魏彭

摘要：自中央辦公廳、國務院辦公廳于2010年10月下發(fā)《黨政主要領導干部和國有企業(yè)領導人員經濟責任審計規(guī)定》以來，我國地方政府主要領導經濟責任同步審計工作，經過近幾年的實踐發(fā)展，審計機關在一定程度上積累了相當豐富的實際工作經驗，對同步審計工作的主要內容有清晰的掌握，在工作的重點和難點上也進行了創(chuàng)新嘗試和積極探索。本文通過對現實條件下我國地方黨政主要領導經濟責任同步審計風險主、客觀分析，探討了對審計風險防范的一系列措施。

關鍵詞：地方黨政主要領導；經濟責任審計；審計風險；防范措施

中圖分類號：F239.47 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2017）001-000-02

自中央辦公廳、國務院辦公廳于2010年10月下發(fā)文件后，經過近幾年的實踐發(fā)展，地方政府審計機關在一定程度上積累了相當豐富的經濟責任同步審計實際工作經驗，對同步審計工作的主要內容有清晰的掌握，在工作的重點和難點上也進行了創(chuàng)新嘗試和積極探索。但鑒于地方黨政領導經濟責任同步審計既具備一般性經濟責任審計的固有特征，又因審計環(huán)境和審計對象及經濟行為的復雜性，加之缺乏科學系統(tǒng)的評價標準和審計方法，審計人員素質的參差不齊等原因，使地方黨政主要領導經濟責任同步審計，存在著許多因不確定性而導致的審計風險。因此，在現實條件下，如何提高經濟責任審計質量，合理規(guī)避經濟責任審計風險，使審計結果能夠成為黨政機構和組織作出相應決策的基礎信息材料依據，是一個頗為值得深入探討的問題。

一、地方黨政主要領導經濟責任同步審計的內容與意義

地方黨政主要領導經濟責任同步審計是一項極具中國特色的審計制度，其由我國黨政領導干部經濟責任審計制度發(fā)展而來，其與專項審計、離任審計等領導干部審計評價制度相較，最明顯的特征在于審計時間的“同步性”和審計過程貫穿于地方黨政主要領導的任職期間始終。系指我國地方政府審計機構對于本行政區(qū)（或者其他行政區(qū)的部門、單位）黨政主要領導任期經濟職責履行情況、其所任職的部門或單位的財政資金使用情況、財務收支狀況開展審計，對其所作出重大經濟決策過程、決策執(zhí)行過程、該決策產生的具體經濟效果及責任和個人的廉政行為進行的鑒定和評價。

地方黨政主要領導經濟責任同步審計其意義在于通過制度來督促地方黨政領導在科學發(fā)展觀的指導下，把涉及國計民生的社會經濟發(fā)展作為重點，時刻將人民群眾的利益列在首位，把實現好、維護好、發(fā)展好最廣大人民的根本利益作為開展一切經濟工作的出發(fā)點和落腳點，將國家出臺的經濟方針和政策落實到實處，整體把握地方經濟發(fā)展的運行情況，保證了重大經濟項目在決策和執(zhí)行階段的經濟效益、社會效益、環(huán)境效益的全方位監(jiān)管，對經濟決策作出及時預測，降低投資風險，保證國家和地方財政資金安全。特別是在當前我國經濟增長方式轉型的市場大背景下，對高新農業(yè)產業(yè)、傳統(tǒng)產業(yè)轉型升級方向的重大經濟活動要予以足夠重視和關注，圍繞政府財政資金的收支和使用環(huán)節(jié)進行動態(tài)監(jiān)管，保障國有資產的安全運營。

二、地方黨政主要領導經濟責任同步審計風險

1.客觀風險

（1）審計環(huán)境和審計對象的復雜性

同步審計與專項審計、離職審計等領導干部經濟審計不同，同步審計在時間節(jié)點上較為模糊，缺乏明確的時間安排，同步審計貫穿于地方黨政領導的履職全程，時間跨度較大，審計進度在操作上較為難以把握，尤其是在當前體制下，上級或地方組織部門委托審計部門對地方黨政領導進行同步審計時處于保密需要，通常會要求審計部門在短時間內展開工作，從而導致審計的準備工作不夠充分，特別是一些任期時間長，與政府職能相互交叉關聯(lián)較為密切的黨政領導，難以清晰界定經濟責任，更容易出現漏審或因時間原因審計倉促，審計結果不能真實完整的反映地方黨政領導在經濟責任上的履職情況，加劇了審計風險。

不可回避的現實是，地方審計部門被委托的同步審計對象通常是地方黨政的核心領導，其本身就具備巨大的能量，牽扯著上上下下、方方面面的復雜社會關系，加之現有的聯(lián)席會議制度，開展同步審計工作時，離不開審計對象的參與。一些黨政領導干部或出于對自己履職能力的不自信，或曲解了同步經濟審查的出發(fā)點，會對審計人員施壓，阻撓審計工作的開展，個別出現經濟問題的領導干部，或通過知情者講情等間接施壓的辦法，或不惜鋌而走險采用違法的手段來影響和干擾審計工作的開展。一些無形或有形的壓力使審計人員舉步維艱，加大了工作的難度，增加了審計結果的不實風險，易使審計結果喪失了客觀獨立性。

