯(lián)合起來制定相關考核指標.正確的方法是施行雙項考核，即將征稅收入和質量有機結合，在考核的時候由上級政府逐級下達稅收收入規(guī)定完成的任務指標，各基層單位不悶根據各自的任務指標，結合自己區(qū)域內的稅收情況把各項稅收收入的任務指標分別發(fā)放到各行業(yè)企業(yè)和各稅種.這樣才能夠加強對各稅種和稅源以及各行業(yè)收入情況的分析，從而增強稅收征管部門工作人員的動力.

3.2 完善對行政體制方面的改革

我國在經過分稅制改革之后，國稅和地稅這兩套互不相交的稅收征管工作的隊伍就在他們各自負責的稅收領域中開始發(fā)揮作用.這種分別進行稅收征管的方法經過這十幾年的不斷發(fā)展，對促進我國征稅的效果和稅收收入的增加起到很積極的影響.

但是在這不斷的實行中也暴露出很多的問題.在有些國家和地區(qū)中會出現(xiàn)以不同的程度和手段進行爭奪國、地稅稅源的情況，這會使得納稅人處于兩難且無奈的局面.在有些特殊稅種的征收和繳納上，既涉及國稅又涉及地稅，但因為二者互不相交所以只能分開辦公，從而導致納稅人的納稅成本上升.所以為了減少資源的浪費，提高稅收征納的工作效率，政府就要對我國的行政體制進行不斷的修改和完善，以使我國未來經濟穩(wěn)步向前.

3.3 推動稅收征管信息化發(fā)展

稅收征管信息化指的是通過運用有關稅收征管的信息技術來提高企業(yè)的生產力從而提高稅收工作的效率，加強對稅收的征管作用.在稅收征管改革的步伐中，應該做到統(tǒng)一管理，消除曾經互不干涉、各自為政的管理形式，充分發(fā)揮信息技術的優(yōu)勢，即通過獲得準確的信息把握目前稅收征管的發(fā)展方向，充分運用目前信息科技發(fā)展的豐碩成果，積極向稅收征管信息化的目標發(fā)展，為稅收征管的改革提供堅實的基礎，解決稅款征收人員和納稅人雙方信息不及時、不準確等問題，一步步提高稅收征管工作的效率.除此之外，將稅收征管信息化的優(yōu)勢充分發(fā)揮，使其能夠對其他工作產生積極影響，促進稅收征管業(yè)務與信息技術的高效發(fā)展，使稅收征管在經濟不斷進步的前提下與時代相適應.

為了加強稅收征管信息化的建設，我們需要加大將各種信息資源不斷進行整合、完善，進而使不同地區(qū)、階層的稅收征管信息實現(xiàn)及時、對稱的共享，最后才會實現(xiàn)稅收征管的信息化和現(xiàn)代化.我國首次提出稅收信息化建設還是在2001年的時候，那時候僅僅只是一個簡單的提出，但也代表了我國對稅收征管改革的不斷探索.就現(xiàn)代飛速發(fā)展的信息技術而言，如果要適應當前社會的經濟發(fā)展，稅收征管就一定要采用信息化的手段來提高稅收征管的效率和質量.

3.4 提高納稅服務水平

隨著稅收征管一點點的改革，我國這幾年也提出了要加強納稅服務的理念，使稅務機關的服務水平有了相對的提高.但是在稅收征管改革的過程中，提升服務水平不是一次成型的，他是隨著時代和經濟的不斷發(fā)展而提高的，它是作為一個改革的子目標而存在的.要提高納稅服務水平，不但需要規(guī)范性的服務內容、完善的服務制度，而且還需要統(tǒng)一的操作和規(guī)范的方法.有需要履行納稅服務責任和義務的不僅包括各稅務部門的工作人員，還應當包括各級司法機關、政府以及其他相關社會組織.納稅服務的對象是稅收征管的相對人，即納稅人、扣繳義務人、納稅擔保人和其他部門的單位和個人.提高當前的納稅服務水平，是適應我國當前社會經濟發(fā)展的客觀要求，也是推進稅收征管改革的必然要求，是使稅收征管能夠正常運行的一個不可或缺的環(huán)節(jié).

4 結束語

綜上所述，不難看出，我國當前的稅收征管改革還處在一個起步階段，各方面的內容還不健全，改革的過程中也存在著各種阻力.但是，事物的發(fā)展都需要一個漫長的過程，想要畢其功于一役是不現(xiàn)實，也是違反自然科學規(guī)律的，這就要求在稅收征管改革的過程中，要循序漸進，逐步推行，這樣才能使改革發(fā)揮出應有的成效，達到預期的目標.

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