曾幾何時，對于美國“全球征稅”的誤解，令許多想要移民美國的人望而卻步，退居國內(nèi)。如今，隨著中國經(jīng)濟(jì)進(jìn)一步融入到全球化的軌跡。一個看似陌生的名詞“CRS”在移民與進(jìn)行海外資產(chǎn)配置的人群中炸開了鍋。“全球征稅時代來臨”、“清查600萬元銀行賬戶”、“海外資產(chǎn)曝光”等論斷隨之而來，CRS真的是洪水猛獸，是移民和海外資產(chǎn)配置的終結(jié)者嗎？非也，厘清概念，理性規(guī)劃，CRS即將到來，移民與海外資產(chǎn)配置仍有春天。

CRS究竟是何方神圣？十問CRS

CRS尚未在國內(nèi)施行。許多人已經(jīng)簡單粗暴地將其與“全球征稅”掛鉤，但CRS的定義與流程十分嚴(yán)謹(jǐn)，帶著10個小問題，全面起底CRS。

（1）CRS是什么？

CRS，Common Reporting Standard，即“共同申報準(zhǔn)則”。2014年，經(jīng)合組織（OECD）發(fā)布了《金融賬戶信息自動交換標(biāo)準(zhǔn)》，旨在打擊跨境逃稅，標(biāo)準(zhǔn)中即包含“共同申報準(zhǔn)則”。這是一個全球近百個國家參與的自動金融信息交換協(xié)議，意味著中國稅務(wù)居民在海外的所有金融賬戶資產(chǎn)信息自動報送中國稅務(wù)部門。

（2）CRS覆蓋哪些海外金融賬戶？

境外存款機(jī)構(gòu)、托管機(jī)構(gòu)、投資機(jī)構(gòu)及特定的保險公司。

（3）CR8交換哪些金融賬戶資產(chǎn)信息？

存款賬戶、托管賬戶、現(xiàn)金值保險合約、年金合約及持有金融機(jī)構(gòu)的股權(quán)或債權(quán)權(quán)益。不包括房產(chǎn)、珠寶首飾、字畫古董、飛機(jī)游艇等。

（4）CRS申報哪些內(nèi)容？

金融帳戶持有人的姓名以及出生日期、賬號及賬戶余額、稅收居住地（國別）、年度付至或記入該賬戶的總額。

（5）CRS依據(jù)金融帳戶持有人的哪個地址來決定是否交換信息？

CRS審查需要確定帳戶持有人。及受益人是哪國的稅收居民。

（6）CRS定義中的“稅務(wù)居民”如何界定？

稅收居民不等同于國籍（護(hù)照國別）。每個國家對于自己國家的稅收居民都有嚴(yán)格的界定。一般來說，長期定居在某個國家的外籍人士往往被視作該國的稅收居民。

比如你常年居住在中國，有中國境內(nèi)戶籍，那么就是居民納稅人。你的全球收入將面臨申報和繳納中國稅的義務(wù)。而非稅收居民，假如你是一個英國人，在中國臨時工作就業(yè)，那就是中國大陸的非居民。這時如果在中國大陸的銀行開戶存錢，銀行就應(yīng)該把存款信息披露給英國的稅務(wù)機(jī)構(gòu)。中國的移民獲得其它國家的永久居留權(quán)或者綠卡。那么在中國實際上也可以被視為非居民，金融賬戶信息也是需要交換的。

（7）CRS是如何具體操作的？

舉例來說。中國和新加坡采納“共同申報準(zhǔn)則”（CRS）之后，一個中國居民（持中國護(hù)照）在新加坡金融機(jī)構(gòu)擁有賬戶，則該居民的個人信息以及賬戶收入所得會被新加坡金融機(jī)構(gòu)收集并上報新加坡相關(guān)政府部門，并與中國相關(guān)政府部門進(jìn)行信息交換，這種交換每年進(jìn)行一次。理論上講，中國稅務(wù)部門將掌握中國稅收居民海外資產(chǎn)的收入狀況。