（2）制度不健全和評價指標缺失

地方黨政領導經濟責任同步審計是對原有黨政領導經濟責任審查的發(fā)展和重要補充，2010年的審計規(guī)定盡管對審查對象、審計制度、審計內容、審計實施、審計評價與結果運用做出了明確的規(guī)定，但地方黨政領導經濟責任同步審查是一項涉及產業(yè)經濟學、市場營銷學、審計學、社會學、組織管理學等多學科的系統(tǒng)性、科學性工程，經濟責任、任期經濟目標及相關的界定和考核標準，缺乏科學嚴格的界定，尚需要建立操作性強的科學評價體系；審計程序的執(zhí)行、審計結果處理辦法等都缺乏行之有效的規(guī)章制度?，F有的審計工作還存在著干部調離后才進行審計，審計報告完全變成“走過場”所需的書面材料，背離了同步審計的設計初衷。

（3）審計方法和方案的局限性

現有的同步審計以財務資料為主、其他資料為輔的方法進行審計，大部分審計資料可通過經濟責任聯(lián)席會議的協(xié)調獲得，但仍不能反映較復雜情況，受賄索賄、收受回扣、經濟犯罪、重大投資失誤等失職、瀆職行為，還需執(zhí)法執(zhí)紀機構采用特殊方法進行審計；審計方法只注重實質性測試，按審計制度要求的內容逐項進行審計，無法圈定審計的重點；這些因素都從一定程度上影響審計結果的客觀性。

2.人為因素

（1）審計人員的職業(yè)素養(yǎng)和技術能力

黨政領導干部經濟責任同步審計不僅要求審計人員具備專業(yè)的審計財務專業(yè)技能，準確把握國家政策法規(guī)，具備宏觀經濟管理、產業(yè)研究等知識儲備，豐富的職業(yè)經驗和敏銳的職業(yè)判斷力等這些較強的專業(yè)能力，還要具備客觀正直的職業(yè)道德，時刻以人民利益為出發(fā)點，尊重客觀事實，不屈于外力，做出獨立于各方利益沖突之外的客觀評價。

（2）領導干部對同步審計的重視程度

隨著經濟責任同步審計工作的全面展開，大部分地方黨政領導對審計工作較為重視，能夠深刻理解國家最高決策層的設計初衷，對審計部門的工作也較為配合，但是對實質內容的把握和具體操作層面細節(jié)還是了解不透徹，為審計工作帶來一定的工作障礙。

三、地方黨政主要領導經濟責任同步審計風險防范措施

1.完善同步審計指標體系

完善指標體系制度是各項制度建設的重中之重，特別是在新的經濟發(fā)展形勢下，新產業(yè)、新模式、新業(yè)態(tài)不斷涌現，經濟責任的界定和任期經濟指標的設定等相關評價標準和體系都要緊隨時代經濟的發(fā)展，既不盲目固守也不莽撞冒進，始終圍繞人民的根本利益展開經濟工作作為出發(fā)點和立足點，運用科學信息化等技術手段，將經濟責任細化、量化，直觀細致的體現領導干部經濟責任履職情況。

2.建立審計結果管理體系

從實際工作來看，審計結果管理制度是最亟待完善的制度建設，一方面是對審計部門的審計結果的質量的考評體系，另一方面是審計結果運用制度。審計部門在接受上級或同級組織人事部門的委托開展同步審計之后，簽訂的委托協(xié)議中就應對審查結果質量做出明確要求，根據審計目的細化審計內容，明確每一審計內容的審計目標，并在審計結果有直觀明確體現，審計結果的真實性和完整性是最基本前提，對審計結果的失真和失察所造成的惡劣后果，對相關的審計人員應按責權范圍追究相應責任。

3.升級審計人員知識結構

不僅審計人員的任用要從道德品德、敬業(yè)程度、專業(yè)素質三個主要方向進行考評，還要積極開展在職系統(tǒng)培訓，審計部門要加強對審計人員的職業(yè)道德教育，防止審計人員的腐化，增強審計人員的職業(yè)責任心和使命感。在專業(yè)素質的培養(yǎng)上，與行業(yè)協(xié)會、高校專家展開定期不定期的研討會議，使審計人員既要對國家宏觀經濟政策有所把握，又要掌握國有經濟升級轉型的具體細節(jié)，不斷更新自有知識結構，緊跟時代發(fā)展，有效行使審計部門的根本職能。

總之，正確認識和把握地方黨政主要領導經濟責任同步審計風險，對地方黨政主要領導經濟責任同步審計風險做好積極應對的防范措施，合理化的設計制度與審計制度的良好運行必將為我國社會和經濟發(fā)展保駕護航。

參考文獻：

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作者簡介：魏 彭（1965-），女，漢族，山東掖縣人，本科，會計師，主要從事審計研究。