兵器工業(yè)衛(wèi)生研究所 張丹婷

企業(yè)全面預算編制及考評的思考
——以A企業(yè)為例

兵器工業(yè)衛(wèi)生研究所 張丹婷

本文以A企業(yè)為研究對象，分析該企業(yè)現(xiàn)階段全面預算存在問題，并結合企業(yè)自身特點，對該企業(yè)全面預算目標體系、部門預算編制進行思考、并將預算考評和激勵機制相結合的方式設計企業(yè)預算執(zhí)行考核體系。

全面預算目標 預算編制 預算考評體系

一、A企業(yè)全面預算管理存在的問題

(1)預算指標脫離實際，預算指標下達過程中沒有與執(zhí)行部門做良好的溝通。容易脫離實際，使預算難以發(fā)揮其計劃、協(xié)調和控制作用。

(2)預算的反饋系統(tǒng)不完整，各職能部門沒有建立預算執(zhí)行明細表，對預算執(zhí)行情況無法進行動態(tài)跟蹤管控，對預算執(zhí)行過程中存在的問題無法及時提出改進管理的措施和建議。

(3)預算考核與激勵機制不健全。企業(yè)內部尚未形成有效與預算掛鉤激勵機制。

二、確定預算目標值

預算委員會根據(jù)部門報送預算初步目標，結合A企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃和預算

期經(jīng)營形勢預測，提出營業(yè)收入、利潤、EVA改善度以及服務總量等主要預算目標。預算辦公室組織各職能部門據(jù)以測算其他預算指標值，并層層分解到各責任主體。

三、預算的編制

(一)銷售（營業(yè)）預算編制

根據(jù)單位戰(zhàn)略規(guī)劃安排和年度發(fā)展目標，結合已簽訂或將要簽訂的產(chǎn)品訂貨和服務項目合同、產(chǎn)品和服務歷史銷售量的分析，以及對產(chǎn)品和服務市場份額、技術和品牌地位、發(fā)展前景預測等情況分析編制。

(二)生產(chǎn)（營業(yè)）成本預算編制

生產(chǎn)（營業(yè)）成本預算是以A企業(yè)預算期內的銷售預算和生產(chǎn)計劃為基礎，編制產(chǎn)品生產(chǎn)和提供服務所涉及的直接材料預算、燃料動力預算和制造費用預算等。

(三)人工成本預算編制

人工成本預算依據(jù)年度生產(chǎn)總規(guī)模，參照當?shù)厣缙焦べY并綜合考慮職工平均工資水平、人工成本投入產(chǎn)出水平、人工成本承受力等因素的基礎上，結合單位當期利潤總額預算目標及人員總量和結構管控要求合理確定編制。

(四)期間費用預算編制

期間費用預算根據(jù)上年實際費用水平和預算期內的業(yè)務總量變化因素，結合各項費用開支的行業(yè)標準和A企業(yè)降低成本費用的具體要求，分項目、分責任部門進行編制。

(五)財務預算編制

財務預算要依據(jù)業(yè)務預算編制情況，詳細測算財務資源的承受能力和重大支出的預期效益，綜合確定財務預算的各項指標，并對各類業(yè)務預算的合理性和可行性進行統(tǒng)籌平衡，實現(xiàn)各類預算指標有效銜接，確保預算目標實現(xiàn)和風險可控。

四、建立預算考評體系

(一)全面預算編制程序與方法體系考核

預算考核指標包括定性和定量指標。定量考核指標包括收入預算執(zhí)行偏差度、支出預算執(zhí)行偏差度及兩金占用預算執(zhí)行偏差度。預算辦公室針對每項預算執(zhí)行情況進行打分：

1、預算目標

職能部門提出所承擔業(yè)務的年度預算初步目標，并按時報送預算管理辦公室。

2、預算的編制

生產(chǎn)部負責編制業(yè)務收入、業(yè)務成本預算，財務部負責其它業(yè)務收入、其他業(yè)務成本預算的編制。采購預算分別由后勤部、資產(chǎn)部編制。期間費用預算由各職能部編制，財務部負責平衡匯總。

(二)預算執(zhí)行與監(jiān)控

年度預算細分為月份和季度預算，并按時報送預算管理辦公室備案。對預算執(zhí)行中發(fā)生的新情況、新問題及出現(xiàn)偏差較大的重大項目，相關執(zhí)行部門要及時查找原因，提出措施和建議。

(三)預算調整機制

年度預算調整需經(jīng)過比較嚴格的論證，履行規(guī)范的調整程序。

(四)預算執(zhí)行偏差度考核，包含收入，支出和兩金占用預算執(zhí)行偏差度

預算執(zhí)行偏差度=（實際完成-預算完成）/預算完成

①-20%（含-20%）以下，得60%

②-20%至-10%，得80%

③-10%至0%（含-10%），得90%

④0%（含0%）至10%（含10%），得100%

⑤10%至20%（含20%），得90%

⑥20%以上，得80%

由于各職能部門職責不同，在對各職能部門預算執(zhí)行偏差度進行考核時，應根據(jù)調整系數(shù)對各部門預算執(zhí)行偏差度分值進行換算，以換算后的分值納入整體考核分值中，確?？己酥笜说墓焦?。

調整系數(shù)=部門所占項目得分/年度預算指標執(zhí)行偏差度項目得分總和。

[1]劉晏.A公司全面預算管理體系的重新構建[J].管理觀察，第388期．2010年2月