章 妤

?

基于大數(shù)據(jù)環(huán)境下的內(nèi)審監(jiān)督體系分析

章 妤

（江西省電力有限公司綜合服務(wù)中心審計中心 330032）

當前，大數(shù)據(jù)正在以快速的發(fā)展速度引起一場新的信息化變革。審計作為重要的經(jīng)濟監(jiān)督部門，在大數(shù)據(jù)環(huán)境下也需要經(jīng)過改革，不斷完善審計監(jiān)督體系，以是大數(shù)據(jù)環(huán)境下的審計方法更符合實際需求。文章先對大數(shù)據(jù)環(huán)境下的審計工作現(xiàn)狀進行分析，然后探討了基于大數(shù)據(jù)環(huán)境的內(nèi)審監(jiān)督體系的構(gòu)建。

大數(shù)據(jù)；內(nèi)部審計；監(jiān)督體系

引言

大數(shù)據(jù)審計工作屬于一項長遠的工作，通過審計可以掌控宏觀的業(yè)務(wù)發(fā)展態(tài)勢，這樣便于了解地方財務(wù)發(fā)展情況。同時借助審計還可以防控微觀操作風險，構(gòu)建其有效的管理及風險防控體系。大數(shù)據(jù)環(huán)境的的內(nèi)部審計工作的有效開展還依賴完善的審計監(jiān)督體系，通過審計監(jiān)督體系的構(gòu)建以保證內(nèi)部審計的科學性、合理性。

1 大數(shù)據(jù)審計現(xiàn)狀分析

在當前互聯(lián)網(wǎng)快速發(fā)展的背景下，大數(shù)據(jù)也在各個領(lǐng)域得到推廣及運用。借助現(xiàn)行的主流軟件工具，通過在一定時間手機、分析、處理信息，可以為決策者提供可靠的信息，并且還使得決策更具有前瞻性[1]。在當前機關(guān)單位與企事業(yè)單位中，大數(shù)據(jù)審計發(fā)揮這利益保護的重要作用。

機關(guān)審計過程中，加大對大數(shù)據(jù)的研究并且為提高駕馭大數(shù)據(jù)的能力，可以不斷完善財政審計的動態(tài)監(jiān)督體系。在審計過程中，對存在疑點的地方進行監(jiān)控及預警，不斷強化預算執(zhí)行過程的審計，可以使違規(guī)問題得到及時糾正，同時借助監(jiān)督體系對預算的執(zhí)行情況做準確分析及判斷還可以實現(xiàn)審計監(jiān)督體系的巨大變革。在未來的審計工作中，想要更好的駕馭數(shù)據(jù)并且從復雜的數(shù)據(jù)中找出有用的信息以及獲得問題疑點，也需要借助大數(shù)據(jù)審計以進行數(shù)據(jù)的處理及分析。

在大數(shù)據(jù)背景下，利用現(xiàn)代云計算技術(shù)，使得審計具備了現(xiàn)代化的方法與技術(shù)。在云計算環(huán)境下，審計人員可以充分挖掘數(shù)據(jù)的特征及內(nèi)容，這對審計的合理性及完整性也提供巨大幫助。在大數(shù)據(jù)審計下，審計過程的實時監(jiān)督平臺發(fā)揮著重要的作用，審計監(jiān)督通過全面覆蓋并且實時的監(jiān)督，大大提高審計工作的效率。

在當前云計算技術(shù)的快速發(fā)展背景下，大數(shù)據(jù)審計的技術(shù)也必將發(fā)生巨大的變化，云審計服務(wù)將逐漸在當前的審計環(huán)境中發(fā)生巨大的變革[2]?；诖髷?shù)據(jù)環(huán)境的內(nèi)部審計，為了實現(xiàn)信息處理效率及整合效率的提升，構(gòu)建實時的審計監(jiān)督管理平臺至關(guān)重要。

2 大數(shù)據(jù)環(huán)境下的內(nèi)審監(jiān)督體系構(gòu)建策略

2.1 實時監(jiān)督體平臺構(gòu)建

在大數(shù)據(jù)環(huán)境下，需要從以下幾個方面構(gòu)建聯(lián)網(wǎng)實時審計。

第一，借助聯(lián)網(wǎng)，逐漸覆蓋審計單位。當前，隨著互聯(lián)網(wǎng)的快速發(fā)展，審計系統(tǒng)已經(jīng)同銀行賬戶管理、稅務(wù)稅收、產(chǎn)權(quán)交易、社保低保、事務(wù)登記等業(yè)務(wù)管理體系實現(xiàn)了聯(lián)網(wǎng)。通過審計單位內(nèi)部信息聯(lián)網(wǎng)，構(gòu)建出完善的監(jiān)督網(wǎng)絡(luò)體系。

第二，建設(shè)審計監(jiān)督綜合平臺。為了保證內(nèi)審監(jiān)督作用的發(fā)揮，需要建設(shè)綜合性的審計監(jiān)督管理平臺，具體需要涵蓋審計監(jiān)督指揮中心、聯(lián)網(wǎng)實時審計監(jiān)督體系以及審計數(shù)據(jù)處理中心[3]。借助綜合的審計監(jiān)督平臺，實現(xiàn)對聯(lián)網(wǎng)單位數(shù)據(jù)的自動化采集、清理及轉(zhuǎn)換，開發(fā)出涵蓋多行業(yè)與多項目的審計分析模型，通過借助聯(lián)網(wǎng)實現(xiàn)審計工作及審計人員的統(tǒng)一指揮。