（8）在中國，存量多少的金融賬戶將被進(jìn)行CR$盡職調(diào)查？

從2017年1月1日起，中國境內(nèi)的金融機(jī)構(gòu)將按照標(biāo)準(zhǔn)履行盡職調(diào)查程序。明年12月31日前，完成對存量個人高凈值賬戶（截至2016年12月31日金融賬戶加總余額超過600萬元人民幣）的盡職調(diào)查。

（9）中國什么時候正式實施CRS申報？

2017年12月31日前，完成對高凈值存量個人客戶的盡職調(diào)查程序，識別非居民賬戶。

2018年6月30日前，完成向國稅總局的首次信息報送，并在以后年度每年定期向國稅總局進(jìn)行信息報送。

2018年9月30日前，中國將與其他參與ORS的轄區(qū)完成首次轄區(qū)間的信息交換，以后年度也將每年定期進(jìn)行轄區(qū)間的信息交換。

2018年12月31日前，完成對其余所有存量客戶的盡職調(diào)查程序，識別其中的非居民賬戶。

（10）所有國家都加入ORS了嗎？

并非所有國家都加入了CRS，目前共有98個國家和地區(qū)加入ORS，具體如下：

CRS來臨，移民與海外資產(chǎn)配置仍有春天

對于大多數(shù)國人來說，中國加入CRS的影響微乎其微，那些沒有移民、也沒有任何海外資產(chǎn)配置的中國居民只需要配合金融機(jī)構(gòu)完成稅收居民盡職調(diào)查即可。但是，那些具有海外身份、或者擁有境外資產(chǎn)的中國人，其賬戶信息就會被國內(nèi)金融機(jī)構(gòu)收集和報送到稅務(wù)局。并且被稅務(wù)局將賬戶信息交換給其他國家或地區(qū)，而這一類中國人一般都是財力雄厚的高凈值人士，那對于高凈值人士而言，海外投資進(jìn)入寒冬了嗎？

姑且繞開高凈值人士，就CRS的制定初衷而論，CRS絕非洪水猛獸，而是金融全球化時代反腐反貪的必要之舉。在沒有制定CRS之前，對于海外逃稅的追查是困難重重，一些境外的銀行機(jī)構(gòu)以保護(hù)客戶私人信息為由拒絕配合，全球政府每一年因此要損失2500億美元的稅收，而制定了CRS這個標(biāo)準(zhǔn)之后，連瑞士政府也公開聲明支持，一向以絕對保密為傳統(tǒng)的瑞士銀行，將在符合標(biāo)準(zhǔn)的情況下，提交國外客戶的賬戶信息。因此，CRS的施行對于各國政府對本國公民的財產(chǎn)追蹤有重大意義，在一定程度上可以緩解甚至解決經(jīng)濟(jì)政治的某些重大問題。

合理避稅，是指在法律允許的情況下，以合法的手段和方式來達(dá)到納稅人減少繳納稅款的經(jīng)濟(jì)行為，CRS即將開始中國高凈值人士的“海外征稅”時代，而如何科學(xué)規(guī)劃資產(chǎn)進(jìn)行合理避稅，是擺在高凈值人士面前的重要問題。

建立海外信托的重要性在CRS當(dāng)前再次顯現(xiàn)。在透明的環(huán)境下。信托的保全功能并沒有因為沒有那么高度的隱私而隨之喪失。離岸信托中的保留權(quán)利功能為信托的設(shè)立者提供的繼續(xù)參與管理和投資的便利，同時也實現(xiàn)了所有權(quán)和受益權(quán)的分離，從而有效的隔離了客戶所居住的大陸地區(qū)的風(fēng)險，而這一點，仍然只有在離岸才能真正做到。

但由于透明度的提高，要想實現(xiàn)真正的保全，必須提高合規(guī)的水平，保證資產(chǎn)注入信托的有效性，或者說整個信托的有效性，這樣在碰上跨國司法沖突的時候，客戶的權(quán)益才能在最大的程度上得以保證。另外，由于每個司法屬地的信托都有訴訟時效，從1-6年不等，也就是說做信托規(guī)劃越早越好，過了這個期間，委托人的債權(quán)人就無法主張信托內(nèi)的資產(chǎn)了。

