李慧麗

（山東省水利科學研究院，山東 濟南 250014）

淺談財務審計存在的問題及對策措施

李慧麗

（山東省水利科學研究院，山東 濟南 250014）

分析了財務審計工作中存在的問題，并提出加強審計管理的對策措施。

財務審計；審計人員；審計方法；審計管理

財務審計主要是由國家審計機關所實施的審計。根據(jù)《中華人民共和國審計法》規(guī)定，我國的審計機關依照法律規(guī)定獨立行使審計監(jiān)督權，不受其他行政機關、社會團體和個人的干涉。我國審計屬于行政型政府審計體制，是國家審計與我國社會主義相結合而形成的、具有中國特色的審計方式。改革開放以來，財務審計經(jīng)過了30多年的探索和發(fā)展，建立并完善了審計監(jiān)督的法律法規(guī)體系，使得審計效率和可靠性得到提升?？梢哉f，當前財務審計已經(jīng)逐步順應社會主義市場經(jīng)濟的需求進行發(fā)展。在審計體系中，依然存在著一些不和諧因素，限制財務審計的發(fā)展。筆者從審計制度體系的內(nèi)涵出發(fā)，對當前存在的問題進行分析，并探索加強審計管理的對策措施。

1 存在的主要問題

1.1 審計規(guī)范問題

我國目前的財務審計工作體系雖然已經(jīng)實現(xiàn)了建立，但是依然存在著一些不夠完善的部分，缺少有效的評價依據(jù)和手段。為了能夠確保審計工作的可靠性，國家應對每一個審計項目進行詳細記錄，但是到目前為止，審計工作中依然缺少詳細記錄，使得審計工作中存在著一定的風險。同時，由于缺乏統(tǒng)一的評價標準，使得財務審計工作的效果和水平無法得到充分評價和反映，逐漸使審計工作浮于表面、流于形式。

1.2 社會經(jīng)濟原因

市場經(jīng)濟在發(fā)展的過程中存在著很多的不確定性，使得財務審計工作存在著一定的風險，尤其是我國正處于由計劃經(jīng)濟時代向市場經(jīng)濟時代的轉型時期，使得審計工作中存在著一定的問題。有的企業(yè)為了能夠牟取暴利，采用違法手段制造了虛假信息，嚴重違反了審計法和國家憲法，但是審計工作中的執(zhí)法不嚴，使得這些違法行為沒有被有效制止，從而擾亂了市場經(jīng)濟秩序。

1.3 審計人員素質(zhì)有待提高

隨著審計工作的逐步發(fā)展，需要審計人員的專業(yè)素質(zhì)也隨之不斷提高，但是有的審計人員并沒有認識到學習的重要作用，缺乏專業(yè)能力和法律意識。在實際工作中，有的審計人員缺乏實踐經(jīng)驗，對審計政策不夠了解，缺乏必要的法律意識，執(zhí)法力度不夠強，使得審計工作難以順利進行，并一定程度上削弱了審計工作的權威性。還有的審計人員沒有認真對審計工作的流程進行貫徹落實，導致審計工作中存在著大量的危機，影響了審計工作的進步和發(fā)展。

2 未來走向分析

2.1 財務審計自身定位的變化

由國家免疫系統(tǒng)進化為促進各部門各單位形成各自健全的免疫系統(tǒng)，今后財務審計更注重內(nèi)控機制的建立健全及其責任追究，而具體問題的審計應更多的由各單位內(nèi)部審計機構承擔。

2.2 財務審計關注重點的變化

財務審計關注重點將出現(xiàn)變化，真實性、合規(guī)性審計逐漸居于次要，效益性審計將成為主角。效益審計將以不同形式在各個領域開展：預算績效管理審計、政策跟蹤審計、信息系統(tǒng)審計等各類專業(yè)性更強的審計項目。

2.3 審計組織方式的變化

為了能夠與新時代背景下的財務審計工作緊密聯(lián)系在一起，審計人員自身專業(yè)性更強，項目團隊協(xié)作緊密度更高，不僅僅需要單一的審計工作技能，還要能夠應對更復雜、更專業(yè)的審計工作，從而促進審計工作的進一步發(fā)展。