第三，借助聯(lián)網(wǎng)數(shù)據(jù)進行實施的審計。借助分析整合聯(lián)網(wǎng)數(shù)據(jù)資源，并且對疑點與線索進行篩查，這可以為現(xiàn)場審計準確鎖定問題提供良好的數(shù)據(jù)支撐。聯(lián)網(wǎng)審計過程中，設(shè)立具體的審計主題及審計內(nèi)容，遠程并且批量化的分析并處理聯(lián)網(wǎng)數(shù)據(jù)，通過數(shù)據(jù)分析找出異常問題及漏洞，并向聯(lián)網(wǎng)單位出示疑點核查情況及現(xiàn)場核查問題，制定合理的策略解決。開展聯(lián)網(wǎng)實時監(jiān)控還可以實現(xiàn)審計過程監(jiān)控，這樣可以監(jiān)控內(nèi)審工作的合理性，實現(xiàn)過程監(jiān)控以及問題的動態(tài)預警，有效避免各種不合理審計問題的產(chǎn)生。

2.2 注重對監(jiān)督體系的完善

監(jiān)督體系構(gòu)建后，需要對監(jiān)督實際應(yīng)用情況進行分析，通過對實際應(yīng)用中出現(xiàn)的問題進行分析并解決，不斷完善監(jiān)督體系，這為內(nèi)審監(jiān)督的發(fā)展提供重要幫助。在內(nèi)審監(jiān)督體系應(yīng)用與完善上，借助大數(shù)據(jù)審計，發(fā)展畸形發(fā)展與不均衡發(fā)展的情況，然后從整體控制的角度對實際情況進行分析，明確風險內(nèi)容，有效防范風險情況的發(fā)生。此外，應(yīng)及時發(fā)展異常波動情況，為長效發(fā)展提供有利的支撐。機關(guān)內(nèi)審工作中，審計的政策存在較大差異，在審計過程中，需要及時發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)異常波動情況，并且通過合理的處理以糾正業(yè)務(wù)運作。

3 大數(shù)據(jù)審計監(jiān)督體系的實踐應(yīng)用

3.1 推動審計覆蓋

內(nèi)審監(jiān)督體系構(gòu)建后，借助大數(shù)據(jù)對多加預算審計單位進行分析，對公款支出及公款消費情況進行審計，借助數(shù)據(jù)分析，對違反相關(guān)規(guī)定的情況進行審計核查，督促相關(guān)部門進行糾正與整改，使得開支行為更加規(guī)范，這樣有助于制度的出臺與完善。

3.2 審計深度挖掘

借助審計監(jiān)督體系，通過縱向跟蹤不同項目的補助資金及總數(shù)，并且利用數(shù)據(jù)聯(lián)網(wǎng)與末端跟蹤等方法，對企業(yè)可能存在的問題進行審查[4]?？梢园l(fā)展企業(yè)財政資金運作情況，有效預防資金不合理情況的發(fā)生；在稅收數(shù)據(jù)審計上，通過相應(yīng)數(shù)據(jù)分析，及時發(fā)現(xiàn)應(yīng)繳未繳及拖欠稅款問題，使稅收工作有序進行。

3.3 審計制度完善

大數(shù)據(jù)審計通過對歷史數(shù)據(jù)進行分析，對群體行為的特征進行深入挖掘，可以挖掘出群體行為共同特點，這提示某種社會現(xiàn)象的潛在規(guī)律，從而為政府制定政策提供關(guān)鍵的依據(jù)。如在社保審計過程中，可以比對社保各項數(shù)據(jù)，分析重復參保的情況，這樣可以有效避免社保不合理情況的發(fā)展。借助審計制度的不斷完善，有助于推動國家治理的現(xiàn)代化發(fā)展。

4 結(jié)語

在大數(shù)據(jù)環(huán)境下，大數(shù)據(jù)審計適應(yīng)時代發(fā)展的需求，為國家治理提供巨大的幫助。為了進一不提高審計能力、質(zhì)量及效率，在大數(shù)據(jù)環(huán)境下還需要強化審計監(jiān)督力度，構(gòu)建完善的審計監(jiān)督體系，通過通過不斷轉(zhuǎn)變思路及創(chuàng)新方法，充分發(fā)揮大數(shù)據(jù)環(huán)境下審計在推動與完善國家治理中的重要作用。

[1]劉榮莉. 大數(shù)據(jù)背景下審計監(jiān)督體系平臺構(gòu)建研究[J]. 現(xiàn)代商貿(mào)工業(yè), 2016, 37(18):110-111.

[2]孫玥璠, 宋迪. 大數(shù)據(jù)環(huán)境下基于孤立點分析的審計抽樣方法[J]. 財務(wù)與會計, 2015,6(14):71-73.

[3]陳偉, Smieliauskas, Wally. 大數(shù)據(jù)環(huán)境下基于數(shù)據(jù)可視化技術(shù)的電子數(shù)據(jù)審計方法[J]. 中國注冊會計師, 2017,22(1):85-89.

[4]張金城, 柳巧玲. 大數(shù)據(jù)環(huán)境下基于云計算的信息系統(tǒng)審計[J]. 審計月刊, 2016,8(11):8-11.

at present, big data is bringing about a new information revolution with the rapid development speed. Auditing, as an important economic supervision department, needs to be reformed in the big data environment, so as to constantly improve audit supervision.

System, so that the audit method in the big data environment is more in line with the actual needs. This paper first analyzes the current situation of audit work in the big data environment, and then discusses the construction of the internal audit supervision system based on the big data environment.

big data; internal audit; supervision system

10.19551/j.cnki.issn1672-9129.2017.10.063

G206

A

1672-9129(2017)10-0056-02