移民也是CRS之下合理避稅的優(yōu)選，將資產(chǎn)轉(zhuǎn)移到不受管轄的領(lǐng)域。透過國籍以及經(jīng)常居住的改變、或是資產(chǎn)、股權(quán)持有者身份的改變，而達(dá)到稅務(wù)居民身份的改變，或是納稅義務(wù)的改變，則自然就改變了納稅的責(zé)任，CRS覆蓋全球98個國家和地區(qū)，少數(shù)沒加入其中的國家和地區(qū)，尤其是一些效果護(hù)照的作用，再次則顯現(xiàn)出來，且CRS的對象是金融賬戶，不涉及房產(chǎn)（以個人名義購買的房產(chǎn)），因此購房移民的優(yōu)勢也十分明顯。因此，CRS的到來并不等同移民與海外資產(chǎn)配置的寒冬，相反，這是一次選擇的洗牌，小國護(hù)照與購房移民的好處愈發(fā)明顯。

說到CRS，不得不提美國與FATCA

隨著CRS的履行日期逐步逼近，越來越多的人提及FATCA，并將CRS稱為“升級版的FATCA”。FATCA又是什么？在回答這個問題前，細(xì)心的人驚呼：“加入CRS的百多個國家里沒有美國！”美國游離在CRS國家之外，為移民美國人士找到了多一條行動的理由。

Foreign Account Tax Compllance Act，《海外金融賬戶納稅法案》，是美國國會2010年通過的一個法案，該法案要求海外美國籍公民及為海外美國籍公民提供金融服務(wù)的銀行定期向美國稅務(wù)部門提供美國籍公民的海外賬戶情況，以降低這些公民的避稅空間。鑒于已有的FATCA，美國并不屬于OECD（經(jīng)合組織）發(fā)布的98個已經(jīng)簽署或者承諾簽署CRS的國家或地區(qū)之一。

美國并沒有加入CRS協(xié)議，是否為下一個“避稅天堂”仍難以斷定，但在大多數(shù)國家都已加入CRS，素來以高質(zhì)量的教育體系和健全的社會福利制度吸引眾多移民者的美國，無疑又添加了一條吸引因素。

當(dāng)前，作為移民美國性價比高、限制要求少的路徑，EB5投資移民依然是許多心懷“移民美國夢”人士的選擇，且EB5區(qū)域中心法案從2016年12月9日“原封不動”延期到2017年4月28日，中國大陸地區(qū)從2018年開始施行CRS，時間上的重疊可以說對于高資產(chǎn)人士、尤其是對于子女教育有規(guī)劃需求，且不僅進(jìn)行海外資產(chǎn)配置達(dá)到合理避稅的人士而言，美國是理想的選擇。2017年1月，新任美國總統(tǒng)特朗普即將走馬上任，特朗普在競選方案中關(guān)于移民改革的10項目標(biāo)中，第10條是“繼續(xù)改革移民法，確保合法移民及美國公民的最大權(quán)益，將美國移民數(shù)量控制在合理的水平和范疇”，即合法移民政策會有改動。方向是更加符合美國利益，而不是簡單的改革?？v觀特朗普所有的反移民論述中，他更多在針對非法移民，即非法進(jìn)入美國的人士。美國EB-5投資移民項目讓移民進(jìn)入美國，不僅完全合法，而且是得到美國政府鼓勵和支持的，可以說是CRS想要移民的高凈值人士一舉多得的選擇。

小結(jié)：

CRS履行在即，國內(nèi)的高凈值人士該如何應(yīng)對？CRS實施以來，雖然中國已經(jīng)簽署，但國內(nèi)反應(yīng)參差不齊，觀望著居多，做出響應(yīng)的舉措的還是少數(shù)，對于已經(jīng)有資產(chǎn)結(jié)構(gòu)的高凈值人士需要重新按照CRS的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行重新檢查，根據(jù)專業(yè)報告重新決策移民或者海外資產(chǎn)配置。對于正需要設(shè)立新的結(jié)構(gòu)的高凈值人士。建議找到專業(yè)的移民和海外資產(chǎn)配置服務(wù)機(jī)構(gòu)，進(jìn)行精確的風(fēng)險分析，然后再做出決策。