2.4 審計技術方法

未來的審計離不開先進技術的支持，以大數(shù)據(jù)分析技術為代表的信息化工具的應用，會徹底改變原有審計思路的方法。隨著數(shù)據(jù)的不斷完善和積累，審計全覆蓋變?yōu)榭赡?。就國家審計署出臺的現(xiàn)有相關規(guī)則制度來看，財務審計采用的審計技術方法仍然以傳統(tǒng)審計模式為主，即普遍運用的制度導向審計模式和賬項導向審計模式。作為國家審計機構，肩負著代表人民的意志行使經(jīng)濟監(jiān)督職能、對政府執(zhí)行公共權利的部門進行監(jiān)督和檢查，對財政財務收支的真實、合法、效益的全面監(jiān)督等使命，只有不斷保持自身審計技術方法的先進性和科學性，才能履行好憲法和法律賦予的神圣職責。

2.5 民生項目將逐漸增多

隨著審計公開的不斷深化，社會對審計的專注程度和了解程度不斷增加，貼近百姓生活、順應百姓呼聲的民生審計（如涉及水電暖氣的公共服務評價）將越來越多，如此，審計才能更加順應民心、更加貼近百姓。

3 建議對策

3.1 加強審計管理

首先，應針對當前審計工作的發(fā)展現(xiàn)狀和未來發(fā)展期望，制定審計工作的計劃，確保今后的審計工作能夠對財務審計信息進行精確分析與整合。其中，審計資源是審計工作的基礎，在當前的財務審計工作中發(fā)揮著非常重要的作用，因此，在審計工作中，應確保審計資源的準確性和有效性，實現(xiàn)對各方信息和資源的高效整合，從而促進審計工作的科學發(fā)展。其次，應對審計體系進行完善。完善的審計體系能夠使各項審計工作都更加有序、規(guī)范地進行。因此，在今后的財務審計中，應及時發(fā)現(xiàn)傳統(tǒng)財務審計工作中遺留下來的問題和存在的漏洞，及時對這些問題進行改善，并對每一個審計方案都進行詳細的規(guī)劃和科學論證，從而使審計工作效率得到提升。最后，應注重對財務審計工作效率的提升，降低工作中產(chǎn)生的風險。有的審計工作人員由于操作方法不當或者工具運用合理而導致審計工作效率不高，因此，應對審計人員的工作方式進行進一步的完善，從而使審計工作效率得到穩(wěn)步提升。

3.2 提高審計工作人員的綜合素質(zhì)

審計工作人員的素質(zhì)直接影響審計工作的順利進行，在今后的財務審計工作中需要進一步規(guī)范審計工作人員的工作方式，提高審計工作人員的素質(zhì)。一方面需要提高審計工作人員的職業(yè)道德意識。加強審計工作人員的職業(yè)道德教育和思想政治工作可以使審計工作人員認識到審計工作的重要性，這樣可以提高審計工作人員的積極性和工作效率，促進審計工作的順利進行。另一方面，需要提高審計工作人員的專業(yè)知識。當前財務審計工作中還存在一定的風險，嚴重影響審計工作的順利進行，在今后的審計工作中，需要進一步加強對審計工作人員專業(yè)素養(yǎng)的提高，盡量減少由于審計工作人員的失誤導致的審計工作風險。審計部門需要加強對審計工作人員審計準則、審計法律法規(guī)和審計案例的培訓，有效地提高審計工作人員的素質(zhì)，提高審計工作人員的審計專業(yè)水平。

4 結語

隨著我國市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展和政策法規(guī)的不斷完善，財務審計工作呈現(xiàn)出穩(wěn)步發(fā)展的趨勢。筆者對財務審計的結構和內(nèi)涵進行了分析，并探索了當前審計工作中存在的風險，分析了財務審計的未來走向選擇。當前財務審計體系需要進一步的完善和健全，通過規(guī)范的工作方法、權威性的法律手段和高素質(zhì)的審計工作團隊，來實現(xiàn)財務審計工作的順利發(fā)展。

[1] 王彪華.中國國家審計準則變遷研究[D].中國財政科學研究院,2016.

[2] 吳歡.國家治理視角下國家審計結果公告的市場反應研究[D].西南財經(jīng)大學,2014.

[3] 周麗.國家審計體制模式比較分析[D].中國政法大學,2008.

（責任編輯 崔春梅）

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1009-6159（2017）-10-0090-02

李慧麗（1973—），女，高級會計師